Anaïs HAMELIN. Gestion Financière

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1 MASTER 1 DROIT Examen du 2 ème semestre 2014/2015 Première session Anaïs HAMELIN Gestion Financière Durée de l épreuve : 1 heure Matériel autorisé : Calculatrice (Téléphone portable interdit) Document(s) autorisé(s) : Tous 1

2 Consignes : - Les exercices sont indépendants les uns des autres. - Pensez à bien gérer votre temps. - Les justifications peuvent être littéraires, graphiques ou mathématiques. - Pour l'exercice 3 vous devez au choisir l'exercice 3.A ou l'exercice 3B EXERCICE 1 : RECLASSEMENT / RETRAITEMENTS (6 POINTS) Monsieur Moulineux, le stagiaire en comptabilité et gestion financière de la société, a oublié de retraiter le poste autres achats et charges externes lors de l établissement du TSIG. A partir des informations ci-dessous et du tableau veuillez indiquer quels sont les montants à inscrire, après retraitement du poste autres achats et charges externes, dans les cases numérotées (1) à (7). Reportez les réponses sur votre copie en précisant le numéro de la case. Informations issues de l annexe Crédit-bail mobilier Cette année-là, l entreprise a souscrit un contrat de crédit-bail afin de renouveler son parc informatique. Le loyer annuel de ce contrat est de 45 par an. Ce contrat a une durée de vie de 5 ans. Frais de sous-traitance Cette année-là l entreprise sous-traite : - L achat de ses fournitures pour un montant de 5. - La réalisation par un sous-traitant d une pièce entrant dans la production de l entreprise, pour un montant de 30. Personnel extérieur L entreprise fait appel à du personnel intérimaire afin de faire face aux variations saisonnières importantes dans la production. Les frais liés à cette utilisation de personnel extérieurs s élèvent à 60. 2

3 TSIG Avant retraitement Après retraitement Ventes de marchandises Production vendue de biens Production vendue de services 0 0 = Chiffre d'affaires (CA) Production stockée Production immobilisée 0 0 = Activité Achats consommés = Marge Brute (MB) Autres achats et charges externes 174 (1) = Valeur ajoutée (VA) (2) - Impôts et taxes Charges de personnel (3) = Excédent brut d'exploitation (EBE) (4) - Dotations aux amortissements et provisions (DAP) 47 (5) + Reprises sur amortissements et provisions Autres produits Autres charges = Résultat d'exploitation (RE) 991 (6) + Produits financiers Charges financières 25 (7) = Résultats courant avant impôt (RCAI) Produits exceptionnels Charges exceptionnelles = Résultat avant impôts et participation Participation des salariés Impôt sur le bénéfice = Résultat net (RN) EXERCICE 2 : COMMENTAIRE (10 POINTS) A partir des documents ci-dessous (documents comptables et synthèse sectorielle), rédigez un commentaire du cycle d exploitation (BFR) de Doux-Rêves SA, sur la période Le commentaire ne doit pas excéder une demi page. 1) PRESENTATION DE L ENTREPRISE L entreprise «Doux rêves SA» a été créée en 1958 par Sylvain Vigneron à Paris, où elle est toujours implantée. Elle est toujours restée aux mains de la famille. Actuellement le capital est détenu à 85% par le PDG Simon Vigneron, fil de Sylvain. Et à 15% par sa mère Ludivine vigneron âgée de 85 ans. L entreprise est spécialisée dans la fabrication tisanes à vertus apaisantes commercialisées sous la marque Doux rêves. L approvisionnement en plantes s effectue auprès d'un grossiste spécialisé dans le domaine et de des coopératives et des producteurs biologiques. Les clients sont composés de magasins d alimentation spécialisés dans le bio, installés dans les principales villes de France. En outre, un faible courant d exportations est enregistré vers l Allemagne. Au deuxième semestre de l exercice 2008, l entreprise a vu l arrivée sur le marché d un nouveau concurrent : «Tisanes et compagnie». Pour faire face à cette nouvelle concurrence l entreprise a décidé un changement de cap et mise désormais sur une politique de bas prix et de marges en volumes. 3

