Cours Comptabilité Générale 2e année

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1 CHAPITRE II : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE RAPPELS a ) Le compte 521 Banque tenu par l Entreprise est débité lorsqu il augmente : - par les versements d espèces - des remises de chèques à l encaissement - des remises nettes à l encaissement de chèques déplacés ou d effet de commerce - nette après négociation des effets de commerce - intérêt en notre faveur - revenu des titres. b ) Le compte 521 Banque est crédité lorsqu il diminue - retrait d espèces - par les versements en paiement - paiement d effet de commerce - chèque et effet négocié revenu impayé majoré des frais de retour - versement en faveur des tiers - achat de titres - commission, TOB, autres frais bancaire - intérêt sur découvert. c ) Le compte de l Entreprise tenu par la banque fonctionne en sens inverse On dit que ces deux comptes sont réciproques et doit. A la fin de chaque période, il faut comparer par période, ces comptes car ils existent à deux comptabilités différentes. Ils enregistrent les mêmes opérations mais avec des signes contraires à la date de comparaison, si les soldes sont différents, ils conviennent d établir l état de rapprochement bancaire. I - ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE Exercice d application 1 : On vous donne les documents suivants SGBS Dates Libellés Débit Crédit 01/07 A nouveau /07 Versement d espèces /07 Chèque n 420 à l ordre de SARR /07 Virement à l ordre de DIOP b /07 Remise chèque de Diagne à l encaissement /07 Remise chèque de Faye à l encaissement /07 Chèque n 421 à l ordre de Sané /07 Versement d espèces TOTAL

2 Relevé de compte de l Entreprise reçu de la SGBS Dates Libellés Débit Crédit 01/07 Ancien Solde /07 Versement d espèces /07 Versement de Mbaye /07 Versement à Diop /07 Facture SENELEC /07 Chèque n /07 Bordereau de remise d effets à l escompte /07 Bordereau de remise d effets à l Entreprise /07 Encaissement chèque de Diagne /07 Encaissement chèque de Faye /07 Domiciliation échue : effet /07 Arrêté de compte TOTAL Bordereau /effet Bordereau / effet Avis de crédit Nominal Nominal Chèque Escompte commission Commission Net en compte Net en compte Net en compte Présenter l état de rapprochement bancaire au 31 Juillet, puis passer les écritures de régularisation dans le journal de l Entreprise. Après comparaison des deux soldes de fin de période, s ils sont différents, il faut : - comparer les opérations enregistrées dans les 2 comptes : en général, les opérations inscrites au débit d un compte sont recherchées au crédit de l»autre compté sauf : o les annulations certaines et les rectifications d erreur qui doivent être recherchées sur le o même compte. Certaines opérations qui font l objet d un seul enregistrement dans le relevé bancaire et en deux temps dans le compte Compléter les deux comptes : après le pointage, il faut : o Inscrire dans le compte 521 banque (compte banque tenu par l Entreprise) : Les opérations non comptabilisées par l entreprise c'est-à-dire non pointées sur le relevé. Par exemple : les intérêts, les virements ; les remise nettes en faveur de l Entreprise (au débit) et les agios, les effets négociés revenus impayés, les frais de retour, les prélèvements d office de facture domiciliées (au crédit). Inscrire dans le relevé les opérations non comptabilisées par la banque c'est-à-dire non pointées sur le compte 521. C'est-à-dire les chèques remis au fournisseur et non encore présentés (débit) et les remises de chèque non encore pointées en compte (au crédit). De Même, il faut porter dans ces deux comptes, les rectifications d erreurs comprises par le deux comptables (par la correction en négatif). NB : En fin d exercice, il convient de virer au compte 514, chèque à l encaissement, les remises de chèques inscrits au débit du compte 521 encore non ^pointées en compte par le banquier : ces remises doivent être inscrites au débit d compte banque en négatif.

