Lire Et Comprendre Son Bilan

Transcription

1 Entrepreneurial Services Lire Et Comprendre Son Bilan -Faites parler votre bilan

2 Déroulement Nathanaël Cherpillod (E&Y Genève) «Rappel théorique» Miguel Perry (PWC Genève) «L importance du bilan pour les entreprises en démarrage» Jean-Jacques Schwab (E&Y Lausanne) «Le bilan comme outil de gestion» 27 février

3 Les comptes annuels (art. 662 al.2 CO) Le bilan = la photo du patrimoine social Le compte de profits et pertes = le film de l activité L annexe = complément d information sur certains postes du bilan 27 février

4 Le bilan (art. 663a CO) ACTIF Actifs circulants Liquidités Créances s/ventes et prestations de services Autres créances et stocks Actifs immobilisés Immobilisations financières Immobilisations corporelles Immobilisations incorporelles PASSIF Fonds étrangers Dettes s/achats et prestations de services Autres dettes à court terme Dettes à long terme Provisions Fonds propres Capital Réserves légales Autres réserves Résultat au bilan 27 février

5 Le compte de profits et pertes (art. 663 CO) PRODUITS Chiffre d affaires résultant de ventes et prestations de services Produits financiers Bénéfice provenant d aliénation d actifs immobilisés CHARGES Charges de matières et de marchandises Frais de personnel Charges financières Charges d amortissement 27 février

6 Interconnexion COMPTE DE RESULTAT BILAN PRODUITS D'EXPLOITATION CHARGES D'EXPLOITATION RESULTAT D'EXPLOITATION CHARGES FINANCIERES PRODUITS FINANCIERS RESULTAT FINANCIER CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS RESULTAT EXCEPTIONNEL IMPOTS RESULTAT NET COMPTABLE ACTIF DISPONIBILITES CREANCES AUTRES CREANCES STOCKS ACTIF CIRCULANT IMMO.FINANCIERES IMMO.CORPORELLES IMMO.INCORPORELLES ACTIF IMMOBILISE PASSIF BRUT AMORT NET NET DETTES FINANCIERES DETTES D'EXPLOITATION AUTRES DETTES PROVISIONS FONDS ETRANGERS CAPITAL RESERVES RESULTAT FONDS PROPRES 27 février

7 L annexe (art. 663b CO) Le montant global des cautionnements Le montant global des actifs mis en gage Le montant global des dettes découlant de contrats de leasing Les valeurs d assurance-incendie Les dettes envers les institutions de prévoyance professionnelle Les montants, les taux d intérêts et les échéances des emprunts obligataires de la société Les participations essentielles Le montant global provenant de la dissolution des réserves latentes L objet et le montant des réévaluations Les informations sur les propres actions détenues par la société Le montant de l augmentation autorisée/conditionnelle du capital Les autres indications prévues par la loi 27 février

8 Les principes (art. 662a al.2 CO) Intégralité Clarté et caractère essentiel des informations Prudence Principe de continuation de l exploitation Continuité dans la présentation et l évaluation Interdiction de compensation 27 février

9 Le rapport de l organe de révision (art. 729 CO) L objet de la révision Les responsabilités de chaque partie Les principes de qualification, d indépendance, etc. Les opinions Les réserves La recommandation Les remarques Les informations complémentaires 27 février

10 Les réserves Découlent de violations importantes des prescriptions légales en matière de comptabilité et d établissement des comptes Se positionnent avant la recommandation Doivent permettre à l assemblée générale de renvoyer les comptes annuels pour les corriger Peuvent faire apparaître des divergences de vues entre les dirigeants et l organe de révision 27 février

11 Les remarques Découlent d autres violations de prescriptions légales ou statutaires détectées par l organe de révision Se positionnent après la recommandation Ne permettent pas à l assemblée générale de renvoyer les comptes annuels pour les corriger Peuvent faire apparaître des manquements importants de la part des dirigeants 27 février

12 Les informations complémentaires Evitent à l actionnaire de se faire une fausse image de l état de la fortune sociale et des résultats Se positionnent après les remarques Doivent concerner les affaires de la société Doivent avoir une certaine importance et ne pas dévoiler des secrets d affaires 27 février

13 Qui sont les lecteurs des comptes? Dirigeants : pour se forger une opinion Bailleurs de fonds: pour appréhender les risques Actionnaires : pour apprécier la rentabilité 27 février

14 Que veulent-ils? Disposer de comptes fiables S appuyer sur des états financiers reflétant la valeur économique de l entreprise Se référer à des comptes révélant la situation financière de l entreprise en application des règles en vigueur 27 février

15 Dirigeants - opinion Se représenter une image aussi fidèle que possible de la valeur de mon entreprise Equilibre financier Solvabilité Indépendance Profitabilité Rentabilité 27 février

16 Dirigeants - opinion Comment évolue mon entreprise par rapport à mon secteur économique? Comment évolue mon entreprise par rapport à mes concurrents directs? Quelle est la performance de mon entreprise? Quelles sont les perspectives pour le futur de mon entreprise? 27 février

17 Bailleurs de fonds - risques Quelles sont les opportunités et les menaces de cette entreprise? Solvabilité Liquidité Exigibilité Indépendance 27 février

18 Actionnaires - rentabilité Quelle est la rentabilité des fonds propres investis dans l entreprise? Investissement Profitabilité Rentabilité Dividende 27 février

19 Analyse Quelles sont les questions préalables à se poser pour réaliser un check-up des comptes annuels? 27 février

20 Analyse - questions Quelle est la valeur des chiffres présentés? De quelle période comptable s agit-il? Les comptes présentés s entendent-ils avant ou après apurement/retraitement? S agit-il d une présentation économique ou financière? 27 février