Lire le compte de résultat. Introduction

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1 Lire le compte de résultat Introduction Le Bilan permet au pharmacien et au tiers d avoir une vision photographique de l entreprise, de l officine Le Compte de résultat représente le film de l activité officinale durant une période donnée: L exercice comptable Il permet de montrer comment la richesse se créée au cours des différents cycles de l entreprise 1

2 Comment comprendre le Compte de Résultat Objectif Recenser l ensemble des produits qui génèrent de la richesse : recettes Recenser les charges qui «détruisent» la richesse : dépenses Sur une période donnée, solde produits Charges Résultat Positif s il y a enrichissement Négatif s il y a appauvrissement 2

3 CHARGES Pour Rappel PRODUITS Achats de Produits de Santé Charges Externes Impôts et Taxes Ventes de produits de santé produits annexes Charges du Personnel Frais Financiers Produits Financiers Charges Exceptionnelles Produits Exceptionnels = TOTAL CHARGES = TOTAL PRODUITS = BENEFICE ou PERTE Compte de résultat : Eléments constitutifs Activité d exploitation : génère le résultat brut d exploitation Activité financière : génère le résultat financier Hors activité ordinaire (HAO) : génère le résultat hors activité ordinaire Résultat brut d exploitation + Résultat financier + Résultat hors activité ordinaire = Résultat avant impôts Résultat avant impôts - BIC = Résultat net d exploitation 3

4 1/ ACTIVITE D EXPLOITATION CHARGES D EXPLOITATION Produits : PRODUITS D EXPLOITATION Produits Charges = Résultat brut d exploitation 4

5 Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel Total frais de structure Achats de marchandises Achats de marchandise FOURNISSEURS Services extérieurs médicaments B et Impôts et taxes accessoires Autres charges Frais du personnel GROSSISTE 1 GROSSISTE 2 GROSSISTE 3 autres fournisseurs locaux autres fournisseurs étrangers Total frais de structure retour de produits SOUS -TOTAL: ACHATS DE PRODUITS PHARMACEUTIQUES 5

6 Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel Achats de Fournitures Total frais de structure FOURNITURES Fournitures de bureau Fournitures informatiques Papeterie générale Electricicté Eau Carburant Pdts d entretien Petit outillage Tenues professionnelles Fournitures automobiles Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges TRANSPORTS Frais du personnel Frais d expédition Voyages Autres frais de transport Total frais de structure 6

7 Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel SERVICES Total frais de structure EXTERIEURS A Loyers et charges locatives Frais de téléphone / cellulaire Frais de PTT (timbre poste & Abonnement Internet) Documentation Générale Achats Matériels et Equipements Entretien Réparation biens mobiliers Maintenance Réparation biens immobiliers Redevances crédit-bail Assurance Multirisques (exploitation, matériel, véhicule) Assurance Maladie autres Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel SERVICES Total frais de structure EXTERIEURS B Frais d'actes juridiques (avocat, contentieux...) autres Frais bancaires Honoraires comptables Honoraires de gérance Formation du personnel Frais de Gardiennage Frais d'inventaire Prime de garde Cotisations Réception autres 7

8 Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel IMPOTS ET TAXES Total frais de structure Impôts et Taxes Impôts Fonciers et Taxes Annexes Patentes, licences et taxes annexes Impôts s/salaires Autres impôts et taxes directs Droits de timbre Vignettes Autres droits Pénalités et amendes Fiscales Achats de marchandise Impôts et taxes Autres charges FRAIS DU Frais du personnel PERSONNEL Total frais de structure Frais du Personnel Salaires Primes et indemnités Heures sup. Indemnité départ Gratifications Charges sociales Avantages en nature Congés Inventaire Indemnité stage Soins médicaux Main d œuvre occasionnelle Produits : Chiffre d affaires HT - Remises = CA NET Autres produits (Ristournes commerciales) 8

9 Achats de marchandises Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel Total frais de structure Achats de marchandises Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel Total frais de structure 9

10 Produits : Chiffre d affaires HT - Remises = CA NET Autres produits (Ristournes commerciales) Chiffre d Affaires Ventes au comptant Ventes à credit VENTES COMPTANT ESPECES VENTES COMPTANT CHEQUES Ventes au comptant dépôts VENTES A CREDIT AUX SOCIETES VENTES A CREDIT AUX PARTICULIERS VENTES A CREDIT AUX MUTUELLES ET ASSURANCES Remises VENTES A CREDIT AU PERSONNEL REMISES SUR VENTES TOTAL = Produits Total Charges CHIFFRE d exploitation D'AFFAIRES = Résultat brut d exploitation 10

11 Achats de marchandises Impôts et taxes Autres charges Frais du personnel Produits : Chiffre d affaires HT - Remises = CA NET Autres produits (Ristournes commerciales) Total frais de structure Produits Total Charges d exploitation = Résultat brut d exploitation 2/ ACTIVITE FINANCIERE 11

