B2 ALTERNANCE. Gestion-Finance

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1 B2 ALTERNANCE Gestion-Finance

2 MATIERE PLAN Les différents postes de gestion Maîtriser les opérations comptables rythmant la vie de l entreprise Réaliser les différents documents comptables Interpréter les décisions de gestion

3 Les flux Qu est ce qu un flux? C est une quantité en mouvement au cours d une période déterminée Qu est ce qu un flux économique? C est un mouvement de bien et de valeurs dans une période donnée. En comptabilité, la mesure du flux économique est toujours en unité monétaire!

4 CLIENTS ORGANISM ES ETATIQUES & SOCIAUX ENTREPRISE FOURNISSE URS BANQUE

5 Les caractéristiques d un flux économique Tout flux est caractérisé par son sens et sa valeur. Tout flux a une origine et une destination. En comptabilité, les flux sont regroupés sur une période appelée exercice comptable. Cet exercice comptable dure 12 mois mais ne commence pas forcément au 1 er janvier!!!

6 Vous devez enregistrer les flux Pour cela, nous allons utiliser des tableaux ou comptes qui nous permettront de connaître l origine et la destination des flux DEBIT CREDIT DESTINATION ORIGINE C est ce que l on appelle la convention d enregistrement.

7 Rappel les flux à l origine sont des crédits et sont situés à droite du compte, les flux à destination sont des débits et sont situés à gauche du compte. Le solde d un compte est la différence entre la somme des crédits et la somme des débits enregistrés sur ce compte. Un compte peut avoir un solde débiteur ou créditeur. Le compte doit contenir: la date du flux, la référence du flux et sa valeur.

8 Conséquence: au moins deux comptes L enregistrement d un flux demande donc l utilisation d au moins deux comptes: DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT XXX XXX

9 On doit toujours avoir: Principe fondamental ORIGINE = DESTINATION donc DEBIT = CREDIT L ensemble des comptes d une société avec leur solde à une date donnée va s appeler une balance comptable. Elle permet de vérifier ce principe!

10 Tenue d un journal Les enregistrements des différents flux vont se faire dans un journal comptable selon un ordre chronologique.

11 Du temps au réel Le journal comptable nous offre une vision chronologique de l activité de l entreprise Mais on a aussi la possibilité d obtenir une vision Emplois / Ressources. Emplois définitifs = Charges Emplois intermédiaires = Actifs Ressources internes = Produits Ressources externes = Passifs

12 Les documents de la vie de l entreprise Le BILAN est un tableau où nous allons recenser l ACTIF et le PASSIF de l entreprise. Le COMPTE DE RESULTAT est un tableau où nous allons recenser les CHARGES et les PRODUITS liés à l activité de l entreprise. La différence entre les charges et les produits correspond au RESULTAT de l entreprise.

13 Principes comptables (1)

14 Principes comptables (2)

15 Le plan comptable Le plan comptable indique que les comptes sont répartis en 9 classes: Classe 1: Comptes de capitaux Classe 2: Comptes d immobilisations Classe 3: Comptes de stocks et d en-cours Classe 4: Comptes de tiers Classe 5: Comptes financiers Classe 6: Comptes de charges Classe 7: Comptes de produits COMPTES DE RESULTAT COMPTES DE BILAN Classe 8: Comptes spéciaux Classe 9: Comptes de hors-bilan

16 LES OPÉRATIONS COMMERCIALES De la facture à la gestion des stocks

17 Vous êtes négociant en vin: Imaginez Vous possédez une usine; Vous devez acheter du vin à des producteurs; Vous réalisez, au sein de votre usine, l embouteillage; Vous avez des clients!

18 Que se passe t-il chaque jour? Vous vendez des bouteilles de vin Vous réglez vos fournisseurs Vous gérez vos stocks Vous recevez les règlements de vos clients

19 Commençons par les factures Lors de la commande faite par vos clients ou par vousmême chez votre fournisseur, un devis doit être établi. Ce devis n est pas comptabilisé! Seule la facture établie lorsque la vente effective sera faite. Dans la pratique, on aura un compte par fournisseur, et un compte par client ou type de client.

20 Un peu de comptabilité (facture)

21 Les mentions obligatoires sur une facture Date d émission de la facture Numérotation de la facture Date de la vente ou de la prestation de service Identité de l acheteur & du vendeur (SIRET et SIREN obligatoire) Adresse de livraison Numéro de TVA Désignation du produit et décompte détaillé avec le prix catalogue Majoration ou réduction éventuelle avec taux de TVA applicable Somme totale à payer HT et TTC

22 Que se passe t-il en cas de retour produit? Le produit livré est non conforme retour au fournisseur par le client Le fournisseur établit alors une facture d avoir Aux mêmes conditions que la facture initiale

23 Un peu de comptabilité Avoir

24 Les remises accordes hors facture (RRR) Une remise non prévue initialement ou oubliée Un rabais pour non-conformité absolue Une ristourne de fin d année

25 Les remises accordes hors facture On va utiliser le compte 709 Rabais, remises, ristournes accordés par l entreprise C est un compte de produit, cela concerne les ventes Le 9 en troisième position indique que le compte fonctionne en sens inverse du compte de rattachement, ici les ventes

26 Un peu de comptabilité (RRR)

27 Frais accessoires sur factures Frais accessoires sur achat: transport, assurance, ATTENTION: frais de douane sont enregistrés avec le prix d achat! Frais accessoires sur vente: surtout frais de transport

28 3 possibilités: Frais accessoires sur achats Directement dans le compte d achat coût d achat sans calcul Dans les comptes de charge par nature Dans les comptes de frais accessoires sur achats (608)

29 Frais accessoire sur ventes Marchandise transportée par le fournisseur à sa charge = vente FRANCO DE PORT En toute lettre sur la facture! Si le port est facturé, on utilise le compte 7085: Ports & frais accessoires facturés Soumis à TVA!

