Première partie LE SYSTÈME D INFORMATION COMPTABLE

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1 Première partie LE SYSTÈME D INFORMATION COMPTABLE 1

2 Chapitre 1 OBJECTIFS ET PRINCIPES DE LA COMPTABILITE Application Partenaires Entrepreneurs ou dirigeants (PDG, gérant) Apporteurs de capitaux Tiers (fournisseurs, clients) Organismes financiers État et administrations Utilité de ces informations Juger la qualité de leur gestion et envisager l avenir. Apprécier le choix de leur placement. Évaluer la capacité de l entreprise à faire face à ses engagements (remboursement de crédit, livraison des biens et services commandés). Apprécier la solvabilité de l entreprise qui désire emprunter. Calculer l impôt et recouvrer les différentes taxes et cotisations sociales dont l entreprise est redevable, l entreprise jouant le rôle de collecteur d impôts. Établir des statistiques. Prendre les mesures qui s imposent en matière de politique économique, sociale et fiscale. 2

3 Chapitre 2 SAVOIR LIRE LES DOCUMENTS COMPTABLES ET FINANCIERS Application 1 1. Répondre aux questions suivantes concernant l agence incentive Ballero. Quel est le montant dû par les clients? Combien ont-ils réglé à l agence en 2008? Quel est le montant de la dette envers les fournisseurs? Quel est le montant des règlements effectués à leur profit courant 2008 par l agence? Insister sur la différence entre «fournisseurs» (de biens et services consommés) et «fournisseurs d immobilisation» Quel est le montant des disponibilités dont dispose l agence fin 2008? Quel est le montant net des achats de l exercice pour fabrication des séjours? Combien l agence doit-elle encore aux organismes financiers qui lui ont consenti un emprunt? Quel montant a-t-elle remboursé en 2008? Quel est le montant des intérêts payés sur ces emprunts? L agence a-t-elle vendu des immobilisations corporelles au cours de l exercice? Si oui, quel était leur prix d achat? Quel est le montant net des immobilisations corporelles fin 2008? (ne pas envisager les autres cas pour lesquels le compte client peut être crédité : avoirs ) = = Oui 2. Calculer le résultat de l exercice. Que représente-t-il? = Total produits Total charges Résultat (bénéfice)

4 Application 2 1. A l aide des extraits du bilan de la résidence de tourisme Arcadie (annexes 1 et 2), compléter l état des échéances des créances et des dettes (annexe 3). Annexe 3 : état des échéances des créances et des dettes Créances Créances de l actif immobilisé Montant brut Degré de liquidité Échéances à 1 an Échéances à + 1 an Participations Prêts Autres Dettes Emprunts obligataires Emprunts auprès des établissements de crédit - à deux ans au maximum à l origine - à plus de deux ans à l origine Montant brut Échéances à 1 an Degré d exigibilité Échéances à + 1 an Créances de l actif circulant Dettes fournisseurs Créances clients Dettes fiscales et sociales Autres Dettes sur immobilisations Échéances à + 5 ans Total Total Combien l agence devra-t-elle débourser l exercice prochain pour rembourser ses dettes arrivant à échéance? : Application 3 1. A l aide des documents financiers donnés en annexes, répondre aux questions suivantes : Quelle est la valeur d origine de l hôtel? Quelle était sa valeur nette comptable lors de sa revente? Quel est le montant de la plus ou moins-value réalisée sur les cessions en 2008? Quelle est la valeur nette comptable des immobilisations corporelles en 2008? Quelle est la valeur d achat des différents titres (placement court et long terme)? Quel est le montant des achats de titres immobilisés en 2008? (tableau des immobilisations) = tableau des amortissements = produits exceptionnels sur opération en capital charges exceptionnelles sur opération en capital = Titres immobilisés + VMP (valeur brute) = (tableau des immobilisations) Combien doivent les clients en 2008? Quel est le montant des dettes d exploitation en = ? En 2007? = Quel est le montant du crédit accordé par les fournisseurs d immobilisations en 2008? Quel est le coût salarial en 2008? En 2007? Comparer. Quel est le montant de la dépréciation sur stock constatée en 2008? Quel est le montant de l augmentation de capital effectuée en 2008? Sachant que le chiffre d affaires de l hôtel les Mouettes était de 880 K en 2007, calculer l augmentation du chiffre d affaires du parc d attractions en (salaires et traitements + charges sociales) = = Diminution de soit 20 % environ (tableau des provisions) = Chiffre d affaires du parc en 2007 : CA total CA de l hôtel = = Il n y a donc pas eu augmentation de CA mais stabilisation, ou plus précisément une diminution de =

