Observatoire Maisons de retraite 2010

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1 SECTEUR NON MARCHAND Observatoire Maisons de retraite 2010 Ouvrage collectif réalisé par les équipes du Secteur non marchand de KPMG KPMG 1

2 Avant-propos Depuis plusieurs années, les équipes du secteur non marchand de KPMG participent à l élaboration d un observatoire des maisons de retraite, à partir des données issues des comptes administratifs des établissements EHPAD, recueillies auprès d un panel de clients de KPMG (associations, mutuelles et fondations). L observatoire est élaboré sur les données 2008 de 85 établissements. Cet observatoire porte un regard sur les principaux ratios économiques (taux d occupation, coût par résident, coût moyen du personnel par fonction, coût des locaux, de la restauration, du blanchissage, analyse de la structure financière). Ce travail est un outil au service des gestionnaires d établissement, des autorités de tarification et de contrôle, et de toute autre entité intéressée par la gestion des établissements accueillant des personnes âgées dépendantes. 2

3 Sommaire 1. Liste des personnes ayant participé à l observatoire Lexique et indications de lecture 5 3. En guise de synthèse 6 4. Composition de l échantillon 7 5. Analyse du taux d occupation 9 6. Analyse du coût par résident Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Poids relatif des contributions des financeurs Analyse des ratios de personnel Analyse du coût des locaux Analyse du coût de la restauration Analyse du coût du blanchissage Analyse des amortissements et frais financiers Analyse de la structure financière des établissements 25 3

4 Liste des personnes ayant participé à l observatoire 2010 Un grand merci aux 46 personnes qui ont participé à la réalisation de cette étude : Michel Agaësse Saint-Malo Julien Harivel Hérouville Philippe Armandé Amiens Gladys Hérisson Rennes Sophie Asselin Hérouville Sabrina Heuzey Levallois-Perret Anthony Bacq Angoulême Pauline Houzé Lille Paul Béranger Fougères Lucie Jacquot Troyes Christine Blanc Grenoble Laurent Jupille Nancy Valérie Catherine Fougères Maryvonne Kervrann Rennes Frédérique Céleste Troyes Richard Lallemant Grenoble Pauline Charles Nantes Daniel Laporte Rodez David Chouquet Angoulême Angélique Lollier Cholet Bernard Clair Bourg-en-Bresse Sébastien Louradour Direction nationale, Paris Elodie Clouard Flers Nicolas Madiot Angers Jean-Claude Collin Hérouville Isabelle Ménoret Nantes Christelle Combalbert Toulouse Cécile Mongellaz Chambery Hugues Constant Toulouse Aurélie Navarro Besançon Jérôme Decanter Châteauroux Gisèle Nicolas Rennes Bernadette Deshors Brive-la-Gaillarde Stéphane Pointin Amiens Cécile Esneu-Bazin Flers Stéphane Poreye Lille Didier Ferté Levallois-Perret Irène Scolan Direction nationale, Paris Laurent Fontaine Châteauroux Isabelle Szymusiak Bourg-en-Bresse Elodie Foucaud Nantes Myriam Thual Nantes Patrick Fromenteau Bourges Stéphanie Viry Nancy 4

5 Lexique et indications de lecture Moyenne : Mesure de tendance centrale qui correspond à la somme des valeurs de chaque donnée divisée par le nombre de données. Médiane : Mesure de valeur centrale qui sépare en deux parties égales un ensemble de données. Ecart-type : Mesure du degré de variation des valeurs par rapport à la moyenne. Indication de lecture des graphiques : Les établissements sont classés par ordre croissant des valeurs de Les numéros en abscisse correspondent à l ordre de classement pour un ratio donné. Un même établissement n aura donc pas toujours le même numéro d ordre. 5

