Introduction à la comptabilité

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1 1 ère année Semestre 1 Introduction à la comptabilité TD 1 à 8 Jean-Paul COLIN, Patrice DALAIGRE, Olivier IRR Semestre 1 Année universitaire 2012/2013

2 1 IPAG COMPTABILITE GENERALE Année PREMIER SEMESTRE TD 1 Découverte du bilan Cas CARME Madame et Monsieur CARME décident de créer le 1 er janvier 2011 une SARL. Ils ouvrent chez BNP PARIBAS un compte au nom de Carme SARL et y déposent , pour constituer le capital social. Première question : Dresser le bilan d ouverture au 1 er janvier 2011 Nos deux créateurs réalisent au cours du mois de janvier 2011 les opérations suivantes : a) Achat d une machine de production (bien durable qui ne se détruira pas par le premier usage qu ils en feront) pour 9568 qu ils paient immédiatement (L usage dira que le fournisseur est payé au comptant) b) Paiement du loyer du mois de janvier pour 1800 c) Emprunt à la banque de l entreprise de remboursable en 5 ans (taux d intérêt 5%) le premier remboursement aura lieu le 5 janvier 2012 (nominal et intérêts) aucun intérêt ne sera comptabilisé en d) Achat à crédit de matières premières pour (À crédit : Le fournisseur accepte de recevoir le règlement de sa facture plus tard : Il a accordé un crédit à l entreprise). e) Achat au comptant d un ordinateur et d une imprimante pour 1016 (Au comptant : le fournisseur est payé immédiatement) f) Achat au comptant de mobilier de bureau pour 950 NB : aucune production ni vente en janvier l achat de matières premières est en stocks au 31 janvier Deuxième question : Dresser le bilan à fin janvier 2011 en classant correctement les différents postes Comparer avec le bilan d ouverture : que constatez vous?

3 2 Puis nos créateurs réalisent en février 2011 les opérations suivantes : g) Vente au comptant de produits finis pour 9000 (au comptant : le client paie Immédiatement) NB : tout le stock de matières premières disponible à fin janvier 2011 à servi à la production. h) Achat de fournitures de bureau pour 1000 payé au comptant (Ce sont des biens consommables ne figurant pas dans le bilan, nous les retrouverons plus tard dans le compte de résultat de l entreprise) i) Paiement du loyer de février même condition qu en janvier 2011 j) Achat à crédit d une camionnette d occasion pour 6000 : le fournisseur accepte d être payé fin mars 2011 Troisième question : 1) Dresser le bilan à fin février 2011 en classant correctement les différents postes 2) Comparer au bilan de fin janvier Que constatez vous? Déterminer le montant des capitaux propres Déterminer le montant de l actif immobilisé 3) L entreprise s est elle enrichie depuis sa création? En mars 2011 l entreprise achète au comptant une machine d emballage pour Elle emprunte 7000 pour faire cette acquisition. Quatrième question : 1) Dresser le bilan fin mars 2011 en classant correctement les postes et en faisant apparaître À l actif Et au passif L actif immobilisé L actif circulant Les capitaux propres Les dettes

4 3 2) L entreprise a t elle eu raison de financer ainsi l acquisition de cette machine d emballage? Ce TD nécessite une heure de travail à la maison. Bon courage

5 1 IPAG Comptabilité Générale Premier semestre Année TD 2 Découverte du compte de résultat Cas PONT L entreprise PONT fabrique des petites pièces mécaniques pour l automobile et a également une activité de négoce de tapis de sols. Elle vous donne les opérations qu elle a effectuées au cours du premier trimestre a) Achat comptant de matières premières pour (comptant : l entreprise paie le jour de la livraison le fournisseur) b) Embauche de deux salariés le 1 er janvier 2011 : rémunération mensuelle nette versée par salarié: 1650 c) Elle paie au début de chaque mois le loyer mensuel 1900 d) Achat à crédit de marchandises pour 2152 en février. (à crédit : le fournisseur a accepté d être payé par chèque fin avril 2011) e) Frais de téléphone pour le trimestre : 290 f) Facture EDF arrivée en février pour la consommation de janvier et février 450. NB : Aucune facture n est encore parvenue fin mars pour la consommation de mars. g) Charges sociales sur salaires : 50% de la rémunération versée (voir point b ci dessus) h) Ventes de produits finis (ce sont les produits fabriqués par l entreprise) du trimestre : conditions de règlement : 60% ont été payés immédiatement par les clients et 40% seront payés fin avril i) Achat à crédit de matières premières pour (à crédit : le fournisseur a accepté d être payé par chèque fin avril 2011). j) Ventes au comptant de marchandises du trimestre : 4545 (comptant : les clients ont remis immédiatement leurs chèques) k) Frais financiers du trimestre payé au banquier de l entreprise : 350 l) Achat de fournitures de bureau du trimestre : 480 (biens consommables : ce sont des biens qui se détruisent par le premier usage que l entreprise en fait) m) L entreprise règle immédiatement la facture de publicité générale de 3392 n) Produits financiers obtenus de la banque au cours du trimestre : 190

