SYMPOSIUM LAITIER DE LA MAURICIE
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- Eric Martel
- il y a 6 ans
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1 SYMPOSIUM LAITIER DE LA MAURICIE LE 11 DÉCEMBRE 2014 ÉLÉMENTS DE PLANIFICATION POUR UN TRANSFERT RÉUSSI TROIS-RIVIÈRES, QC PRÉOCCUPATIONS DE LA FAMILLE - LA RELÈVE PEUT-ELLE ASSUMER LES RESPONSABILITÉS DE L ENTREPRISE - LA RELÈVE PEUT-ELLE PAYER POUR LA FERME ET SURVIVRE DANS LE MONDE AGRICOLE D AUJOURD HUI - PEUT-ON PROTÉGER L ÉQUITÉ DES PARENTS - PEUT-ON PROTÉGER NOS ENFANTS D UN BRIS AVEC LEUR CONJOINT - COMMENT LES PARENTS PEUVENT-ILS ÊTRE ÉQUITABLE AVEC LES ENFANTS NON-AGRICOLES - PEUT-ON TRANSFÉRER L ENTREPRISE SANS PAYER BEAUCOUP D IMPÔTS LA RELÈVE PEUT-ELLE ASSUMER LES RESPONSABILITÉS DE L ENTREPRISE: ÉDUCATION AGRICOLE - MEILLEUR GESTIONNAIRE - PRIME D ÉTABLISSEMENT DE LA FINANCIÈRE - ANNÉE ADDITIONNELLE DE PRÊT DE 5KG DE DE LAIT FORMATION ET COMMUNICATION PAR LES PARENTS - COACHING OFFERT PAR ORGANISATIONS PARTICIPATION AUX ACTIVITÉS D INFORMATION - DEVENIR MEMBRE DE GROUPES DE RELÈVE - CONFÉRENCES ET JOURNÉES TECHNIQUES LA RELÈVE PEUT-ELLE ASSUMER LES RESPONSABILITÉS DE L ENTREPRISE: ÉDUCATION AGRICOLE: RÉGIME ENREGISTRÉ D ÉPARGNE ÉTUDE (REÉÉ) - GOUVERNEMENTS CONTRIBUENT 30 % DE CHAQUE DOLLARS - MAXIMUM $ PAR ENFANTS - CROISSANCE DU PLACEMENT SANS IMPÔTS - CAPITAL PEUT ÊTRE REMBOURSÉ AUX PARENTS - INTÉRÊTS ET SUBVENTIONS IMPOSÉS AUX ENFANTS - TRANSFÉRABLES ENTRE ENFANTS OU AU REÉR CALCUL D'UN REÉÉ REÉÉ Intérêts 4.25% Début Contrib. Subv. Intérêts Fin 2, , ,186 2, , ,508 2, , ,971 2, , ,581 2, , ,344 2, , ,268 2, , ,358 2, ,144 29, ,622 2, ,325 34, ,067 2, ,514 38, ,702 2, ,711 43, ,533 2, ,916 48, ,569 2, ,130 53, ,820 2, ,354 59, ,293 2, ,586 64,999 36,000 10,800 18,199 LA RELÈVE PEUT-ELLE PAYER POUR LA FERME : FERME LAITIÈRE SENC DE 75KG 300 ACRES CULTIVABLES ENDETTEMENT MOYEN DE 175$ / HECTOLITRES REVENUS DE LA FERME : $ COÛT DE PRODUCTION : $ SERVICE DE LA DETTE : $ (MOY. 10 ANS) PARENTS ONT 65 ANS COÛT DE VIE : $ / AN TROIS ENFANTS : ( 1 AGRO $ 2 NON-AGROS) 1
2 POUR LES PARENTS À LA PLEINE VALEUR Description Coût fiscal Prix de vente Gain/revenu Impôt Liquidités financières (encaisse/car/cap) 10,000 10, Inventaire d'animaux - 200, ,000 97,000 Machinerie et équipements 150, ,000 65,000 31,525 Tracteurs 200, ,000 50,000 24,250 Résidence - 250,000 exempt Bâtiments agricoles 150, ,000 50,000 24, ,875 Terres agricoles (300 acres cultivables) 150,000 2,100, ,000 50% Quota de lait (75kg) 525,000 1,875, ,000 50% 327,375 5,000, ,775 Dettes (environ $175/hectolitres) - 1,200,000 Valeur nette 