4 2) DONNEES SUR LE SECTEUR DES THES ET TISANES (SOURCE : SUSE INSEE) Nombre d'entreprises 31 Chiffre d'affaires/effectif salarié 286K Dettes financières/fonds propres 70,85% Frais de personnel/valeur ajoutée 70,75% Taux d'investissement 13,26% Taux de marge brute 5,18% Délai de paiement des clients 60 jours Délai de paiement des fournisseurs 59 jours Rentabilité économique 7,49% Capacité de remboursement 16,04 Taux de valeur ajoutée 17,63% Valeur ajoutée/effectif salarié 51 K Chiffre d'affaires : moyenne 9527 K 3) EXTRAITS DE L ANNEXE Règles et méthodes comptables Application des principes du plan comptable. Pas de dérogation aux règles d évaluation et de présentation qui demeurent inchangées pour les trois exercices. La TVA s élève à 19,3%. Tous les chiffres dans les différents documents comptables sont en K. Effets escomptés non échus K 950K Nombre de salariés Distribution de dividendes Les statuts de l entreprise prévoient une distribution de dividendes correspondant à 32% des bénéfices. Emprunt L entreprise n a contracté aucun nouvel emprunt au cours de la période Le montant de remboursements d emprunts en 2010 est de 115K. 4

5 Encours de crédit-bail mobilier K 45K 50K Frais de sous-traitance : ils sont liés au fait que l entreprise fait réaliser certains des contenants par une autre entreprise. 4) DOCUMENTS COMPTABLES 5

6 COMPTE DE RESULTAT DE L'EXERCICE (en K euros) Produits d'exploitation Vente de marchandises 0 0 Production vendue de biens de services Chiffre d'affaires net Production stockée Production immobilisée Subventions d'exploitation 0 0 Reprise sur amortissements et provisions 0 0 Autres produits Charges d'exploitation Achats de marchandises (y compris droits de douane) 0 0 Variation de stocks (marchandises) 0 0 Achats de matières premières et autres approvisionnements (y compris droits de douane) Variation de stocks (matières premières et approvisionnements) Autres achats et charges externes (3) dont crédit-bail mobilier 5 5 (3) dont crédit-bail immobilier 0 0 dont personnel extérieur à l'entreprise (annexe 11) dont frais de sous-traitance (annexe 11) Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements sur immobilisations Dotations aux provisions sur immobilisations 0 0 Dotations aux provisions sur actif circulant Dotations aux provisions pour risques et charges 0 20 Autres charges Résultat d'exploitation Produits financiers Produits financiers de participation (5) dont produits concernant les entreprises liées Produits des autres valeurs mobilières de placement et créances de l'actif immobilisé 0 0 (5) dont produits concernant les entreprises liées 0 0 Autres intérêts et produits assimilés Charges financières Dotations financières aux amortissements et provisions 0 0 Intérêts et charges assimilés (6) dont intérêts concernant les entreprises liées 0 0 Résultat financier Résultat courant avant impôts Produits exceptionnels Produits exceptionnels sur opérations de gestion 0 0 Produits exceptionnels sur opérations en capital Charges exceptionnelles Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 0 0 Charges exceptionnelles sur opérations en capital Dotations exceptionnelles aux amortissements et provisions 0 0 Résultat exceptionnel Participation des salariés aux résultats de l'entreprise 0 0 Impôts sur les bénéfices 0 0 Total des produits Total des charges Bénéfice ou perte