6 2 Informations complémentaires : L entreprise ne disposait d aucun stock au 1 er janvier Le stock fin mars 2011 de matières premières est de 600 Le stock fin mars de marchandises est de 300 Taux d impôt sur les sociétés : 33,33% ou 1/3 du résultat avant impôt Travail à faire Etablissez le compte de résultat à fin mars 2011 Déterminer le résultat d exploitation le résultat financier le résultat exceptionnel le résultat avant impôts sur les sociétés et le résultat net

7 IPAG Introduction à la Comptabilité Générale S TD N 3 La Société SECROULE (Articulation du compte de résultat et du bilan) La société SECROULE est une entreprise commerciale dont la situation au début de l exercice est la suivante (tous les chiffres indiqués sont en ) : Matériel (montant net): Stock de Marchandises : Clients : Fournisseurs : Banque : Caisse : Emprunts : Capital social : à déterminer Réserve : Q1.Présentez le bilan de SECROULE au 1er janvier de l année (vous expliquerez comment vous déterminez la valeur du capital social). Par ailleurs, les opérations effectuées au cours de l exercice comptable sont résumées ci-après : Achat de marchandises payées au comptant (par virement ou par chèques) : Achat de marchandises à crédit Règlement par chèque des frais de transport Vente de marchandises à crédit pour (prix d achat par l entreprise SECROULE : ) Règlement par chèque des fournisseurs Paiements (par chèques ou cartes bleues) reçus des clients Vente au comptant de marchandises (paiement par cartes bleues ou par chèques) : (prix d achat par l entreprise SECROULE : ) Paiement de l annuité emprunt par prélèvement bancaire : (dont 1000 d intérêts) Achat au comptant d une camionnette : Salaires et charges sociales (paiement par virement) Q2. Présentez le compte de résultat de la société SECROULE à la fin de l exercice comptable (vous expliquerez vos calculs et votre démarche). Q3. Présentez le bilan de la société SECROULE à la fin de l exercice comptable (vous expliquerez vos calculs et votre démarche). Remarque 1 : par soucis de simplification, il n est pas tenu compte de la T.V.A. ni de l impôt sur les sociétés. Remarque 2 : l entreprise SECROULE pratique l inventaire intermittent. C'est-à-dire que l entreprise n utilise pas les comptes de stocks pour enregistrer les achats ; les comptes de stocks sont utilisés seulement lors de l inventaire de fin d exercice.

8 IPAG Introduction à la Comptabilité Générale S TD 4 Le cas Class et le cas Sweet Office (Le journal et le Grand livre) Exercice 1 Le cas Class L entreprise Class fabrique des vêtements pour des grandes marques de prêt-à-porter ; elle a réalisé les opérations suivantes : - le 2/10, réception de la facture concernant l achat de fournitures non stockée au fournisseur Bouton d or : 780 ; règlement par chèque bancaire le jour même. - le 9/10 achat à crédit de tissus au fournisseur Soie : le 10/10 vente de vêtements au client Karl L pour 5500 ; règlement à 30 jours fin de mois. - le 16/10 règlement de la facture de téléphone (par virement bancaire) : le 17/10 versement de l annuité d emprunt : dont 2000 d intérêts. - le 18/10 vente à crédit de vêtements au client Les Filles au Chocolat : le 20/10 retour par Les filles au Chocolat de 1500 de vêtements non conformes. - le 22/10 règlement du fournisseur Soie. - le 24/10 règlement de la facture d électricité 320 par virement bancaire. - le 28/10 règlement pour solde du client Les Filles au Chocolat (chèque bancaire) - le 29/10 achat d une machine de découpe au laser au fournisseur Jedecoupe pour un montant de Règlement : 40 % au comptant et le reste à 30 jours fin de mois. - le 31/10, réception de la facture de l agence d intérim WomenPower : 4200 à régler sous trente jours. Enregistrez au journal de la société Class les différentes opérations réalisées au cours du mois d octobre Exercice 1 : Sweet Office La société Sweet Office a été le crée 1er octobre, il s agit d une société spécialisée dans la vente de bureaux et d équipements pour les bureaux. Le capital de est déposé en banque. Le 2 octobre l entreprise acquiert au comptant par chèque : - Un fonds de commerce : pour une valeur de Des murs : pour une valeur de Le 9 octobre l entreprise achète à crédit des marchandises pour à Machaise (paiement sous quinzaine). Le 10 octobre elle achète à crédit pour de matériel informatique (Règlement par chèque bancaire sous 60 jours). Le 16 octobre : l entreprise vend à crédit des marchandises pour à Massoir (paiement sous huitaine). Le 17 octobre : l entreprise règle une publicité par chèque bancaire pour un montant de Le 18 octobre : retrait de 300 pour la caisse : Le 20 octobre : l entreprise règle en espèces, l achat de 35 de timbres poste. Le 22 octobre : paiement par carte bleue de 550 de frais d expédition. Le 24 octobre : l entreprise effectue un virement bancaire à l ordre de Machaise. Le 28 octobre : réception d un chèque du client Massoir pour un montant de Enregistrez les opérations du mois d octobre dans le Grand livre de la société Sweet Office (sous forme de compte en T). Calculez le solde du compte banque. Remarque : les entreprise Sweet Office et Class pratiquent l inventaire intermittent.