3,800,000 Impôt payable (exemption utilisée de $) - 540,000 payable immédiatement Valeur résiduelle 3,260,000 Achat/construction d'une nouvelle maison - 300,000 Montant à investir 2,960,000 POUR LA RELÈVE Revenus bruts 625,000 Coût de production - 375, ,000 Service de la dette actuelle - 162,000 Disponible pour financer l'achat des parents 88,000 Dette possible (20 ans, 3%) 1,325,000 Age Age RRQ RRQ PSV PSV REÉR REÉR Ferme Total Impôt Total net Mr. X Mme X. Mr. X Mme X. Mr. X Mme X. Mr. X Mme X. (billet) ,500 6,500 6,775 6, ,000 62,550-62, ,533 6,533 6,809 6, ,000 62,683-62, ,565 6,565 6,843 6, ,000 62,816-62, ,598 6,598 6,877 6, ,000 62,950-62, ,631 6,631 6,912 6, ,000 63,085-63, ,664 6,664 6,946 6, ,000 63,220-63, ,697 6,697 6,981 6, ,000 63,357-63, ,731 6,731 7,016 7, ,000 63,493-63, ,765 6,765 7,051 7, ,000 63,631-63, ,798 6,798 7,086 7, ,000 63,769-63, ,832 6,832 7,121 7, ,000 63,908-63, ,867 6,867 7,157 7, ,000 64,047-64, ,901 6,901 7,193 7, ,000 64,188-64, ,935 6,935 7,229 7, ,000 64,328-64, ,970 6,970 7,265 7, ,000 64,470-64, ,005 7,005 7,301 7, ,000 64,612-64, ,040 7,040 7,338 7, ,000 64,756-64, ,075 7,075 7,374 7, ,000 64,899-64, ,111 7,111 7,411 7, ,000 65,044-65, ,146 7,146 7,448 7, ,000 65,189-65, ,182 7,182 7,486 7, ,000 65,335-65, ,218 7,218 7,523 7, ,000 65,482-65, ,254 7,254 7,561 7, ,000 65,629-65, ,290 7,290 7,599 7, ,000 65,777-65, ,327 7,327 7,637 7, ,000 65,926-65, ,363 7,363 7,675 7, ,000 66,076-66, ,000 À UNE CORPORATION Description Coût fiscal Prix de vente Gain/revenu Impôt Liquidités financières (encaisse/car/cap) 10,000 10,000 - Inventaire d'animaux Machinerie et équipements 150, , Tracteurs 200, , Résidence - 250,000 exempt - Bâtiments agricoles 150, , Terres agricoles (300 acres cultivables) 150,000 1,750, ,000 50% - Quota de lait (75kg) 525, , ,035,000 - Dettes (environ $175/hectolitres) - 1,200,000 Billet promissoire dû par la relève 1,835,000 Payable immédiatement (pour achat d'une maison) - 300,000 1,535,000 Montant annuel encaissable libre d'impôt (25 ans) 36,000 Solde en actions privilégiées 1,965,000 ACTIFS POUR LES ENFANTS NON-AGRICOLES Maison 300,000 Résiduel du billet promissoire 500,000 Payable au 2ème décès $ /an REER Intérêts 4.25% Début Contrib. Impôts Intérêts Fin 7,200 2, , ,369 7,200 2, , ,136 7,200 2, , ,318 7,200 2,016 1,399 39, ,934 7,200 2,016 1,850 51, ,000 7,200 2,016 2,320 62, ,536 7,200 2,016 2,811 74, ,563 7,200 2,016 3,322 87, ,101 7,200 2,016 3, , ,172 7,200 2,016 4, , ,798 7,200 2,016 4, , ,003 7,200 2,016 5, , ,813 7,200 2,016 6, , ,251 7,200 2,016 6, , ,346 7,200 2,016 