Année universitaire

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1 Option : Science Économique et Gestion Matière : Comptabilité Générale II Semestre : 2 Type de document : Schéma récapitulatif du cours Année universitaire Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 1

2 I- La trésorerie : Les effets de commerce : Caisse 5161 : Apport en espèce, vente en espèce, alimentation, encaisser Débit. Espèce prises, achat en espèce, dépôt d espèce Crédit. Banque 5141(ou 5541) : Encaissement de chèque ou d effet ; virement reçus ; dépôts d espèces, avis de crédit, Débit. Paiements par chèque, virements effectués au profit de fournisseurs, retraits d espèces, règlement, avis de débit, Crédit. Chèque à encaisser ou à l encaissement (5111) : Chèque en portefeuille : l enregistrement des chèques reçus et gardes en portefeuille. Chèque à l encaissement : les chèques remis pour être encaissés. Chèques postaux 5146 : le même principe de la banque. Remarque : > Solde débiteur ; > Solde créditeur. II- Les effets de commerce : 1) Création des effets de commerces : Le fournisseur établi le traite, libellé : «Client, L. Ch. n D 3425 acceptée au» C ) Circulation des effets de commerces : Client accepte la traite, libellé : «Client, L. Ch. n acceptée au» D 4411 C 4415 L encaissement d un effet de commerce : Encaissement auprès la banque : D 5141 Net D 5113 D 6147 Commission «Bordereau n» C «Avis de crédit n» D TVA 20% C 5113 Nominal L endossement d un effet de commerce : Paiement d une dette : D 3425 D 4411 C 3421 C 3425 L escompte d un effet de commerce : D 5141 Net D 6311 Intérêts D 6147 Services bancaires D TVA C 5520 VE + D 3425 C 3421 D 4415 C 5141 Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 2

3 Opération de l escompte : - Valeur de traite ou l effet (VE) ; VE t n - L intérêt = Commissions bancaires ; - TVA (Les intérêts + commissions) ; - Le net = VE Intérêts Commissions bancaires TVA 3) Circulation des effets de commerces : Incident avant l échéance : Incident après l échéance : Effets remis à l encaissement : Annulation Annulation D 3421 C 3425 D 4415 C Remplacement + Remplacement D 3425 C 3421 C 7381 C 4455 C 6167 D 4411 D 6311 D D 6167 C 4415 Effet remis à l escompte : Annulation D 3421 C Remplacement D 6147 D34552 C 5141 Récupération des services bancaires D 5520 D 6147 D C Annulation D 3421 C Renouvellements D 4411 D 6311 D D 6167 C 4415 Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 3

4 I- Définition et typologie : 1)- le matériel d emballage : Les emballages (Citernes, congélateurs, les bouteilles, ) ce sont des objets réservés au logement (servant à contenir) ou au conditionnement des matières, produits de l entreprises. 2)- les emballages commerciaux : A-emballages perdus : (31231) Emballages livrés à la clientèle avec leur contenu sous consignation ou reprises, leur valeur comprise dans la valeur des marchandises. Exemple : boites de conserves, sachets en plastique, B-emballages récupérables : (31232) (récupérés par les fournisseurs) Récupérables identifiables : ils peuvent être identifies à l aide d un numéro, une marque, (Ils considérés comme des immobile.). Récupérables non identifiables : ce sont des emballages dont l identification présente trop de difficultés. C-emballages mixtes : (31233) Ce sont ceux qui sont indifféremment destinés soit à être vendus en même temps que les marchandises ; soit à être consignes ou prêtes aux clients. II-comptabilisation et consignation : 1)-comptabilité des emballages : Matériels d emballages matériels et outillages. Emballages commerciaux : Clients : Acquisition des emballages récupérables identifiables D 2333 C1486 D 61231/ / Acquisition des emballages récupérables non identifiables, perdus et mixtes C 4411/ 5141 D 3421 C 7111 Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 4