9 IPAG Comptabilité Générale Premier semestre Année T.D 5 La T.V.A. Cas S.C.A La société S.C.A commercialise des fournitures industrielles, elle vous communique les opérations suivantes qu elle a effectuées au mois de décembre Le 5, Vente comptant en France de marchandises Le 8, Vente à crédit en France de marchandises pour H.T pour 1268 H.T Le 10, Vente à crédit en France de marchandises pour 3500 T.T.C Le 15, Vente en France de marchandises pour H.T ; 50% est encaissé au comptant, le reste sera réglé par le client sur le mois de Janvier Le 16, Encaissement d un règlement d un client français pour T.T.C de marchandises. Le 16, Achat à crédit en France d un camion de livraison pour T.T.C Le 18, Règlement de marchandises en France, achetées le 15 Novembre 2011 pour T.T.C Le 27, Achat au comptant de marchandises pour H.T Questions : 1/ Pour chaque opération calculer le montant de T.V.A collectée ou déductible. Dans le cas où aucune TVA n est à calculer, précisez pourquoi). 2/ Calculer au titre du mois de décembre 2011 : le montant de TVA collectée, le montant de T.V.A déductible sur autres biens et services et le montant de T.V.A déductible sur immobilisations. 3/ Sachant que l entreprise S.C.A bénéficiait à fin novembre 2011 d un crédit de T.V.A de 1200 ; calculer le montant de T.V.A à payer au titre de Décembre /Quels sont les impacts de cette T.V.A à payer au compte de résultat et au bilan de la société S.C.A au 31/12/2011? 5/Enregistrer au journal les écritures concernant toutes ces opérations.

10 IPAG Comptabilité Générale Premier Semestre Année T.D 6 Cas PAULE Du grand livre aux états de synthèse, via la balance générale. La société PAULE a été créée le 01/01/2011.Vous trouverez ci dessous la balance générale des comptes à fin Février COMPTE LIBELLE SOLDE INITIAL MOUVEMENTS DE FEV SOLDE FINAL FIN FEV DEBITEUR CREDITEUR DEBITEUR CREDITEUR DEBITEUR CREDITEUR 101 capital immobilisations stocks fournisseurs clients tva à décaisser tva déductible tva collectée banque achats de marchandises salaires charges sociales ventes de marchandises TOTAUX Sur le mois de mars les opérations suivantes ont été réalisées : Le 6/3/2011 : achats de marchandises pour HT : règlement le 10/4/2011. Le 16/3/2011 : ventes de marchandises pour HT : réglées comptant. Le 25/3/2011 : enregistrement et règlement des salaires et charges sociales pour : de salaires et de charges sociales. Le 28/3/2011 : achat au comptant d une immobilisation pour 8000 HT. Le 29/3/2011 : ventes de marchandises pour 5000 HT : règlement le 15/4/2011. Travail à effectuer : 1 Enregistrer les écritures comptables au journal de mars Schématiser au grand livre l ensemble des comptes (sous forme de comptes en T). 3 Etablir la balance générale à fin mars 2011 à l aide de l annexe A. 4 Etablir le compte de résultat et le bilan à fin mars 2011, à l aide de l annexe B.