7, , ,124-8, , ,247-8, , ,715-8, , ,543-9, , ,746-9, , ,340-10, , ,342-10, , ,769-10, , ,640-11, , ,972-11, , ,786-12, ,101 AGE REÉÉ ASS-VIE REÉR TOTAL DÉBUT REMBOURS. INT. FIN 28 2,400 2,400-2, , ,400 2,400 2,436 2, , ,400 2,400 4,945 2, , ,400 2,400 21,662 2, , ,400 2,400 24,748 2, , ,400 2,400 27,926 2, , ,400 2,400 31,200 2, , ,400 2,900 7,200 12,500 34,572 12,500 1,225 48, ,400 2,900 7,200 12,500 48,296 12,500 1,636 62, ,400 2,900 7,200 12,500 62,433 12,500 2,060 76, ,400 2,900 7,200 12,500 76,993 12,500 2,497 91, ,900 7,200 10,100 91,991 10,100 2, , ,900 7,200 10, ,002 10,100 3, , ,900 7,200 10, ,403 10,100 3, , ,900 7,200 10, ,207 10,100 4, , ,900 7,200 10, ,425 10,100 4, , ,900 7,200 10, ,069 10,100 4, , ,900 7,200 10, ,153 10,100 5, , ,900 7,200 10, ,689 10,100 5, , ,900 7,200 10, ,691 10,100 6, , ,900 7,200 10, ,173 10,100 6, , ,900 7,200 10, ,150 10,100 7, , ,900 7,200 10, ,636 10,100 7, , ,900 2, ,646 2,900 8, , ,900 2, ,889 2,900 8, , ,900 2, ,469 2,900 9, , ,900 2, ,397 2,900 9, , ,900 2, ,682 2,900 9, , ,900 2, ,336 2,900 10, , ,900 2, ,370 2,900 10, , ,900 2, ,794 2,900 10, , ,900 2, ,622 2,900 11, , ,900 2, ,864 2,900 11, ,533 Description Coût fiscal Prix de vente Gain/revenu Impôt Liquidités financières (encaisse/car/cap) 10,000 10,000 - Inventaire d'animaux Machinerie et équipements 150, , Tracteurs 200, , Résidence - 250,000 exempt - Bâtiments agricoles 150, , Terres agricoles (300 acres cultivables) 150,000 1,750, ,000 50% - Quota de lait (75kg) 525, , ,035,000 - Dettes (environ $234/hectolitres) - 1,600,000 Billet promissoire dû par la relève 1,435,000 Payable immédiatement (pour achat d'une maison) - 1,435,000 Montant annuel encaissable libre d'impôt (25 ans) 36,000 Solde en actions privilégéies 1,965,000 ACTIFS POUR LES ENFANTS NON-AGRICOLES Maison 300,000 Assurances-vie 500,000 Billet promissoire/actions privilégiées? 2
3 Age Age RRQ RRQ PSV PSV REÉR REÉR Ferme Total Impôt Total net Mr. X Mme X. Mr. X Mme X. Mr. X Mme X. Mr. X Mme X. (billet) ,500 12,500 36,000 61,000-61, ,500 12,500 36,000 61,000-61, ,500 12,500 36,000 61,000-61, ,500 12,500 36,000 61,000-61, ,500 12,500 36,000 61,000-61, ,500 6,500 6,775 6, ,000 62,550-62, ,533 6,533 6,809 6, ,000 62,683-62, ,565 6,565 6,843 6, ,000 62,816-62, ,598 6,598 6,877 6, ,000 62,950-62, ,631 6,631 6,912 6, ,000 63,085-63, ,664 6,664 6,946 6, ,000 63,220-63, ,697 6,697 6,981 6, ,000 63,357-63, ,731 6,731 7,016 7, ,000 63,493-63, ,765 6,765 7,051 7, ,000 63,631-63, ,798 6,798 7,086 7, ,000 63,769-63, ,832 6,832 7,121 7, ,000 63,908-63, ,867 6,867 7,157 7, ,000 64,047-64, ,901 6,901 7,193 7, ,000 64,188-64, ,935 6,935 7,229 7, ,000 