Avant la clôture des comptes de marchandises, les soldes sont les suivants :

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1 TOTAL DE POINTS : /70 POINTS Exercice 1 marchandises (10 points) Avant la clôture des comptes de marchandises, les soldes sont les suivants : - M.-Stock : CHF 60' M.-Achats : CHF 320' M.-Ventes : CHF 470' Comptabilisez les écritures au journal pour les deux cas suivants : A. Augmentation du stock de CHF 40' B. Diminution du stock de CHF 20' Indiquez pour chaque cas le mouvement, la valeur du stock de marchandises, le bénéfice brut et la marge brute. A. M.-Stock / M.-Achats 40'000 B. M.-Achats / M.-Stocks 20'000 A. M.-Stock M.-Achats M.-Ventes 60' '000 40' '000 40' ' ' '000 40' ' ' ' ' '000 B. M.-Stock M.-Achats M.-Ventes 60'000 20' ' '000 20'000 60'000 20' ' '000 40'000 60'000 60'000 A. Mouvement (PRAMV) : 280' B. Mouvement (PRAMV) : 340' M.- Stock : 100' M.- Stock : 40' Bénéfice brut : 190' Bénéfice brut : 130' Marge brute : 40.42% Marge brute : 27.65% 1

2 Exercice 2 structure du bilan (10 points) Complétez le bilan ci-dessous en tenant compte d un fonds de roulement de CHF 927' Actifs circulants 1' Capitaux étrangers 1' Trésorerie 429'000 Dettes à court terme Caisse 2'000 Créanciers Banque 247'000 Avances des clients 15'000 Titres 180'000 Passifs transitoires 42'000 Créances à court terme 441'000 Dettes à moyen termes 350'000 Débiteurs Crédits bancaires 300'000 Traites et remises 27'000 Provisions pour garantie 50'000 Stocks 616'000 Dettes à long terme 800'000 Stock de marchandises 418'000 Emprunt hypothécaire 400'000 Stock de matières premières 198'000 Emprunt obligataire 400'000 Actifs de régularisation 15'000 Capitaux propres 1' Actifs transitoires 15'000 Capital 600'000 Capital-actions 600'000 Actifs immobilisés 1'374'500 Immobilisation corporelles Réserves 435'000 Mobilier/machines 94'500 Réserves légales 300'000 Immeubles Réserves facultatives 135'000 Immobilisations financières 550'000 Bénéfice annuel Participations 150'000 Prêt à long terme Immobilisations incorporelles 130'000 Brevets 130'000 TOTAL ACTIFS 2'875'500 TOTAL PASSIFS 2' Fonds de roulement = Actifs circulants Dettes à court terme = 1'501' X = 927' = 1'501' ' = 927'000. Dettes à court terme = 574'

3 Exercice 3 marchandises, TVA, salaire, compte de résultats (37 points) Méthodes de comptabilisation L entreprise Alpha est soumise à la TVA. La comptabilisation s effectue au net sur la base des prestations convenues. Lorsque la TVA est due, les montants sont indiqués avec 8% de TVA incluse sauf indications contraires. Les marchandises sont gérées selon le système de l inventaire permanent (sans sous-comptes). La marge brute s élève à 30% du chiffre d affaires. Passez les écritures suivantes : 1. Alpha achète au comptant des marchandises à des tiers pour un montant de CHF 12' Alpha vend des marchandises à crédit pour CHF 15' à Omega. 3. Omega retourne à Alpha le 20% des marchandises achetées sous chiffre Omega paie à Alpha son achat avec 2% d escompte. 5. Alpha importe à crédit des marchandises d Allemagne. Elle reçoit les factures suivantes : a. Facture du fournisseur : CHF 25' (TVA non incluse) b. Facture de la douane : CHF (frais de douane) et CHF 2' (TVA). c. Facture du transport : Berlin à Bâle CHF 1' ( TVA non incluse) et Bâle à Fribourg CHF 1' (TVA non incluse). Comptabilisez la TVA si nécessaire. 6. Alpha vend à crédit, en CHF, l intégralité des marchandises acquises en Allemagne en Italie. 7. Alpha vend au comptant un véhicule à Delta pour CHF 3' Ce véhicule figure au bilan d Alpha pour CHF 2' Effectuez et comptabilisez le décompte de TVA 9. Effectuez le décompte salaire du concierge d Alpha qui est aussi locataire d un immeuble hors exploitation appartenant à Alpha à l aide des informations suivantes : Location mensuel CHF 2'000.--, salaire mensuel 6'000.--, allocations familiales CHF , caisse de pension CHF (part de l employé), assurance-accidents non professionnels 1.6%, assurance-accidents professionnels 0.15%, contribution ALFA 2%, frais d administration de la caisse AVS 1.5%. 10. Comptabilisez au journal la totalité des écritures (part de l employeur et de l employé) résultant du salaire et du contrat de location du concierge (chiffre 9) selon la comptabilité générale avec modules informatiques. Un seul mouvement financier entre Alpha et le concierge est autorisé. Payez les diverses assurances sociales. 11. Par rapport aux écritures ci-dessus (1-10), établissez le compte de résultat d Alpha sous forme de liste. 3