7 ACTIF EN K EUROS Brut Am & Prov Net Brut Am & Prov Net ACTIF IMMOBILISE Immobilisations incorporelles Capital souscrit non appelé Frais d'établissement Frais de recherche et développement Concessions, brevets et droits similaires Fonds commercial (1) dont droit au bail Autres immobilisations incorporelles Avances et acomptes sur immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installations techniques, matériel et outillages industriels Autres immobilisations corporelles Immobilisations en cours Avances et acomptes Immobilisations financières (2) dont part à moins d'un an des immobilisations financières nettes Participations évaluées selon la méthode de mise en équivalence Autres participations Créances rattachées à des participations Autres titres immobilisés Prets Autres immobilisations financières ACTIF CIRCULANT Stocks Matières premières, approvisionnements Produits intermédiaires et finis Marchandises Avances et acomptes versés sur commandes Créances Clients et comptes rattachés (3) part à plus d'un an Autres créances (3) part à plus d'un an (4) dont hors exploitation Capital souscrit et appelé, non versé Divers Valeurs mobilières de placement Disponibilités TOTAL GENERAL

8 BILAN DE L'EXERCICE AVANT REPARTITION : PASSIF (EN K EUROS) CAPITAUX PROPRES Capital social ou individuel (1) Ecart de réévaluation incorporé au capital Primes d'émission, de fusion, d'apport Réserve légale (3) dont réserve spéciale des plus-values à long terme Réserves statutaires ou contractuelles Réserves réglementées (3) dont réserve spéciale des plus-values à long terme dont réserve spéciale des provisions pour fluctuation de cours Autres réserves dont réserves relatives à l'achta d'œuvres originales d'artistes vivants Report à nouveau Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) Subventions d'investissement Provisions réglementées dont provisions pour hausse de prix PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES Provisions pour risques Provisions pour charges DETTES Emprunts obligataires convertibles Autres emprunts obligataires Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (5) dont concours bancaires courants et soldes créditeurs banques Emprunts et dettes financières divers 250 dont comptes courants d'associés 250 dont emprunts participatifs Avances et acomptes reçus sur commandes en cours Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales dont hors exploitation 0 0 Dettes sur immobilisations et comptes rattachés Autres dettes TOTAL GENERAL

9 5) DOCUMENTS RETRAITES COMPTE DE RESULTAT RECLASSE en K euros Variation Vente de marchandises + Production vendue de biens ,69% + Production vendue de services ,06% = Chiffre d'affaires net ,18% + Production stockée ,71% + Production immobilisée = Activité ,87% Achats de marchandises (y compris droits de douane) Variation de stocks (marchandises) Achats de matières premières et autres approvisionnements (y compris droits de douane) ,97% - Variation de stocks (matières premières et approvisionnements) ,39% = Coût d'achat des marchandises vendues ou achats consommés ,17% = Marge brute ou marge commerciale ,38% - Autres achats et charges externes ,29% = Valeur ajoutée ,13% - Impôts, taxes et versements assimilés ,74% - Charges de personnel ,50% + Subventions d'exploitation 0 0 = Excédent brut d'exploitation ,99% - Dotations aux amortissements sur immobilisations ,95% - Dotations aux provisions sur immobilisations Dotations aux provisions sur actif circulant ,65% - Dotations aux provisions pour risques et charges ,00% + Reprise sur amortissements et provisions Autres produits ,50% - Autres charges ,69% = Résultat d'exploitation ,57% Produits financiers ,84% Produits financiers de participation ,44% Produits des autres valeurs mobilières de placement et créances de l'actif immobilisé 0 0 Autres intérêts et produits assimilés ,44% Charges financières ,44% Dotations financières aux amortissements et provisions 0 0 Intérêts et charges assimilés ,44% + Résultat financier ,64% = Résultat courant avant impôts et participations ,91% Produits exceptionnels ,78% Produits exceptionnels sur opérations de gestion 0 0 Produits exceptionnels sur opérations en capital ,78% Charges exceptionnelles ,58% Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 0 0 Charges exceptionnelles sur opérations en capital ,58% Dotations exceptionnelles aux amortissements et provisions Résultat exceptionnel ,94% = Résultat avant impôts et participations ,51% - Participation des salariés aux résultats de l'entreprise Impôts sur les bénéfices 0 0 = Bénéfice ou perte ,51% - 9 -