6 En guise de synthèse Quelques éléments sur 2008 : Le taux d occupation des établissements est en moyenne de 97 %. Le résident contribue à hauteur de 63 % au paiement du prix de la journée, s il ne bénéficie pas de l Aide Sociale (prix de journée hébergement + talon modérateur dépendance), le reste est supporté par l Etat (à hauteur de 28 %) et par les Conseils Généraux (9 %). Le taux d encadrement moyen est de 0,58 pour les établissements de plus de 60 lits et de 0,57 pour les établissements de moins de 60 lits. Le coût moyen annuel d un salarié (salaires + cotisations sociales patronales) est de en moyenne, avec une diversité importante en fonction des postes occupés. La trésorerie des établissements s établit à 88 jours d exploitation en moyenne. 6

7 Composition de l échantillon Cette étude a été réalisée à partir des données des comptes administratifs 2007 et 2008 des établissements EHPAD, gérés par des organismes sans but lucratif, issus d'un panel de clients de KPMG. Répartition géographique des établissements observés 6 85 établissements ont été observés sur 2008 et La répartition géographique des établissements observés est donnée sur la carte ci-contre. 5 5 Les organismes gestionnaires sont en 2008 pour : 65 établissements, des associations 3 établissements, des fondations 12 établissements, des mutuelles 4 établissements, des congrégations 1 établissement, un CCAS

8 Composition de l échantillon Les établissements de notre échantillon sont majoritairement des établissements de 60 à 99 places. Le panel représente journées facturables. nombre de journées facturables - de 60 places % de 60 à 99 places % plus de 99 places % Total % Répartition de l échantillon par nombre de places 16% 20% - de 60 places de 60 à 99 places plus de 99 places En 2008, 23 établissements ont accueilli des personnes âgées de moins de 60 ans, soit sur toute l année, soit sur une partie de l année. 64% En 2008, 83 établissements (soit 98 %) ont une convention tripartite applicable, contre 95 % en GMP Nombre de réponses Le GIR Moyen Pondéré (GMP) s établit pour 2008 en moyenne à 590. GMP moyen Ecart-type Minimun Médiane Maximum

9 Analyse du taux d occupation Le taux d occupation est moyenne de 97 % en 2008, contre 98 % en Les taux d occupation sont semblables d un établissement à l autre. On notera que certains établissements ont des taux supérieurs à 100 % en raison notamment d une capacité installée différente de la capacité autorisée. Taux d'occupation Nom bre de réponses Moyenne 97% 98% Ecart type Minimum 46% 84% Médiane 99% 99% Maximum 105% 103% TAUX D'OCCUPATION N N-1 9

10 Analyse du coût par résident Le coût total du résident (total des charges/ lit par an) s élève à en moyenne en 2008 ( en 2007) toutes sections tarifaires confondues. En divisant le total des charges par le nombre de journées facturées, la moyenne de prix de journée global s établit à 90,72 en 2008 (81,17 en 2007). La dispersion est assez élevée (+/ par lit / an). La structure des coûts est différente d un établissement à un autre. En effet, un établissement bénéficiant d une mise à disposition gratuite de ses locaux aura un coût moindre. De même la pyramide des âges ainsi que l ancienneté du personnel et le taux d encadrement nécessaire pour les résidents jouent sur les coûts de prise en charge. C est pour cette raison que nous analyserons plus loin certains coûts significatifs. Total des charges / an / lit Nom bre de réponses Total des charges / journées facturées Nom bre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Mini Médiane Maxi Mini Médiane Maxi Ces données ont été croisées avec le GIR moyen pondéré. Il n y a pas de corrélation forte entre coût total (charges / lit / an) et le niveau de dépendance des résidents. Il n y a pas non plus de corrélation entre le coût par lit et le nombre de lits de l établissement. 10