5 2. Comparer les deux bilans (2007 et 2008) et calculer les variations en valeurs absolues et en valeurs relatives des postes suivants : Variation en valeur Variation en % Chiffre d affaires global ,86% Chiffre d affaires du parc d attractions ,74% Autres charges externes ,32% Charges de personnel ,85% Intérêts versés ,44% 3. Calculer les ratios 1 suivants pour les deux exercices : Ratios Résultat / chiffre d affaires / = 4,73 % / = 0,7 % Résultat / capital / = 7,7 % / = 1,58 % Charges du personnel / chiffre d affaires / = 33,25 % / = 33,70 % Que représentent-ils? Le premier ratio représente la rentabilité économique de l entreprise (1 de CA dégage 0,0473 de bénéfice en 2008, ce qui tout à fait correct et largement mieux qu en 2007). Le second ratio représente la rentabilité financière de l entreprise (l entreprise dégage 0,077 de bénéfice pour 1 de capital investi en 2008, performance largement supérieure à celle de 2007). Enfin le dernier ratio représente la part du CA consacré à la rémunération du personnel. Les mesures prises par M. Dutilleux ont-elles été efficaces? Globalement les mesures ont été efficaces au niveau de la rentabilité même si on constate encore une légère baisse du chiffre d affaires. 1 Un ratio est un rapport entre deux grandeurs significatives. 5

6 Chapitre 3 LA COMPTABILITÉ DE GESTION : LE CALCUL DES COÛTS COMPLETS Application 1 Séminaire Éléments Quantité PU Montant Coût d achat des prestations Location salle 10 96, Hébergement 2 x 20 = 40 68, Restauration 6 x 20 = , Golf 20 30, Visite château et écuries 20 9, Coût d achat Coût de production Coût d achat des prestations Charges indirectes de fabrication 6 60, Coût de production Coût de revient Coût de production Charges indirectes de distribution / 100 = 98 3, Coût de revient Prix de vente Résultat Circuit «Paris au Moyen-Âge» Éléments Quantité PU Montant Coût d achat des prestations Location car 1 190, Guide 1 80,00 80 Visites 40 5, Restauration 1 910, Coût d achat Coût de production Coût d achat des prestations Charges indirectes de fabrication 1 75,00 75 Coût de production Coût de revient Coût de production Charges indirectes de distribution / 100 = 15 3,00 45 Coût de revient Prix de vente Résultat - 20

7 Application 2 Éléments Quantité PU Montant Coût d achat des prestations Carburant ((1 400 x 2) + 300) x 30/ Frais d autoroute 150 Hébergement touristes Hébergement chauffeurs + guide 2 450/2 450 Réveillon Excursion Valence Honoraires guide 652 Repas trajet 48 x Coût d achat Coût de production Coût d achat des prestations Amortissement car 900 Salaires des chauffeurs 2 700, Coût de production Coût de revient Coût de production Charges indirectes de gestion / production Coût de revient Prix de vente Résultat Application 3 2 places 4 places Location canoë Prix Prix Quantités Montant Quantités unitaire unitaire Montant Coût de production Charges directes , , Charges indirectes , , Total , , Coût de distribution Charges indirectes , , Total , , Coût de revient , , Prix de vente , Résultat , , Adolescents Enfants Location VTT Prix Prix Quantités Montant Quantités unitaire unitaire Montant Coût de production Charges directes , , Charges indirectes , , Total , , Coût de distribution Charges indirectes / 10 4, / 10 4, Total , , Coût de revient , , Prix de vente , , Résultat , ,

8 Application 4 Charges de personnel 112 h à Frais généraux 784 Total Randonnée Bien-être Coût impression des flyers (2 800) * / (2 800) * / Charges personnel + frais généraux = Coût de l opération CRT Auvergne - Mailing randonnée massif du Sancy A Coût de l opération 4 400,00 B Distribution (nombre d'envois) C Retours (réponses reçues) 812 D Taux de retours 4,06% E Taux de concrétisation 20% F Ménages consommateurs 162 G Jours sur place (en moyenne) 6,2 H Taille des foyers (en moyenne) 2,8 I Consommation induite par foyer (en moyenne) 1 215,20 J Consommation induite K Coût d'acquisition des contacts 5,42 L Coût d'acquisition des ménages clients 27,09 M Rapport à l'euro investi 44,85 I (consommation induite par foyer) : G x H x 70 (consommation journalière par personne) CRT Auvergne Mailing séjour Bien-être A Coût de l opération 1 250,00 B Distribution (nombre d'envois) C Retours (réponses reçues) 324 D Taux de retours 4,05% E Taux de concrétisation 25% F Ménages consommateurs 81 G Jours sur place (en moyenne) 8,5 H Taille des foyers (en moyenne) 1,7 I Consommation induite par foyer (en moyenne) 1 734,00 J Consommation induite K Coût d'acquisition des contacts 3,86 L Coût d'acquisition des ménages clients 15,43 M Rapport à l'euro investi 112,36 8