3 Présentons l état de rapprochement bancaire au Banque (compte banque tenu par l Ese) Relevé bancaire (cpte de l Ese tenu par la banque) Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit Solde au Commission/chèque Faye Solde au Versement d espèces Facture SENLEC Domiciliation échue effet Arrêté de compte Virement Mbaye Chèque 421 / Sané Bordereau /effet à l escpte Bordereau/effet à l encaiss. TOTAL SOLDE RECTIFIE : SD SOLDE RECTIFIE SC TOTAL TOTAL III ENREGISTREMENT COMPTABLE Frais bancaire Banque Fournisseur dettes en compte Banque _ 402 Fournisseur, effet à payer Banque _ 631 Frais bancaire Banque Banque Clients Banque Escompte des effets de commerce Escompte de crédit ordinaire Banque Banque Compte bancaire Cas où il existe un ancien Etat de rapprochement bancaire vous êtes comptable à la SOBOA et le DAF vous présente les documents suivants :

4 Etat de rapprochement au Compte CBAO tenu par la SOBOA Compte SOBOA tenu par CBAO Eléments Débit Crédit Eléments Débit Crédit Solde débiteur Solde Créditeur Chèque n 8010 SDE Encaissement chèque Frais/rem chèque Touba Encaissement chèque Remise chèque Dakar Chèque n Encaissement Chèque Remise chèque St L Solde débiteur Solde Créditeur TOTAUX TOTAUX ANALYSE Compte CBAO tenu par la SOBOA Compte SOBOA tenu par CBAO Eléments Débit Crédit Date Eléments Débit Crédit Solde débiteur Solde Créditeur Ch n Encaissement Chèque Chèque n Chèque n Remis ch. Dakar Encaissement Ch Chèque n Chèque n /12 Chèque n Frais/remis Ch Dakar Frais/rem Chèque n 8082 SAP Remis ch. Touba Remise St-L Chèque n Chèque n Frais/Rem ch /12 Remi ch Touba Solde débiteur Solde créditeur TOTAUX TOTAUX Cet ancien état de rapprochement bancaire établi par le comptable de l Entreprise, ces opérations figurant au compte 521 banque avaient été comptabilisées par le banquier et de même les opérations figurant au relevé bancaire avaient été déjà enregistrées par l Entreprise. a ) Les opérations figurant au relevé de l ancien état de rapprochement bancaire doivent être recherchées : - sur le relevé bancaire - sur le compte 521, pour les rectifications des erreurs commises par l Entreprise. b ) les opérations figurant au compte 521 de l ancien état de rapprochement doivent être recherchées! - sur le compte sur le relevé pour les annulations effectuées par le banquier. ANALYSE DES DOCUMENTS Le solde du compte 521 banque au 1 er.12 est de tandis qu à la même date, le relevé présente un solde de : comme ces deux soldes sont différents, il convient de les comparer à l état de rapprochement du mois passé.

5 ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE AU Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit Solde Solde au Encaissement Ch Ch n Ch n 8079 (annulation) Remis ch Dakar Ch n 8079 Ch n 8081 Frais/Remise Ch Ch n Encaissement TOTAL TOTAL SOLDE CREDITEUR SOLDE CREDITEUR TOTAUX TOTAUX Passons les écritures au journal Banque Ch7que à l encaissement Suivant l état de rapprochement Bancaire 631 Frais bancaire Banque Frais bancaire Banque Fournisseur dettes en compte Banque _ 401 Fournisseur, dettes en compte Banque _ 631 Frais bancaire Banque Banque Clients, compte rattachés CAS : Reconstitution d un ancien état de rapprochement. Elle est utilisée au cas ou l ancien état n existe pas et que ces deux soldes de début d exercice ne sont pas identique. Pour reconstituer l ancien état de rapprochement, il faut : - disposer sur état de rapprochement bancaire, les deux soldes des 2 comptes réciproques - tenir compte de certaines nouvelles telles que : chèques non présentés, remise non créditée, etc ; il faut inscrire ces opérations sur - recherché sur le relevé les opérations déjà comptabilisées par l Entreprise : o les chèques remis au tiers dont les numéros précédents émis par l Entreprise au o cours de la dernière période (les inscritre au débit de compte relevé). Les remises de chèques retournés impayés par la banque (à inscrire au crédit du compte relevé) NB : les opérations annulées sur le relevé doivent être inscrites sur le compte 521 Banque. Dès lors qu elles avaient été enregistrées sur le banquier au cours de la période passée. - rechercher sur le comptes 521 Banque, les opérations qui ont été comptabilisées par le banquier au cours de la période précédente : Ex : les frais de tenu de compte, les intérêts en faveur du banquier

6 (en général, elles sont inscrites immédiatement après le solde de début d exercice) : ces opérations doivent être inscrites sur le compte 521. NB : les chèques annulés sur le compte 521 doivent être inscrits sur le relevé dans le cas où ils avaient été enregistrés par l Entreprise au cours de la période passé.