64,328-64, ,970 6,970 7,265 7, ,000 64,470-64, ,005 7,005 7,301 7, ,000 64,612-64, ,040 7,040 7,338 7, ,000 64,756-64, ,075 7,075 7,374 7, ,000 64,899-64, ,111 7,111 7,411 7, ,000 65,044-65, ,146 7,146 7,448 7, ,000 65,189-65, ,182 7,182 7,486 7, ,000 65,335-65, ,218 7,218 7,523 7, ,000 65,482-65, ,000 LA RELÈVE PEUT-ELLE PAYER POUR LA FERME AUTRES ANALYSES: AMÉLIORATION DE L EFFICACITÉ DE LA FERME CONSIDÉRER MODIFIER LA STRUCTURE FINANCIÈRE REVOIR LA STRATÉGIE FISCALE PEUT-ON PROTÉGER L ÉQUITÉ DES PARENTS: LE BILLET PROMISSOIRE EST PAYABLE À LA DEMANDE LE BILLET EST SÉCURISÉ PAR UNE 2ÈME HYPOTHÈQUE CLAUSE DE PÉNALITÉ AU CAS DE REVENTE ASSURANCE-VIE TEMPORAIRE SUR LA RELÈVE ASSURANCE SALAIRE / MALADIE GRAVE SUR LA RELÈVE PEUT-ON PROTÉGER NOS ENFANTS D UN BRIS AVEC LEUR CONJOINT: CONJOINT DE FAIT AUCUNE OBLIGATION (SAUF ENFANTS) CONTRAT DE MARRIAGE CONVENTION ENTRE ASSOCIÉ/ACTIONNAIRES CLAUSE D INSOLVABILITÉ ÉQUITÉ ENVERS LES ENFANTS NON-AGRICOLES ACCUMULATION D ACTIFS NON-AGRICOLES ASSURANCE-VIE CONVENTION ENTRE ASSOCIÉ/ACTIONNAIRE - CLAUSE DE PÉNALITÉ EN CAS DE REVENTE ENCAISSEMENT ANNUEL DU BILLET SUFFISANT POUR LES AIDER DURANT LE VIVANT DES PARENTS IMPORTANCE DE LA CONVENTION ENTRE ASSOCIÉ/ACTIONNAIRES CLAUSE DE DÉPART CLAUSE DE DÉCÈS CLAUSE D INVALIDITÉ CLAUSE D INSOLVABILITÉ 3
4 PEUT-ON TRANSFÉRER L ENTREPRISE SANS PAYER BEAUCOUP D IMPÔT GRACE À: L EXEMPTION DU GAIN EN CAPITAL LES RÈGLES DE ROULEMENT FISCAL AUX ENFANTS LA RÉSERVE DU GAIN EN CAPITAL AUCUN IMPÔT LORS DU TRANSFERT PRÉOCCUPATIONS DE LA FAMILLE - LA RELÈVE PEUT-ELLE ASSUMER LES RESPONSABILITÉS DE L ENTREPRISE - LA RELÈVE PEUT-ELLE PAYER POUR LA FERME ET SURVIVRE DANS LE MONDE AGRICOLE D AUJOURD HUI - PEUT-ON PROTÉGER L ÉQUITÉ DES PARENTS - PEUT-ON PROTÉGER NOS ENFANTS D UN BRIS AVEC LEUR CONJOINT - COMMENT LES PARENTS PEUVENT-ILS ÊTRE ÉQUITABLE AVEC LES ENFANTS NON-AGRICOLES - PEUT-ON TRANSFÉRER L ENTREPRISE SANS PAYER BEAUCOUP D IMPÔTS RELÈVE NON-FAMILIALE: - QUELLES CONCESSIONS LE VENDEUR EST-IL PRÊT À ACCORDER À LA RELÈVE? CONCESSIONS POSSIBLES: FINANCER UNE PARTIE DE LA TRANSACTION VENDRE À UN PRIX MOINDRE QUE LA VALEUR MARCHANDE CONTRIBUER À LA CHARGE DE TRAVAIL OFFRIR UNE STRUCTURE FISCALE AVANTAGEUSE Mr. X $ Mme X Mr. X Mme X $ Relève X $ 4
5 SOMMAIRE (VENTE TOTALE): RENTES ANNUELLES SÉCURES : $ / ANNÉE VALEUR DU PATRIMOINE STABLE ET SIMPLE : $ IMPÔT IMMÉDIAT : $ DÉMÉNAGEMENT IMMÉDIAT RETRAITE IMMÉDIATE Mr. X (travaux) Mme X Relève X Rachat progressif Rachat progressif 5
6 Mr. X (travaux) Mme X Relève X $ QUESTIONS? Rachat progressif MERCI 6
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