4 1 M.-Stocks / 12' TVA préalable / / Caisse/Liquidités 12' Débiteurs / 15' / TVA due 1' / M.-Ventes 14' PRAMV / M.- Stocks 9' M.-Ventes / 2' TVA due / / Débiteurs 3' M.- Stocks / PRAMV 1' Liquidités / 11' M.-Ventes / TVA due / / Débiteurs 12' a M.- Stock / Créancier D 25' b M.- Stock / TVA préalable / 2' / Créancier Douane 2' c M.- Stock / 1' M.- Stock / 1' TVA préalable / / Créancier 2' Débiteurs / M.-Ventes 39' PRAMV / M.-Stock 27' Liquidités / 3' / Véhicule 2' / TVA due / Prod. Extra TVA due / TVA préalable 1' Débiteur AFC / TVA préalable 1'

5 9. Décompte de salaire Salaire mensuel 6' Allocation fam Salaire brut = 6' AVS AI APG 5.15% (sur ) AC 1.10% (sur ) LPP AANP 1.60% (sur ) Salaire net = 5' Location - 2' Versement = 3' Déductions Employé Employeur Total ALFA TOTAL 2 AVS AI APG 5.15% Frais admin 1.50% (sur ) AC 1.10% ALFA 2.00% LPP LPP -1' ' AANP 1.60% LAA AAP 0.15% ' ' ' Salaires / 6' Créancier AVS (ALFA) / / Créancier AVS / Créancier LPP / Créancier LAA / Prod. Immeuble 2' / Liquidités 3' Charges AVS / Créancier AVS Charges LPP / Créancier LPP Charges LAA / Créancier LAA 9.00 Créancier AVS / Créancier LPP / 1' Créancier LAA / / Liquidités 1'

6 M.-Ventes 50' Ecritures 1, 3, 4, 6 -PRAMV -35' Ecritures 2, 3, 6 Bén. brut 14' Produits d'expl Charges d'expl -7' Ecriture 10 Bénéfice d'expl. 7' Produits hors expl. 2' Ecritures 7, 10 - Charges hors expl Résultat d'entreprise 10' Exercice 4 Amortissements (7 points) Au 1 er janvier 01, Alpha a acheté une machine pour un montant de CHF 800' Il est prévu de l utiliser pendant 5 ans. L évolution de sa valeur de remplacement pour les années ultérieures a été la suivante : : CHF 810' : CHF 830' : CHF 840' : CHF 870' : CHF 900' Procédez à l amortissement indirect de la machine lors de la clôture de chaque exercice et constituez une provision de remplacement tenant compte de l augmentation du prix. 162' ' ' ' ' '

7 192' ' ' ' A combien se monte la provision de remplacement au ? 100'000.--, soit la différence entre 900' et 800'000. ou 2' ' ' ' ' Exercice 5 Réserves latentes (6 points) Avant les écritures de clôture, les comptes de la société se présentent de la manière suivante : Bilan provisoire Compte de résultat provisoire.. Stock Achats 2' Le solde de Marchandises-Stocks figurant au bilan correspond au stock initial au début de l exercice. Le bénéfice comptable provisoire avant la correction des stocks est de 100' La valeur comptable du stock final a augmenté de 150' par rapport au début de l exercice. Dans la comptabilité, le stock initial et stock final sont évalués aux 2/3 de leur valeur effective. A) Déterminez la valeur comptable et réelle du stock initial et final ; B) Déterminez le PRAMV comptable et effectif ; C) Déterminez le bénéfice comptable et réel. 7

8 VC VR RL Stock initial 300' ' '000 Achat 2'400'000 2'400'000 Total 2'700'000 2'850'000 Stock final 450' ' '000 PRAMV 2'250'000 2'175'000-75'000 Bénéfice 100' ' ' ' ' '000 Valeur comptable du stock = 300' Valeur réelle du stock = 450' PRAMV comptable = 2'250' PRAMV réel = 2'175' Bénéfice comptable = 100' ' = 250' Bénéfice réel = 100' ' ' = 325' ' proviennent de la correction des stocks : M.-Stock / M.-Achats 150' ' proviennent de l augmentation des réserves latentes de 150' à 225'