30 L escompte L escompte est une réduction à caractère financier. Elle est obtenue suite au paiement anticipé d une facture par rapport aux conditions normales. Exemple: réduction de 2% si paiement au 15/03 au lieu du 30/04. L escompte est toujours comptabilisé séparément car il s agit d un produit financier. Compte 765 pour celui qui l obtient (client) / Compte 665 pour celui qui l accorde (fournisseur)

31 Mise en application: dressez le journal des opérations L entreprise MARCELOT est un distributeur de matériels informatiques. Elle reçoit le 11/06/N, la facture de l entreprise FOURBU suite à sa commande de 12 claviers, 14 chaises et 100 tapis de souris pour un montant HT de Le transport d un montant de 158 HT est offert par FOURBU. MARCELOT décide de régler par chèque le 25/06/N pour bénéficier d un escompte de 1%.

32 Mise en application: dressez le journal des opérations JOURNAL DE LA SOCIETE MARCELOT - ANNEE N DATE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 11/06/N 607 ACHATS MARCHANDISES 7 756,00 11/06/N TVA DEDUCTIBLE 1 551,20 11/06/N 401 FOURNISSEUR 9 307,20 25/06/N 401 FOURNISSEUR 9 307,20 25/06/N 512 BANQUE 9 214,13 25/06/N 765 ESCOMPTE OBTENU 77,56 25/06/N TVA DEDUCTIBLE 15,51

33 Mise en application: dressez le journal des opérations JOURNAL DE LA SOCIETE FOURBU - ANNEE N DATE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT 11/06/N 707 VENTE MARCHANDISES 7 756,00 11/06/N TVA COLLECTEE 1 551,20 11/06/N 411 CLIENT 9 307,20 11/06/N 624 FRAIS DE TRANSPORT 158,00 11/06/N TVA DEDUCTIBLE 31,60 11/06/N 401 FOURNISSEUR 189,60 25/06/N 512 BANQUE 9 214,13 25/06/N 665 ESCOMPTE ACCORDE 77,56 25/06/N TVA COLLECTEE 15,51 25/06/N 411 CLIENT 9 307,20 30/06/N 512 BANQUE 189,60 30/06/N 401 FOURNISSEUR 189,60

34 Les avances Une avance peut être accordée avant même la livraison des matières ou marchandises. La TVA n est pas exigible sur les avances puisque la livraison du bien n est pas réalisé. Le fournisseur peut également demander une avance lors de l acquisition d une immobilisation. On utilisera en fonction de la nature de l immobilisation les comptes suivants: 237 Avances & acomptes sur commande d immo incorporelles 238 Avances & acomptes sur commande d immo corporelles

35 Les acomptes Un acompte est un paiement partiel effectué en règlement de la fraction exécutée d une prestation. Soumis à la TVA Lorsque l acompte est perçu par le fournisseur, ce dernier établira un document tenant lieu de facture et faisant figurer la TVA. Compte TVA à régulariser sur acompte (identique chez le client et le fournisseur)

36 Mise en application: dressez le journal des opérations Mr SMITH, conseil en informatique, effectue tout au long du mois de novembre N, une mission auprès de l entreprise DORIN. Montant total de la prestation: 2500 HT. Mr SMITH demande un acompte de 750 à l entreprise DORIN le 10/11/N qui lui est versé par chèque le jour même. Mr SMITH envoie sa facture le 4/12/N, l entreprise DORIN règle le 30/12/N par chèque.

37 Mise en application: dressez le journal des opérations JOURNAL DE LA SOCIETE DORIN - ANNEE N DATE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT ==> Versement de l'acompte 10/11/N 512 BANQUE 750,00 10/11/N 4079 FOURNISSEURS - ACOMPTE VERSE 750,00 10/11/N TVA A REGULARISER SUR ACOMPTE 150,00 10/11/N TVA DEDUCTIBLE 150,00 ==> Facturation 04/12/N 606 ACHAT PRESTATION DE SERVICE 2 500,00 04/12/N 445 TVA DEDUCTIBLE 350,00 04/12/N TVA A REGULARISER SUR ACOMPTE 150,00 04/12/N 4079 FOURNISSEURS - ACOMPTE VERSE 750,00 04/12/N 407 FOURNISSEURS 2 250,00 30/12/N 512 BANQUE 2 250,00 30/12/N 407 FOURNISSEURS 2 250,00

38 Les stocks On réalise un inventaire des stocks régulièrement pour s assurer de différentes variables: Le bon enregistrement de ces derniers Les pertes et vols Les détériorations Au bilan, les stocks initiaux seront alors annulés pour être remplacés par les stocks finaux revalorisés. Au compte de résultat, les variations de stock seront enregistrées.

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40 Contact : elearning@eclyon.fr