5 2)-Consignation : Consignation des emballages récupérables : D 3421 D 7111 M archandises D 4455 TVA C 4425 Emballages Récup. D 6111 D TVA D 3413 Emballage C 4411 Récup Retour des emballages consignés : - Reprise au prix de consignation : (Montant des emballages consignés) C Reprise au prix de consignation : D 4425 (Montant des emballages consignés) D 4411 C 3413 D 4425 C 3421 Net C Bonis C 4455 TVA / Bonis D 4411 Net D Malis D TVA/Malis C Non-retour des emballages consignés : Malis = Prix de consignation Prix de reprise D 4425 D 3421 Emballages C 7127 C 4455 TVA detruits D 6123 D 6587 Emballages D TVA C 3413 C 4411 détruits Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 5

6 I Notion de l amortissement : A - Définition : Les Amortissements L amortissement est une perte de valeur d une immobilisation, due soit à l usage, soit au progrès technique (obsolescence) ou le temps (ancienneté). Définition de la comptabilité générale : L amortissement est une constatation comptable de la perte de valeur d une immobilisation se dépréciant avec le temps, l usage ou l obsolescence. B - Rôles de l amortissement : - Correction de la valeur des immobilisations et de les figurer au bilan pour leur valeur vénale. - Répartition du coût d une immobilisation sur sa durée probable d utilisation, - Assurer le renouvellement des immobilisations, rendues inutilisables, grâce à la valeur prélevée sur le bénéfice et maintenue au sein de l entreprise. C - Terminologie - Valeur d origine (VO) : coût d acquisition = prix d acquisition + frais accessoires. - Durée d amortissement : durée de vie probable de l immobilisation. - Taux d amortissement : nombre d années d utilisation théorique, exprimé en pourcentage : 100/nombre d'années - Annuité d amortissement : montant de la dépréciation constatée annuellement. - Amortissements cumulés (ΣA) : somme des amortissements pratiqués depuis l acquisition de l immobilisation. - Valeur nette d amortissement (VNA) : c est la différence à une date donnée, entre la valeur d entrée et le total des amortissements pratiqués soit VO ΣA D Les immobilisations amortissables : - Toutes les immobilisations corporelles (sauf les terrains) ; - Les immobilisations incorporelles (sauf les fonds de commerce) ; - Toutes les immobilisations en non-valeurs. II - Les méthodes d amortissement : A - Amortissement linéaire (constant) : C est la répartition de l amortissement sur la durée de vie du bien, depuis le premier jour du mois de la date d acquisition ou de la mise en service, jusqu à la fin de la durée de vie. L amortissement se termine soit en cas de cession, soit en cas de récupération totale de la valeur d origine du bien amortissable. Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 6

7 B - L amortissement dégressif : Ce système d amortissement donne des annuités importantes au début, et de plus en plus faibles à la fin. Le taux d amortissement appliqué est déterminé comme suit : Taux dégressif = Taux linéaire Coefficient Il y a trois coefficient qui varient suivant la durée de vie du bien : - De 3 à 4 ans à 1,5 - De 5 à 6 ans à 2 - Plus de 6 ans à 3. III - Enregistrement comptable de l amortissement A- Dotation des immobilisations : D 6191/ 6192 /6193 C 28 II Sortie des immobilisations : 1) Cession d immobilisation : Etape 1 : Cession : Produit de cession : D 51 / 3481 C 7512/7513 Etape 2 : Dotation complémentaire : D 6192 /6193 Dotation de l année de cession : C 282 / 283 Etape 3 : Sortie du patrimoine de l entreprise : D 282 / 283 Amortissement D 6512 / 6513 VNA C 22 / 23 VE (Valeur d' origine) Etape 4 : Résultat de cession : Résultat de cession = Produit de cession VNA RC > 0 : Plus-value RC < 0 : Moins-value Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 7

