L ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES

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1 Bernard Assako page 1 sur 7 L ENREGISTREMENT DES OPERATIONS COURANTES I) LA FACTURATION OBJECTIFS - Présenter et comptabiliser une facture de doit avec frais accessoires - Présenter et comptabiliser une facture d avoir. PREREQUIS - Enregistrer des documents commerciaux A) INTRODUCTION Une facture est un document commercial envoyé par un fournisseur à son client pour lui demander le règlement d une transaction (facture de doit) ou pour diminuer le montant de ce règlement (facture d avoir). Une facture peut comporter un certain nombre de réductions commerciales (remises, ristournes, rabais) ou financières (escompte). On peut également y inclure un certain nombre de frais accessoires (frais de transport, emballages) B) EXEMPLES DE PRESENTATIONS ET D ENREGISTREMENTS DE FACTURES Exemple n 1 : Facture de doit simple sans frais accessoires. a) Facture TVA 19,6% 1764 Montant T.T.C achat de m/ses TVA déductible sur b/s fournisseur y

2 Bernard Assako page 2 sur client x vente de m/ses TVA collectée Exemple n 2 : Facture de doit sans frais accessoires. a) Facture 1er Rabais 100 2eme Net commercial 8900 Escompte 2% 178 Net financier 8722 TVA 19,6% 1709,51 Montant T.T.C , achat m/ses TVA ded. sur b/s 1709, F y 10431, escompte obtenu 178 c) Journal du fournisseur y 411 client x 10431, escomptes accordés TVA collectée 1709, vte de m/ses

3 Bernard Assako page 3 sur 7 Exemple n 3 : Facture de doit avec frais de port. a) Définitions des termes utilisés : - Franco de port : Les marchandises sont livrées gratuitement par le fournisseur. Les frais de port ne figurent pas sur la facture. - Port forfaitaire : Le fournisseur livre les marchandises au client. Le montant du forfait figure sur la facture. - Port débours : Le fournisseur avance les frais de port et les récupère ensuite sur le client. Le montant du débours figure sur la facture. b) Factures 1) Port forfaitaire 100 Net hors taxes 9100 TVA 19,6% 1783,3 Montant T.T.C ,6 * Journal client x 607 achat de m/ses transport sur achat TVA ded. sur b/s 1783, F y 10883,6...

4 Bernard Assako page 4 sur 7 * Journal fournisseur y client x 10883,6 707 vte de m/ses ports facturés TVA collectée 1783,6 2) TVA 19,6% 1764 Montant T.T.C Port débours 119,60 (dont 19,60 de TVA) Net à payer 10883,6 * Journal client x : Idem au journal précédent * Journal fournisseur y. 411 client x 10883, transport sur vte TVA ded. sur b/s 19, TVA collectée vte de m/ses Exemple n 4 : Facture de doit avec emballages consignés. Retour d emballages consignés. a) Factures * Au 16/09 : TVA 19,6% 1764 Net T.T.C Emballages consignés 500 Net à payer 11264

5 Bernard Assako page 5 sur 7 * Le 20/09 le client x retourne la moitié des emballages consignés. 16/ achat de m/ses TVA ded. sur b/s frs,créances pour emb F y / F y frs,créances pour emb. 250 facture d avoir n 16/ client x vte de m/ses TVA collectée clients,dettes pour emb / clients,dettes pour emb client x 250 facture d avoir n... Exemple n 5 : Facture d avoir sur un retour de marchandises. En reprenant l exemple n 1, supposons que le client x retourne la moitié des marchandises au fournisseur y. a) Facture d avoir Montant brut 5000 Remise 10% 500 Net commercial 4500 TVA 19,6% 882 Net à votre crédit 5382

6 Bernard Assako page 6 sur F y achat de m/ses TVA ded. sur b/s 882 facture d avoir n vte de m/ses TVA collectée client x 5382 facture d avoir n Exemple n 6 : Facture d avoir sur une réduction commerciale Le fournisseur y pratique le barème de ristourne annuelle suivant : CA H.T. % Pour l année 2005, le chiffre d affaires réalisé avec le client x s élève à hors taxes.

7 Bernard Assako page 7 sur 7 a) Calcul de la ristourne 5000 x 0% = x 1% = x 2% = x 3% = 900 Total H.T TVA 19,6% 343 Net à votre crédit F y rrro TVA ded. sur b/s 343 facture d avoir n rrra TVA collectée client x 2093 facture d avoir n...