TABLE DES MATIERES PREFACE... 8 INTRODUCTION...

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1 TABLE DES MATIERES PREFACE... 8 INTRODUCTION... PARTIE I IV VI L'entreprise : organisation et mise en place de moyens d'auto-contrôle et de contrôle nécessaires à la protection de son patrimoine CHAPITRE 1 L'ENTREPRISE ACENT ECONOMIQUE, ETUDE DE SES MOYENS D'AUTO-CONTRÔLE ET DE CONTRÔLE Définition générale Définition du cycle financier et comptable Cohérence des activités et mise en place de systèmes d'auto-contrôle et de contrôle La Révision-Comptable Le Commissariat aux Comptes L'Audit interne L'Audit Financier et Comptable Fonction et statut d'un service d'audit Comptable au sein de l'entreprise... 5 CHAPITRE 2 OBJECTIFS DE L'AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE Objectifs en matière d'audit comptable Analyse du contrôle interne et des procédures appliquées dans l'entreprise Contrôle des actifs Contrôle des passifs Enregistrement comptable correct de toutes les opérations afférentes à l'exercice... g

2 Identification et imputation correcte des produits et charges relatifs à d'autres exercices Détection des irrégularités, omissions ou erreurs Respect des normes d'audit comptable généralement reconnues Normes générales Normes relatives à l'exécution des tâches..., Aspect des principes comptables généralement admis Objectif 1 : Enregistrement des produits et charges Objectif 2: Evolution des comptes d'actif et de Passif Objectif 3: Classification significative des actifs, permettant une présentation sincère de la position financière de l'entreprise Objectif 4: Comptabilisation des passifs en vue de l'obtention d'une situation passive sincère Objectif 5 : Etablissement de la situation globale de l'entreprise CHAPITRE 3 LE CONTRÔLE INTERNE DANS L'ENTREPRISE,ELEMFNT INDICATEUR A LA FONCTION AUDIT Appréciation et évaluation de l'organisation dans l'entreprise Diagnostic et évaluation des procédures du contrôle interne au sein de l'entreprise PARTIE II Présentation d'un guide d'audit des flux et des positions 19 CHAPITRE 4 L'AUDIT DES FLUX (MOUVEMENTS) Organisation générale de l'entreprise Détermination des incompatibilités Contrôle des achats,/foumisseurs et comptes créditeurs Conditions requises pour un contrôle interne satisfaisant Description des procédures administratives Procédures d'évaluation de contrôle interne préconisées Procédures de révision recommandées Contrôle des ventes - client cl autres débiteurs Circuit Ventes/Clients... 30

3 Conditions requises pour un contrôle interne satisfaisant Recensement des procédures administratives et détermination des incompatibilités Procédures d'évaluation recommandées Procédures de contrôle suggérées Trésorerie/Encaissements Conditions requises pour un contrôle interne satisfaisant Description des procédures appliquées et détermination des incompatibilités Questionnaire utilisé pour évaluer le contrôle interne au niveau des encaissements Procédures de contrôle recommandées Trésorerie/Dépenses Conditions requises pour un contrôle interne satisfaisant Procédures administratives en vigueur Questionnaire de contrôle interne Procédures de vérification des paiements Contrôle de la paie Conditions requises pour un contrôle interne satisfaisant Description des procédures administratives et détermination des incompatibilités Questionnaire de contrôle interne des salaires et appointements Procédures de contrôle de circuit Contrôle des Investissements réalisés par l'entreprise Procédures d'évaluation du contrôle interne dans un projet Procédures de révision (audit) recommandées CHAPITRE 5 GUIDE D'AUDIT DES COMPTES DE BILAN ET DES COMPTES DE RESULTATS BILAN ACTIF Contrôle des Investissements Généralités Dispositions générales Règles cl principes à respecter en matière d'amortissement Le mécanisme de la réévaluation des investissements et leur régime comptable Irrégularités pouvant affecter les comptes d'investissements Appréciation du contrôle interne Les indices d'un contrôle interne satisfaisant... 55