9 Chapitre 4 LES COÛTS PARTIELS ET LE CALCUL DES MARGES Application 1 Méthode des coûts variables : Charges fixes Montant Loyer château Amortissement des costumes Amortissement matériel audiovisuel Amortissement mobilier salles de conférences Amortissement matériels et mobilier Salaires animateurs Frais généraux Total Individuels Groupes Chiffre d affaires 29 X = Charges variables Restauration 12 X = X 30 X 120 = Honoraires X 120 = Total Marge sur coût variable Marge sur coût variable globale Charges fixes Résultat Méthode des coûts spécifiques : Charges fixes directes individuels Groupes Amortissement matériel audiovisuel Amortissement mobilier salles de conférences Salaires animateurs Total Charges fixes indirectes : ( ) = Individuels Groupes Chiffre d affaires Charges variables Marge sur coût variable Charges fixes directes Marge sur coûts spécifiques Marge sur coûts spécifiques Charges fixes Résultat Conclusion : On note un problème de rentabilité du produit «individuel». Faut-il augmenter le prix? Diminuer le coût des prestations (principalement fixes propres). 9

10 Application 2 1. Coût de revient de la manifestation pour les trois hypothèses de fréquentation en distinguant les charges variables et les charges fixes. Fréquentation 600 personnes Détails des calculs Montants % Chiffre d affaires 700 X Charges variables Prestations hôtelières 360 X 600 = Visites 21 X 600 = Navettes 54 X 600 = Programme 13 X 600 = Marge sur coût variable Charges fixes Publicité Location des salles Cachet des artistes Frais divers Résultat Hypothèse basse 15 % Hypothèse haute + 15 % Détail des calculs Montants Détail des calculs Montants Chiffre d affaires X 85 % X 115 % Charges variables X 64 % X 64 % Marge sur coût variable X 36 % X 36 % Charges fixes Résultat Conclusion : Rentabilité faible pour l hypothèse de base et perte pour l hypothèse basse risque financier pour l agence. 2. M. Capri envisage, pour améliorer la rentabilité de l opération, d ouvrir le festival à un public plus large, moins exigeant. Calcul de la marge sur coût variable de ce nouveau forfait et du résultat global du festival (pour les trois hypothèses identiques pour les deux forfaits) Fréquentation 400 personnes Détails des calculs Montants % Chiffre d affaires 400 X 400 = Charges variables Prestations hôtelières 220 X 400 = Visites 21 X 400 = Navettes 54 X 400 = Programme 5 X 400 = Marge sur coût variable Hypothèse basse 15 % Hypothèse haute + 15 % Détail des calculs Montants Détail des calculs Montants Chiffre d affaires X 85 % X 115 % Marge sur coût variable X 25 % X 25 % Nouvelles charges fixes (location salles, publicité, artistes) : = Charges fixes totales : =

11 Éléments Hypothèse basse Hypothèse de base Hypothèse haute Détails Montants Détails Montants Détails Montants Marge sur C V premier forfait Marge sur C V second forfait Total M/CV Charges fixes Résultat Conclusion : la manifestation dégagera toujours un bénéfice allant de 520 minimum à maximum (selon les hypothèses retenues). L agence ne prend donc pas de risques financiers. Application 3 1. Calculer le coût de production du séminaire. Éléments Détails Montants Coût variable Hébergement : 100 X 30 = Restauration : 42 X 3 X Vol parapente : 80 X Location chevaux : 60 X Charges fixes Location salles de réunion Honoraires artistes Coût de production Quel prix de vente sera proposé au client (arrondir à la dizaine d euros supérieure). Marge = x 15 % / (85 %) = Prix de vente : = Quel serait le prix si l agence appliquait un taux de marge de 17,5 %? Marge = x 17,5 % = Prix de vente = = Application 4 Éléments Frais individuels (charges variables) Frais collectifs (charges fixes) Transport car Hébergement 54 x 2 = 108 Restauration: Déjeuner Dîner Visites : Palais des Papes Musée des outils et cave Soirée folklorique Cavaillon 22 x 2 = x 2 = Rémunération du Guide Hébergement guide et chauffeurs Restauration guide et chauffeurs x 2 x 3 = 324 ( ) x 2 x 3 = 300 Total

12 Groupe 32 personnes Groupe 40 personnes Charges variables 250 X 32 = X 40 = Charges fixes Coût de production direct global Coût de production direct unitaire 418,25 384,60 Subvention unitaire 100,00 100,00 Prix de vente unitaire 318,25 284,40 Le séjour ne peut avoir lieu pour 32 participants (PV trop élevé). Nombre minimum de participants : CP = PV + subvention : 290, ,00 = 390,00 CV unitaire + CF / n = 390, = X n = participants (notion de seuil de rentabilité). 12