Le processus budgétaire des entreprises de service et des entreprises commerciales

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1 CHAPITRE 3 Le processus budgétaire des entreprises de service et des entreprises commerciales Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 15

2 CHAPITRE 3 À VOUS DE JOUER! (solutions) chap. 3, p. 122 TENNIS PLOURDE INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS pour l exercice se terminant le 31 décembre 20X8 Produits d exploitation Cours de tennis Charges d exploitation Salaires des formateurs Publicité Location du gymase Fourniture et balles de tennis Communication, téléphone et internet Frais de bureau Autres charges Intérêts débiteurs Amortissement équipement sportif Bénéfice avant impôt Impôt sur le revenu (20 %) Bénéfice net 20X7 (réel) $ $ $ $ $ 35 élèves x 2 cours x 30 $ x 46 sem. 80 % 46 sem. x 520 $ 60 % $ 20 % 20 % 20X8 (prévisionnel) $ $ $ $ $ TENNIS PLOURDE INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS pour l exercice se terminant le 31 décembre 20X8 Provenance des calculs Bénéfices non répartis au 1 er janvier 20X8 Plus : Bénéfice net Moins : Dividendes déclarés Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X8 Bénéfices non répartis au début Décisions $ $ $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 16 Chenelière Éducation inc.

3 À VOUS DE JOUER! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES chap. 3, p. 126 et 127 VÉRITEK INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES RÉSULTATS pour l exercice se terminant le 31 décembre 20X4 Ventes Coût des marchandises vendues Stock de marchandises au 1 er janvier 20X4 Plus : Achats Coût des marchandises destinées à la vente Moins : Stock de marchandises au 31 décembre 20X4 Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Salaires des ventes Avantages sociaux Publicité Loyer Électricité et chauffage Téléphone Frais de bureau Autres charges Amortissement améliorations locatives Amortissement équipement de magasin Bénéfice avant impôt Impôt sur le revenu (22 %) Bénéfice net 20X3 (réel) $ $ $ $ $ $ $ $ $ Selon résultats réels 20X $ $ $ $ $ 74,6 % $ 2 empl. 32 h 15 $ 52 sem $ 18 % 150 $ $ $ $ $ $ $ 5 ans $ 10 ans $ 22 % 20X4 (prévisionnel) $ $ $ $ $ $ $ $ $ VÉRITEK INC. ÉTAT PRÉVISIONNEL DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS pour l exercice se terminant le 31 décembre 20X4 Provenance des calculs Bénéfices non répartis au 1 er janvier 20X4 Plus : Bénéfice net Moins : Dividendes déclarés Bénéfices non répartis au 31 décembre 20X4 Bénéfices non répartis au début Décisions $ $ $ Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 17

4 CHAPITRE 3 À VOUS DE JOUER! (solutions) chap. 3, p. 130 Encaissement des ventes LISTE DES ENCAISSEMENTS Comptes clients au début Plus : Ventes Moins : Comptes clients à la fin $ (92 520) $ Augmentation des emprunts Emprunts à la fin Moins : Emprunts au début $ / $ Émission d actions Capital-actions à la fin Moins : Capital-actions au début $ (75 000) $ Disposition des placements Placements au début Moins : Placements à la fin Plus : Gain sur vente de placements $ / $ Vente de camion Valeur nette camion au début Moins : Valeur nette camion à la fin Moins : Perte sur vente de camion Moins : Amortissement camion $ (80 400) (1 240) (31 420) $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 18 Chenelière Éducation inc.

5 À VOUS DE JOUER! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES chap. 3, p. 134 Décaissement des achats LISTE DES DÉCAISSEMENTS Comptes fournisseurs au début Plus : Achats Moins : Comptes fournisseurs à la fin $ (48 750) $ Paiement de la publicité Publicité à payer au début Plus : Publicité Moins : Publicité à payer à la fin $ (750) $ Versement des dividendes Dividendes à payer au début Plus : Dividendes déclarés Moins : Dividendes à payer à la fin /0$ (10 000) $ Versement de l impôt sur le revenu Impôts à payer au début Plus : Impôt sur le revenu Moins : Impôts à payer à la fin $ (2 042) $ Acquisition d équipement Valeur nette équipement à la fin Moins : Valeur nette équipement au début Plus : Amortissement équipement $ (57 150) $ Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 19