8 2) Echange d immobilisation : Etape 1 : Echange : D 2340 Facture n. : D C 5141 C 7513 Etape 2 : Dotation complémentaire : D 6193 Dotation de l année de cession : C 283 Etape 3 : Sortie du patrimoine de l entreprise : D 283 Amortissement D 6513 VNA C 23 VE (Valeur d'origine) Etape 4 : Résultat de cession : Résultat de cession = Produit de cession VNA Etape 5 : Dotation de nouvelle immobilisation : D 6193 C 283 3) Retrait d immobilisation (exemple : Accident, incendie, panne ) : Etape 1 : Dotation complémentaire : D 6193 Dotation de l année de cession : C 283 Etape 2 : Dotation exceptionnelle : D Dotation de l année de cession : C 283 Etape 3 : Sortie du patrimoine de l entreprise : D 283 Amortissement C 23 VE (Valeur d'origine) Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 8

9 Définition : Les Provisions La provision est la constatation comptable d une perte probable de la valeur probable du patrimoine de l entreprise due soit à la dépréciation d un élément d actif ou l augmentation de dette probable. En distingue entre : Provision pour dépréciation ( 29, 39, 59 ) Provision pour risque et charge (15, 45 ) Provision réglementé (135..) I- Provision pour dépréciation de l actif immobilisé : 1)- Constitution de la provision : 2)- Réajustement : Provision pour dépréciation = Valeur d entrée Valeur actuelle Nouvelle provision > Ancienne provision : D 6194 / C 292 / 293 Nouvelle provision < Ancienne provision : D 6191/ 6192 /6193 C 28 Enregistrer la différence Augmentation de la provision 3)- Sortie (Cession) : Etape 1 : enregistrer la cession : D 51/ 3481 C 7512 / 7513 D 6194 / C 292 / 293 Enregistrer la différence Diminution de la provision Etape 2 : Sortie du patrimoine : D 6512 / 6513 C 2920 / 2930 Etape 2 : Annulation de provision (Reprise) : D 2920 / 2930 Reprise de la provision C 7194 / Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 9

10 II- Provision pour dépréciation des titres : 1)- Titres de participation (TP) : Titres de participation Non cédées Constitution ou Augmentation de la provision D 6392 C 2951 Diminution ou reprise de la provision D 2951 C 7392 D 5141 net D 6147 Services banc. D 6514 VE + cédées D 2951 D TVA C 2510 VE + C 7392 VE : valeur d entrée C 7514 Prod.de cession Provision = valeur d origine (ou la valeur d entrée) valeur actuelle (ou valeur d entrée) 2)- Titres et Valeur de placement (TVP) : Non cédées Constitution ou Augmentation de la provision D 6394 C 3950 reprise de la provision Titres et valeurs de placement Diminution ou reprise (Annulation) de la provision D 3950 C 7394 cédées D 5141 net D 6147 Services banc. D TVA D 6385 bénéfice C 35 D 5141 net D 6147 Services banc. D TVA C 7385 Perte C D 3950 C 7394 reprise de la provision D 3950 reprise de C 7394 la provision Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 10

11 III- Provision pour dépréciation de stock : Etape 1 Etape 2 Etape 3 Etape 4 Annulation du stock initial (SI) D 6114 / 6124 / 713 C 311 / 312 / 315 Annulation de la provision de SI D 391 C 7196 Constatation du stock final (SF) D 311 / 312 / 315 C 6114 / 6124 / 713 Constatation de la provision SF D 6196 C 391 IV- Provision pour dépréciation des créances : Clients Nouveau Douteux (Reclassement du client) D 3424 D C 3421 C 3942 Insolvable D 6585 H.T. D 4455 TVA C 3421TTC Création de la provision Anciens Provision = Constitution ou augmentation de provision D 6196 C 3942 Diminution ou annulation de la provision D 3942 C 7196 D 6182 H.T. Insolvable D 4455 TVA C 3424 TTC Créance TTC Taux de dépréciati on (1 TauxTVA) + D 3942 C 7196 IV- Provision pour risque et charges : 15 Provision pour risque et charges durables (Date de réalisation de l évènement est > 1 an) Provision pour risques et charges 45 Provision pour risque et charges momentané (Date de réalisation de l évènement est > 1 an) Constitution ou augmentation de la provision D61955 / / 6393 / 6595 C 45 / 15 annulation de la provision Reprise ou diminution de la provision D 45 / 15 C 7195 / 7393 / 7595 Comptabilité Générale II Schéma de compréhension Page 11