4 Description des procédures administratives relatives aux opérations d'achat Procédures suggérées en vue du contrôle des investissements contrôle des stocks Définition Irrégularités généralement rencontrées dans les stocks Définition et principes essentiels des comptes de stocks Conditions requises pour un contrôle interne satisfaisant au niveau des stocks Description des procédures administratives et détermination des incompatibilités Questionnaire de contrôle interne Contrôles à effectuer par postes Autres contrôles à effectuer Contrôle des entreprises effectuant des travaux...76 de longue durée compte débiteursdu passif (compte 40) créances d'investissement créances de stocks Créances sur associés et sociétés apparentées et avances pour compte Avances d'exploitation) 46) Créances sur clients (47) Disponibilités : comptes bancaires et de chèques postaux, accréditifs et virement de tonds CHAPITRE 6 AUDIT DES POSITIONS DES COMPTES DE PASSIF Primes d'apports (12) Réserves (13) Liaisons inter-unités (17) Résultats en instance d'affectation (18) Provisions pour pertes et charges (19) Comptes créditeurs de l'actif (50) Dettes d'investissements Dettes de stocks (53) Détentions pour compte ( 54) Dettes envers les associés et les sociétés apparentées (55) Dettes d'exploitation (56) Avances commerciales (57) Dettes financières (58)

5 CHAPITRE 7 AUDIT DES COMPTES DE CHARGES Marchandises consommées (60) Matières et fournitures consommées ( 61 ) Services (62) Frais de personnel (63) Impôts et taxes (64) Frais financiers (65) Frais divers (66) Charges hors exploitation (69) CHAPITRE 8 L'AUDIT DES POSITIONS : COMPTES DE PRODUITS Ventes de marchandises(70) Production vendue (71) Production stockée (72) Production de l'entreprise pour elle-même (73) Prestations fournies (74) Transfert des charges de production (75) Produits divers (77) Transfert de charges d'exploitation (78) Produits hors exploitation (79) CHAPITRE 9 L'AUDIT DES POSITIONS : COMPTES DE RESULTATS Marge brute (80) Valeur ajoutée (81) Résultat d'exploitation (83) Résultat hors exploitation (84) Résultai de l'exercice (88) Cessions inter-unités (89) CHAPITRE 10 L'AUDIT DES POSITIONS : ENGAGEMENTS HORS BILAN Engagements reçus

6 10.2. Engagements donnés PARTIE 3 Organisation de la fonction 129 les moyens à mettre en œuvre CHAPITRE 11 ORGANISATION DE LA FONCTION AUDIT L'élément humain moyen prépondérant de la Fonction Audit Structure d'un Cabinet ou d'une Cellule d'audit en entreprise Organisation de la Fonction I.e personnel Le cadre de travail : les locaux Gestion du cabinet CHAPITRE 12 LE PROGRAMME D'AUDIT Objet du programme de travail Facteurs pouvant influer sur les programmes de contrôle L'objet du contrôle Le degré de mécanisation des opérations de l'entreprise Le degré de confiance accordée au contrôle interne Rapports entre l'audit intente et l'audit externe Répartition du programme d'audit La période propice à la préparation des programmes Utilisation du programme Dossier de correspondance CHAPITRE 13 PRINCIPAUX DOCUMENTS DE TRAVAIL DE L'AUDIT Objectifs des documents de travail Inventaire des documents principaux Le dossier permanent

7 Le dossier annuel de contrôle CHAPITRE 14 UNE DES MÉTHODES DE CONTRÔLE, LA TECHNIQUE DES SONDAGES La théorie mathématique Terminologie employée Les tables de niveaux de confiance CONCLUSION MONOGRAPHIES PORTANT SUR LES RESULTATS DE DEUX MISSIONS D'AUIDT EFFECTUÉES DANS DEUX ENTREPRISES CONCLUSION GENERALE CONCLUSION RELATIVE À LA MISSION D'AUDIT ANNEXE A: Documents à utiliser par les auditeurs ANNEXE I: Planning général des interventions ANNEXE 2: Planning d'inventaire ANNEXE 3: Question de contrôle ANNEXE 4: Evaluation du contrôle interne ANNEXE 5 : Budget des réalisations annuelles ANNEXE 6: Détail des temps réalises (Heures) ANNEXE 7: ANNEXE 8 : Exemple de programme de contrôle ANNEXE 9 :Feuille d'analyse de compte ANNEXE 10 :Feuille récapitulative des investissements ANNEXE II :Mode d'articulation des feuilles de contrôle comptable ANNEXE 12: Formulaire de confirmation de soldes et d'engagements (utilisé par les banques) ANNEXE 13: Recommandations pour l'utilisation de tables de hasard ANNEXE 14: Tablés de tirage au hasard ANNEXE 15: Demande de confirmation à l'intention des banques et institutions financières ANNEXE 16: Demande de renseignements à l'intention des avocats et conseils juridiques ANNEXE 17: Demande de confirmation à adresser aux clients ANNEXE 18: Demande de confirmation des comptes "fournisseurs"

8 ANNEXE 19:Introduction des normes comptables internationales dans le Plan Comptable National Algérien ANNEXE B: Plan comptable national BIBLIOGRAPHIE GENERALE TABLE DES MATIÈRES... I