PASSAGE DE LA COMPTABILITE GENERALE A ANALYTIQUE

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1 PASSAGE DE LA COMPTABILITE GENERALE A ANALYTIQUE

2 Comp tabilité générale Enregistre tous les flux relatifs à son environnement économique activité d exploitation et hors exploitation Liquidités Clients Fournisseurs Créanciers Etat Classification des comptes par nature Présentation des résultats à plusieurs degrès Propriétaires Sous-traitants

3 Co mp tab ilité analytiqu e Enregistre les flux internes activité d exploitation Produits Pour déterminer: Les marges d exploitation Les résultats nets d exploitation

4 Différen ce en tre CG et CAE Comptabilité générale Comptabilité analytique Obligatoire Contrainte juridique Lente périodicité Instrument d usage interne et externe Fonctions d enregistrement, de contrôle et d information Facultative Aucunecontrainte juridique Calcul périodique Instrument de gestion fondamental Rationaliser les prises de décision Améliorer les performances Optimiser la rentabilité

5 Comptabilité Générale (charges) Comptabilité Analytique non incorporables communes supplétives

6 Les différents typ es d e ch arges incorporables relatives à l activité principale de l entreprise, constatées par la comptabilité financière et attribuables directement ou indirectement à un coût. non incorporables / neutres à caractère extraordinaire ou résultant d une activité accessoire (hors exploitation). supplétives prises en compte uniquement en comptabilité analytique afin de déterminer l intégralité du coût d une activité ou d un produit.

7 Exemp les de charges non incorpo r ables et su pplétives non incorporables ou pertes extraordinaires Frais d administration d un portefeuille titres et produits d immeubles locatifs supplétives Rémunération du travail de l exploitant (Raison individuelle) Rémunération théorique des fonds propres

8 Passage des charges finan cière au coût d exploitation de la comptabilité générale neutres / non incorporables incorporables Coûts de base/ajustement à la période Coûts supplétifs Coûts de la CAE Coûts à répartir

9 Ch arges périod iq ues et non périodiques Coûts Budgetés Coûts Calculés selon CG budgétisées budgétisées calculées La différence représente un actif ou passif transitoire Différence virée à Exploitation III

10 Exemples : intérêts et amortissements Libellés de la CG Ajustement modifiant le bilan de la période Ajustement modifiant le résultat à répartir comptabilisés Transitoires budgetés calculés Intérêts Amortissements

11 COMPT E D E LIAISON

12 Co mp tab ilité articulée SANS compte de liaison Présentation d un décompte d exploitation Décompte d exploitation partiel Libellés Remarques et Produits de la CG Montants comptabilisés en CG Ajustements modifiant le bilan Variation de stocks, trans itoires de la période Montants budgétés Ajustements modifiant le résultat supplétives et non incorporables à répartir ou à imputer Montants calculés Matières 1' ' Salaires 10' Intérêts Amortissements Etc

13 Co mp tab ilité articulée AVEC compte de liaison Comptabilité articulée avec compte de liaison : ¾ Les comptes de liaison fonctionnent chaque fois qu une opération fait intervenir simultanément la comptabilité financière et la comptabilité d exploitation. A van t age : Permet de tenir la comptabilité financière au bureau et la comptabilité d exploitation à l atelier, lorsque les deux sont éloignés l un de l autre. Incon vén ients : Pour que les deux comptabilités soient synchronisées, bureaux et ateliers doivent être en constante relation ; cette méthode exige davantage de temps et présente plus de risques d erreurs.

14 Co mp tab ilité articulée AVEC compte de liaison Compte de liaison CG Intérêts Transitoires 20 Matières Intérêts 150 Transitoires 20 Salaires 10'000 Int. calculés 175 Répartition Viré à Exploitation Intérêts 150 3e degré 45 dans les V. Stock 200 sections Amort. 200 Section administration Section production Int. calculés 100 Int. calculés 75

15 Co mp tab ilité articulée AVEC compte de liaison Comptabilité générale Matières 1'500 Comptabilité analytique Cpte de liaison Matières 1'500 Salaires 10'000 Salaires 10'000 Matières 1'500 Salaires 10'000

16 Exercice Intérêts CG Intérêts budgetés Intérêts calculés Intérêts Budgetés Intérêts Calculés Les 20.- représente un actif transitoire Les 45.- sont viré à Exploitation III

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