10 BILAN RECLASSE : PASSIF (EN K EUROS) Variation CAPITAUX PROPRES ,68% Capital social ou individuel ,01% (1) Ecart de réévaluation incorporé au capital Primes d'émission, de fusion, d'apport ,00% Réserve légale ,00% (3) dont réserve spéciale des plus-values à long terme Réserves statutaires ou contractuelles Réserves réglementées (3) dont réserve spéciale des plus-values à long terme dont réserve spéciale des provisions pour fluctuation de cours Autres réserves ,00% dont réserves relatives à l'achat d'œuvres originales d'artistes vivants Report à nouveau ,24% Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte) Subventions d'investissement ,38% Provisions réglementées ,00% Non valeurs de l'actif ,07% QUASI FONDS PROPRES ,00% Emprunts obligataires convertibles ,33% Comptes courants d'associés 250 PROVISIONS ,01% Provisions pour risques ,00% Provisions pour charges ,00% Provisions pour dépréciation d'actif ,22% DETTES ,76% Autres emprunts obligataires Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit ,53% (5) dont concours bancaires courants et soldes créditeurs banques ,15% dont effets escomptés non échus ,68% dont encours de crédit-bail ,00% Emprunts et dettes financières divers dont emprunts participatifs Avances et acomptes reçus sur commandes en cours Dettes fournisseurs et comptes rattachés ,45% Dettes fiscales et sociales ,22% dont hors exploitation 0 0 Dettes sur immobilisations et comptes rattachés ,23% Autres dettes ,33% dont dividendes à verser aux associés TOTAL GENERAL ,77%

11 BILAN RECLASSE : ACTIF (EN K EUROS) Variation ACTIF IMMOBILISE ,24% Imobilisations corporelles ,93% Terrains ,00% Constructions ,14% Installations techniques, matériel et outillages industriels ,30% Autres immobilisations corporelles ,83% Immobilisations en cours Avances et acomptes Immobilisations financées par crédit-bail ,00% Immobilisations financières ,00% (2) dont part à moins d'un an des immobilisations financières nettes Participations évaluées selon la méthode de mise en équivalence ,00% Autres participations Créances rattachées à des participations 4 4 0,00% Autres titres immobilisés Prets 3 3 0,00% Autres immobilisations financières ACTIF CIRCULANT ,12% Stocks ,62% Matières premières, approvisionnements ,55% Produits intermédiaires et finis ,70% Marchandises Avances et acomptes versés sur commandes ,00% Créances ,73% Clients et comptes rattachés ,32% (3) part à plus d'un an Autres créances ,60% (3) part à plus d'un an (4) dont hors exploitation ,46% Capital souscrit non appelé Capital souscrit et appelé, non versé Divers ,07% Valeurs mobilières de placement ,89% Disponibilités ,06% TOTAL GENERAL ,77%

12 BILAN PATRIMONIAL Var. N / N-1 Valeurs immobilisées nettes ,04% Actif immobilisé à plus d'un an ,24% Actif circulant à plus d'un an Valeurs disponibles ,82% Actif immobilisé à moins d'un an 0 0 Actif circulant à moins d'un an ,82% Capitaux propres ,72% Dettes à moyen et long terme ,40% Dettes à court terme ,95% BILAN FONCTIONNEL Var. N / N-1 Actif immobilisé ,24% Capitaux permanents ,75% Fonds propres ,68% Quasi-fonds propres ,00% Provisions ,01% Emprunts structurels ,29% Fonds de roulement ,53% BFR ,68% BFR d'exploitation ,15% Emplois d'exploitation ,05% Ressources d'exploitation ,15% BFR hors exploitation ,98% Emplois hors exploitation ,46% Ressources hors exploitation ,34% Trésorerie active ,07% Trésorerie passive ,00% Trésorerie = Trésorerie active - Trésorerie passive ,63% Trésorerie = FDR - BFR ,68%

