LE TABLEAU DE BORD REMONTEE DES COMPTES. Outils de gestion prévisionnelle, d'analyse financière et du contrôle de gestion. TABLE DES MATIERES

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1 LE TABLEAU DE BORD REMONTEE DES COMPTES Objectif(s) : Pré requis : Mdalités : Présentatin du tableau de brd, Principes de la remntée des cmptes. Outils de gestin prévisinnelle, d'analyse financière et du cntrôle de gestin. Principes, Schémas, Synthèse. TABLE DES MATIERES Chapitre 1. LE TABLEAU DE BORD Définitin Utilité Objectifs Cnceptin Structure d'ensemble Cntenu Mise en place et suivi Catégries Méthdlgie d'élabratin Exemple Chapitre 2. LA REMONTEE DES COMPTES Définitin Objectifs Structure Schéma de synthèse Chapitre 3. LE CONTRÔLE DE GESTION Place dans l'entreprise Décisins Niveau de cntrôle Attributins du cntrôleur de gestin Chapitre 4. SYNTHESE Page n 1 / 8

2 Chapitre 1. LE TABLEAU DE BORD Définitin. «Le tableau de brd est une synthèse d infrmatins, de structure et de cntenu stables pendant une certaine péride, utilisé de façn régulière pur furnir au respnsable les renseignements utiles au piltage d une rganisatin u entité.» 1.2. Utilité. Le tableau de brd rassemble un ensemble d infrmatins à caractère technique, cmmercial, financier et écnmique sur l entreprise u l unité de prductin u de vente. Il permet de cnnaître en permanence et rapidement l évlutin des variables clés de l entreprise. Il est adapté aux besins dans tris types d échéance : au qutidien c est un instrument de gestin et d actin immédiate (cntrôle des quantités cnsmmées u prduites), à curt terme, il cnstitue un instrument d aide à la prise de décisin par le système de piltage pur des pérides trimestrielles u semestrielles, à myen terme et à lng terme, il permet le suivi des chix et des rientatins stratégiques Objectifs. Le but du tableau de brd est de : cllecter et stcker des infrmatins de gestin, cmparer sur certains aspects les prévisins et les réalisatins (achats, ventes, prductin), d analyser les écarts et leurs rigines (différences sur prix, sur quantité, sur cût,...), de mesurer les perfrmances et les résultats de l entreprise (taux de marge, rentabilité, ratis, délais, variatin des résultats,...), d aider à la crrectin des écarts cnstatés par rapprt aux bjectifs Cnceptin Structure d'ensemble. Adapté à l entreprise, il cmprend en général, deux parties : des tableaux de chiffres à caractère technique (niveau de prductin), cmmercial (chiffre d affaires), financier (dispnibilités), écnmique (résultats) des graphiques (diagrammes, histgrammes, curbes,...) facilitant la cmpréhensin et l interprétatin des tendances et des écarts. Le tableau de brd dit être un util de gestin, à différents niveaux : pératinnel, par centre de respnsabilité (chef d atelier, chef de rayn, directeur d agence,...), décisinnel, au niveau de l encadrement (cadres, directeur de magasin, chef de département, directeur d usine,...), stratégique, pur les cadres supérieurs et les dirigeants de l entreprise (directeurs généraux). Page n 2 / 8

3 Cntenu. Les indicateurs qu il cntient divent être utiles, significatifs, chérents et fiables. L infrmatin dit être dispnible rapidement et au mindre cût. Il est pssible de distinguer tris catégries d indicateurs : indicateurs écnmiques : résultats, marge, taux de rtatin, part de marché, durées des crédits clients et des crédits furnisseurs, rentabilité des capitaux et des investissements,... indicateurs physiques d activité (prductin, vente, nmbre de clients, nmbre de cmmandes,...), de qualité (taux de retur des prduits, délai d attente,...), de cût (taux hraire, nmbre d heures de main d œuvre,...) indicateurs humains prtant sur les cmpétences et l implicatin du persnnel (absentéisme, démissins, mutatins, embauches,...) Mise en place et suivi. Le tableau de brd est devenu indispensable dans tutes les entreprises, après une étude préalable qui cnsiste : à déterminer les centres de respnsabilité et de décisin, à sélectinner les indicateurs et les paramètres clés, à chisir un mde de cllecte des infrmatins. Pur être mis à jur rapidement, la péridicité retenue le plus suvent est le mis. Cependant, en raisn de l infrmatisatin, les infrmatins snt dispnibles en permanence et cnsultables sur écran Catégries. On distingue deux grandes catégries de tableaux de brd : les tableaux de brd stratégiques cntenant des indicateurs de perfrmance glbale de l entreprise, permettant de décrire sa situatin écnmique, sciale et financière. les tableaux de brd de gestin u de piltage pératinnel cmprtant : des indicateurs de résultats ; des indicateurs de myens u «facteurs clés du succès» ; des indicateurs de prcessus pur le suivi des prjets Méthdlgie d'élabratin. 1 ) Définitins des missins et des bjectifs des centres de respnsabilités. 2 ) Attributin des éléments u facteurs clés (cmpétences et savir-faire) permettant d atteindre les bjectifs définis (cadence de prductin, taux d absentéisme, cûts, ). 3 ) Définitins des perfrmances des centres de respnsabilités. Page n 3 / 8