11 ANNEXE A BALANCE GENERALE A FIN MARS 2011 COMPTE LIBELLE 101 capital 215 immobilisations 371 stocks 401 fournisseurs 411 clients tva à décaisser tva déductible tva collectée 512 banque 607 achats de marchandises 641 salaires 645 charges sociales 707 ventes de marchandises TOTAUX SOLDE INITIAL MOUVEMENTS DE MARS SOLDE FINAL FIN MARS DEBITEUR CREDITEUR DEBITEUR CREDITEUR DEBITEUR CREDITEUR ANNEXE B COMPTE DE RESULTAT FIN MARS 2011 CHARGES charges d'exploitation PRODUITS produits d'exploitation charges financières charges exceptionnelles TOTAL CHARGES RESULTAT produits financiers produits exceptionnels TOTAL PRODUITS

12 SUITE ANNEXE B BILAN A FIN MARS 2011 ACTIFS actifs immobilisés PASSIFS capitaux propres actifs circulants dettes TOTAL ACTIFS TOTAL PASSIFS

13 IPAG Introduction à la Comptabilité Générale S TD N 7 Le cas Easybusiness La société Easybusiness, une société de ventes en ligne vient juste d être créée (ses statuts ont été déposés le 15 novembre 2011 au Tribunal de Commerce de Versailles) et ses locaux sont situés en grande banlieue parisienne. On vous communique ci-après les événements survenus au cours des dernières semaines de l année : 17 novembre : 1) Virement effectué par l actionnaire principal sur le compte de la société ouvert auprès du CIC : Cette somme correspond au capital de la société. 25 novembre : 2) Signature du contrat de location des locaux à compter du 1 er décembre. Le loyer mensuel (payable le 5 ème jour du mois) est de Le propriétaire demande le paiement immédiat d une caution de (récupérable en fin de bail). 03 décembre : 3) Obtention d un prêt bancaire de La banque retient des frais de dossier à hauteur de 200 (HT). Le premier remboursement du prêt n interviendra qu en décembre 4) Paiement du loyer de décembre. 10 décembre : 5) Achat de marchandises pour HT. Règlement : 30% au comptant et le solde à 60 jours. 6) Achat de mobilier de bureau pour TTC. Règlement : 50 % au comptant et le solde à 60 jours. 7) Vente de marchandises au client Goodboy : HT payés 50 % immédiatement par chèque, le solde au 15 janvier. 12 décembre 8) retour de marchandises du client Goodboy ; on établit un avoir pour 2000 (une partie des marchandises livrées n étaient pas conforme à la commande) 24 décembre : 9) Enregistrement des charges de personnel et règlement (par virement bancaire) : ; Vous ne tiendrez pas compte des charges sociales. 9) Vente de marchandises au client Goodgirl : HT payable au 10 janvier La TVA est à 19,6% et vous ne tiendrez pas compte de l impôt sur les bénéfices Questions à traiter : Q1 : Enregistrer dans un journal l ensemble des opérations intervenues en 2011 Q2 : Etablir le compte de résultat d Easybusiness pour Q3 : Calculez le coût d achat des marchandises vendues en /1

14 1 IPAG COMPTABILITE GENERALE 1ERE ANNEE PREMIER SEMESTRE Année TD N 8: CAS ANTOINE DE LA BALANCE GENERALE AUX DOCUMENTS DE SYNTHESE. La société ANTOINE SA vous communique les opérations effectuées sur MAI 2012 : - Achat à crédit à Zig et puce de marchandises pour TTC le 02/05/ Payé en espèce : 96 TTC les frais de transport sur achat de marchandises le 03/05/ Location des bureaux : reçu facture le 8/05/2012 pour 5000 H.T : à régler immédiatement. - Reçu avis de prélèvement de l EDF pour 2392 TTC, en date du 9/05/ Reçu le 10 mai Note de la banque BNP Paribas concernant des frais de tenue de compte pour le mois d avril 2012 :200 H.T. - Retrait d espèce en banque de 2000, le 10/5/ Vente à crédit de marchandises le 18/05/2012 pour H.T au client français UN DEUX TROIS ; date d échéance : Juin Les salaires du mois de mai s élèvent à et sont payés au 30/05/ Les charges sociales sont de et sont également payées le 30/05/ Le stock final de marchandises est de Travail à effectuer : 1- Comptabiliser au journal ANTOINE l ensemble des écritures relatives aux informations qui vous ont été communiquées. 2- Finir de remplir la balance générale à fin mai 2012 fournie en annexe Présenter le bilan et le compte de résultat à fin MAI 2012

15 2 Annexe 1 : balance générale à fin mai 2012 : COMPTES Libellé solde au 30 avril 2012 mouvements du mois solde fin mai 2012 débit crédit débit crédit débit crédit 101 capital social installations autres immo corporelles stocks marchandises fournisseurs clients TVA déd sur immos TVA ded sur ABS TVA collectée 512 Banque caisse achats march , variat stocks march énergie locations entretien transport sur achats services bancaire salaires c sociales ventes marchandises ,52 TOTAUX , ,52