6 CHAPITRE 3 À VOUS DE JOUER! (solutions) chap. 3, p. 138 VÉRITEK INC. BUDGET DE CAISSE GLOBAL pour l exercice se terminant le 31 décembre 20X4 Encaissements Ventes Émission d actions Décaissements Achats Salaires des ventes Avantages sociaux Publicité Loyer Électricité et chauffage Téléphone Frais de bureau Autres charges Impôt sur le revenu Dividendes versés Acquisition d équipement de magasin Augmentation (diminution) de l encaisse Encaisse au début Encaisse à la fin Provenance des calculs Décision Décisions Décisions Bilan au début de l exercice $ $ $ $ $ $ chap. 3, p. 139 CALCUL DES PRÉVISIONS Encaissements Ventes Ventes + Comptes clients au début Comptes clients à la fin Décaissements Achats Achats + Comptes fournisseurs au début Comptes fournisseurs à la fin Impôt sur le revenu Impôts à payer au début + Versements annuels $ $ $ = $ $ $ = $ $ = $ $ $ Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 20 Chenelière Éducation inc.

7 À VOUS DE JOUER! (solutions) LE PROCESSUS BUDGÉTAIRE DES ENTREPRISES DE SERVICE ET DES ENTREPRISES COMMERCIALES chap. 3, p. 139 (suite) VÉRITEK INC. BILAN PRÉVISIONNEL au 31 décembre 20X4 ACTIF Actif à court terme Encaisse Comptes clients Stock de marchandises Immobilisations Améliorations locatives Moins : Amortissement cumulé Équipement de magasin Moins : Amortissement cumulé Total des immobilisations Total de l actif 20X3 (réel) $ $ $ $ $ $ $ $ Provenance des calculs* Budget de caisse 6 % des ventes ÉPR Plus ÉPR Budget de caisse + ÉPR 20X4 (prévisionnel) $ $ $ $ $ $ $ $ PASSIF Passif à court terme Comptes fournisseurs Impôt sur le revenu (8 119 $ $) Total du passif à court terme CAPITAUX PROPRES Capital-actions Bénéfices non répartis Total des capitaux propres Total du passif et des capitaux propres $ $ $ $ $ 15 % des achats ÉPR budget de caisse Budget de caisse ÉPBN $ $ $ $ * ÉPR : ÉPBN : État prévisinnel des bénéfices non répartis Chenelière Éducation inc. Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 21

8 CHAPITRE 3 TESTEZ VOS CONNAISSANCES (solutions) Testez vos connaissances 01 Quelles sont les principales catégories de budgets? Les budgets d exploitation, les budgets financiers et les budgets d investissement. 02 Qu est-ce qu un budget directeur? Un budget directeur, c est l ensemble des budgets à court terme (pour une année) de l entreprise, soit Ies budgets d exploitation et les budgets financiers. 03 Quels états financiers prévisionnels composent le budget directeur d une entreprise commerciale? L état prévisionnel des résultats, l état prévisionnel des bénéfices non répartis, le budget de caisse et le bilan prévisionnel. 04 Nommez les différents budgets financiers. Le budget de caisse et le bilan prévisionnel. 05 Nommez trois tâches de la planification budgétaire. Fixer des objectifs et trouver les moyens de les atteindre ; Anticiper les problèmes et envisager les solutions s y rattachant ; Prévoir des solutions de rechange ; Fournir un cadre de travail commun à tous ; Répartir les ressources humaines et allouer les ressources matérielles et financières de manière efficace ; Délimiter les tâches et les objectifs. 06 Dans un budget de caisse global, comment calcule-t-on les encaissements des ventes à crédit? Comptes clients au début Plus : Ventes nettes Moins : Comptes clients à la fin 07 Quelle est la formule de décaissement des Comptes fournisseurs? Comptes fournisseurs au début Plus : Achats nets Moins : Comptes fournisseurs à la fin 08 Précisez les trois étapes de l élaboration du budget directeur d une entreprise commerciale. 1. Le budget des ventes ; 2. Le budget relatif au coût des marchandises vendues ; 3. Le budget des charges d exploitation : les charges variables (commissions, redevances, etc.) ; les charges fixes inévitables (amortissements, intérêts, impôts fonciers, etc.) ; les charges fixes discrétionnaires (publicité, formation, recherche, entretien, etc.). Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2 e édition 22 Chenelière Éducation inc.