4 Exemple. Tableau de brd de la directin générale Page n 4 / 8

5 Chapitre 2. LA REMONTEE DES COMPTES. La remntée des cmptes u reprting est essentielle pur la présentatin des tableaux de brd Définitin. Il permet la remntée des infrmatins des différents centres de respnsabilités u de filiales (au niveau pératinnel) vers la directin générale u maisn-mère (au niveau stratégique). Le reprting permet de rendre cmpte des réalisatins des bjectifs attribués aux respnsables pératinnels et de suivre l évlutin des unités décentralisées Objectifs. Il permet de suivre les réalisatins prgressives des bjectifs définis. C est un util de suivi et d évaluatin des perfrmances. Il inclut à la fis des infrmatins en prvenance du cntrôle budgétaire et du tableau de brd de gestin. Il cmprend : 2.3. Structure. la cmparaisn des réalisatins aux prévisins avec les écarts, le repérage des causes des écarts, des prpsitins d actins crrectives transmises aux supérieurs hierarchique pur apprbatin. Il se présente sus la frme de rapprt u cmpte rendu d activité, de tableaux de suivis budgétaires, de tableaux de résultats. Page n 5 / 8

6 2.4. Schéma de synthèse. LES TABLEAUX DE BORD ET LA REMONTEE DES COMPTES Page n 6 / 8

7 Chapitre 3. LE CONTRÔLE DE GESTION Place dans l'entreprise. L analyse systémique de l entreprise distingue tris sus-systèmes : le système pérant chargé de l exécutin des taches et activités, le système d infrmatin dnt le rôle cnsiste à cllecter, stcker, diffuser des infrmatins, le système de piltage, ayant en charge la prise de décisin. Ces tris sus systèmes snt interdépendants. C est le système d infrmatin qui assure les liens et la chésin de l ensemble. Le cntrôle de gestin se situe au sein du système d infrmatin Décisins. Seln le niveau hiérarchique dnt elles émanent, tris catégries de décisins peuvent être distinguées : les décisins stratégiques qui engagent le devenir de l entreprise snt prises par les dirigeants, les décisins tactiques relèvent de la cmpétence des cadres, les décisins pératinnelles appartiennent à la maîtrise et aux exécutants. Seln le mment de la prise de décisin, il est pssible de classer les décisins ainsi : décisins prgrammées gérables par des applicatins infrmatisées et des autmatismes, décisins nn prgrammées du ressrt de l intelligence et des capacités humaines Niveau de cntrôle. Les cntrôles se situent aux différents niveaux hiérarchiques dtés de respnsabilités spécifiques : exécutin, encadrement, directin Attributins du cntrôleur de gestin. Il est respnsable : de la cnceptin et de l rganisatin du système de cntrôle de gestin, de sn bn fnctinnement, de la pertinence et de la qualité des infrmatins prduites. Il met en place des prcédures, des méthdes, des indicateurs, des utils de cllecte et de traitement des infrmatins indispensables à la gestin de l entreprise. Il se situe au niveau de l encadrement et frmule des avis et recmmandatins en directin du système de décisin. C est dnc un cnseiller qui prpse des slutins aux instances décisinnelles en fnctin des bjectifs prédéfinis et des rientatins retenues. Page n 7 / 8

8 Chapitre 4. SYNTHESE. LE CONTRÔLE BUDGETAIRE ET LES TABLEAUX DE BORD DE GESTION Page n 8 / 8