12 Activité Financière : Résultat brut financier Frais financiers : Intérêts des emprunts et dettes, Agios bancaires Produits financiers : - Plus-value de cession des valeurs mobilières (actions) - Dividendes - Rémunération de placements DAT, obligations - Escomptes obtenues auprès des fournisseurs Produits financiers Frais financiers = Résultat financier 3/ ACTIVITE HORS ACTIVITE ORDINAIRE 12

13 Activité hors activité ordinaire : Résultat HAO Charges hors activité ordinaire : - Pertes subies lors de la cession d éléments d actifs immobilisés, exemple véhicule, matériel informatique - Vols, sinistres sur actifs immobilisés Produits HAO : - Cession d actifs immobilisés, ex: véhicule, matériel informatique, rayonnage Produits Charges = Résultat HAO Résultat avant Impôts Résultat d exploitation Résultat financier Résultat HAO Résultat avant Impôt BIC ou IMF Résultat NET 13

14 Compte de résultat : Principaux enseignements Notions & Chiffres clefs Le CASH FLOW - C est de l argent qui au cours d un exercice social est susceptible de rester à la disposition de l entreprise Le CASH FLOW = CAF Capacité d Auto Financement Bénéfice NET Amortissements Provisions - Il sert à maintenir ou à renforcer le fonds de roulement - Il sert au financement des investissements, - au remboursement des dettes à moyen et long terme 14

15 Cash Flow cas pratique Chiffre d Affaires Résultats nets (hypothèse 6%) Prélèvement du Pharmacien ( /mois) Disponible Amortissements Provisions CASH FLOW CAPACITE MENSUELLE Notions & Chiffres clefs - Autre ratio significatif : Rentabilité nette Cash flow Chiffre d affaires HT Ratio systématiquement analysé par le banquier, «l affaire est-elle rentable?» 15

16 Notions & Chiffres clefs EBE Excédent Brut d Exploitation Produits d exploitation Charges d exploitation consommées (frais de structure) - Il est brut car calculé avant amortissements, frais financiers et impôts - Chez les anglo-saxons, ce solde s appelle EBITDA (Earning Before Interest Taxes Depreciation and Amortization) Leviers d optimisation Résultat 6 % du CA Produits Charges Optimisation Produits Charges Frais de structure < = 50 % Marge brute 15 à 18 % du CA 16

17 Produits Leviers d optimisation Chiffre d Affaires - Disponibilité du stock - Qualité de stock, diversification - Merchandising - Aménagement de l espace vente officinal - Formation du personnel et renforcement des capacités officinales - Conseil thérapeutique, présence du pharmacien - Services plus (glycémie, test rapides ) Marge - Optimisation des marges avec certaines gammes de produits (génériques, parapharmacie, produits à forte valeur ajoutée ) - Campagne UG bien maîtrisée - Optimisation gestion des périmés Charges Leviers d optimisation Maîtrise des frais généraux - Maîtrise des charges - Réduction des dépenses Investissements - choix de financements adaptés 17

18 Rappel Leviers d optimisation ACTIF Actif immobilisé : immobilisations incorporelles immobilisations corporelles immobilisations financières Actif circulant = Valeurs réalisables : stocks, créances Valeurs disponibles : trésorerie Ce qui appartient à l entreprise BILAN DIFFERENCE = RESULTAT PASSIF Capitaux permanents : capitaux propres dettes à long terme et moyen terme Passif circulant = Dettes d exploitation : dettes fournisseurs découverts bancaires dettes fiscales et sociales Ce que doit l entreprise Haut du Bilan Bas du Bilan Suivi Leviers d optimisation Prévision Budget, situations mensuelles, plan de trésorerie Informatique Optimiser l utilisation de l outil Maîtrise de l actif circulant - Stock : coulage (inventaire); péremption, avaries (prévention) - Clients : délais de règlement (recouvrement) - Remises intempestives 18

19 Leviers d optimisation Suivi Maîtrise du taux de Marque Indicateur symptomatique Marge brute, Taux de Marque, Coefficient multiplicateur : Rappel du Dr M BAYE, Pr Es Gestion Pharmaceutique Marge brute = Chiffre d affaires Achats consommés Achats consommés = Achats de la période + ( Stock initial Stock final ) Variation de Stock 19

20 Calcul du Taux de Marque Taux de Marque = CA Achats consommés % CA = Marge Brute X 100 = 28,91 % CA (sur les médicaments au SENEGAL) Conclusion 20

21 En Conclusion Comportement managérial Appropriation des outils de gestion Anticipation dans la prise de décision Démarche LABELLISATION en vue d optimiser la rentabilité de son officine 21