13 6) RATIOS RATIOS DU COMPTE DE RESULTAT Tx Variation Taux de marge brute (MB / CA) 35,14% 37,54% -6,40% Taux de valeur ajoutée (VA / CA) 31,91% 35,16% -9,24% VA / Effectifs ,43% Part état dans VA 5,11% 5,27% -2,97% Part salariés dans VA 74,40% 73,04% 1,86% EBE / VA 20,49% 21,69% -5,53% Taux de marge brute d'exploitation (EBE/CA) 6,54% 7,63% -14,26% Résultat d'exploitation / CA 1,80% 2,66% -32,42% Charges d'intérêt / CA 1,72% 2,10% -17,83% Charges d'intérêt / EBE 26,35% 27,49% -4,17% Taux de marge nette : Résultat net / CA 2,93% -0,80% -468,22% CAF ,00% CAF/ CA 4,04% 4,00% 1,22% Rentabilité financière (résultat net / fonds propres) 8,16% -2,49% 427,58% Rentabilité économique (résultat net / total bilan) 3,70% -1,01% 467,71% RATIOS Var. N / N-1 Actif net ,72% Autonomie financière : Fonds propres / Total bilan 40,63% 36,67% 10,78% Liquidité générale : actifs à - d'un an / passif à - d'un an 1,65 1,53-7,96% Liquidité réduite : (actifs à - d'un an - stocks) / passif à - d'un an 1,24 0,99 6,18% Liquidité immédiate : trésorerie active / passif à moins d'un an 0,01 0,21-95,34% Capacité d'endettement : Fonds propres améliorés / Emprunts structurels 10,84 3, ,88% Capacité de remboursement : Emprunts structurels / CAF 0,74 2,42-68,66% Endettement financier à court terme / endettement financier 69,15% 42,27% 63,58% Intensité capitalistique : Actif immobilisé / total bilan 8,70% 10,22% -14,89% Taux d'amortissement : Amortissements / Imm. corporelles brutes (hors CB) 93,53% 88,49% 5,69% Investissement de l'exercice / Annuités d'amortissement (hors CB) 29,13% Fonds de roulement en jours d'activité 122,98 126,04-3,06 Besoin en fonds de roulement en jours d'activité 145,42 114,77 30,66 Trésorerie en jours d'activité -22,43 11,28-33,71 Ratio de couverture du BFR par le FDR = FDR / BFR 84,57% 109,83% -23,00% Rotation des stocks de marchandises Rotation des stocks de matières premières 21,38 18,80 13,75% Rotation des stocks de produits finis 66,06 97,18-32,02% Délais clients 127,10 95,16 33,57% Délais fournisseurs 108,25 97,74 10,74% Taux d'escompte des créances clients = EENE / Créances clients 3,64% 7,09% -48,72% Dettes non financières/dettes totales 76,87% 64,48% 19,22%

14 EXERCICE 3 : COMMENTAIRE (4 POINTS) Traiter uniquement un des exercices au choix Exercice 3.A: Commentaire de tableau (4 points) Commentez brièvement (10 lignes maximum) le tableau suivant. Exercice 3.B : Exercice de calcul financier (4 points) Vous souhaitez acheter une voiture d une valeur de , on vous propose deux solutions de financement. - Vous payez la voiture comptant et dans ce cas vous avez le droit à une ristourne de 3%. - Vous versez, à partir d aujourd hui, des annuités de 2500 et ce pendant 8 ans. Par ailleurs, votre banquier vous propose un taux annuel de 5% si vous souhaitez emprunter ou placer dès aujourd hui. Quelle solution préférez-vous? Justifiez votre réponse

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