11 Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Le prix de journée hébergement : Le prix de journée hébergement pour les résidents s établit entre 36 par jour et 98,64 par jour, pour une moyenne de 49,23 par jour. La moyenne du prix de journée pour les établissements hors Ile de France s établit à 45,43 par jour. Prix de journée hébergement hors talon modérateur Nombre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum Nombre d'établissements par tranche de prix de journée hébergement hors talon modérateur moins de 37 jour (soit < / mois) de 37 à moins de 40 jour (soit de à moins de / mois) de 40 à moins de 43 jour (soit de à moins de / mois) de 43 à moins de 47 jour (soit de à moins de / mois) de 47 à 50 jour (soit de à moins de / mois) plus de 50 jour (soit > / mois)

12 Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Le prix de journée dépendance : Le talon modérateur varie en 2008 entre 2,92 et 7,51 par jour. La moyenne s élève à 4,96 par jour, contre 4, 64 en Les prix de journée dépendance sont très dispersés par rapport à la moyenne (+/-0,75 en 2008). L analyse indique qu il n y a pas de corrélation entre le montant du talon modérateur et le GMP. Prix de journée talon modérateur Nombre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum Prix de journée surcoût dépendance GIR 3-4, hors talon modérateur Nombre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum Prix de journée surcoût dépendance GIR 1-2, hors talon modérateur Nombre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum

13 Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Le prix de journée soins : Le prix de journée soins (rapport entre le forfait soins et le nombre de journées facturées) s établit à 23,84 en 2008 par jour par résident. Il existe des disparités importantes entre les établissements, le prix variant de 10,38 par rapport à la moyenne en Moyenne/journée facturée forfait soins Nombre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum

14 Poids relatif des contributions des financeurs En moyenne, pour un mois, pour une personne qui ne bénéficie pas de l aide sociale, la prise en charge en établissement, se répartit ainsi : 28% Résident Conseil Général Etat 9% 63% établissements observés 74 établissements observés (hors Ile de France) Poids des Hébergement Dépendance Soins Total contributions Poids des contributions Résident % 65.6% Conseil Général % 9.6% Etat % 24.8% Total % 100% soit par jour en moyenne Le calcul est effectué ici en prenant en compte la moyenne des prix de journée observés, pour un mois de 30 jours. 14

15 Analyse des ratios de personnel Les établissements ont des difficultés à distinguer le nombre d équivalents temps plein (ETP) permanents et le nombre d équivalents temps plein de remplacement. Les chiffres ci-après reflètent plutôt un ordre de grandeur, sachant que le diviseur (ETP permanent ou incluant les remplacements n est pas toujours précis dans les établissements). Le taux moyen de charges sociales et fiscales est de 49,5 %. Taux moyen de charges sociales et fiscales Nom bre de réponses Moyenne 49.5% 48.8% Minim um 29.1% 26.1% Maxim um 58.1% 60.1% 15

16 Analyse des ratios de personnel Le taux d encadrement (nombre d équivalents temps plein (permanents et remplaçants) rapportés au nombre de lits) varie d un établissement à l autre. Nous distinguons les établissements de plus ou moins 60 lits. Ce taux d encadrement représente le taux pour le personnel salarié et le personnel extérieur à l établissement. Taux d'encadrement (personnel global) 60 lits et moins de 60 lits 60 lits et + moins de 60 lits Nombre de réponses Moyenne Ecart-type Minimum Médiane Maximum Le taux moyen d encadrement par section tarifaire est présenté ci-dessous Taux d'encadrement HEBERGEMENT Taux d'encadrement DEPENDANCE Taux d'encadrement SOINS (y compris personnel extérieur) Moyenne Mini Maxi Moyenne Mini Maxi Moyenne Mini Maxi Etablissement de + de 60 lits Nombre de réponses Etablissements de - de 60 lits Nombre de réponses

17 Analyse des ratios de personnel Le coût moyen du personnel par lit varie, avec une grande disparité, en fonction des établissements, ainsi qu en fonction des sections tarifaires. Etablissements de 60 lits et plus en 2008 Coût par lit du personnel (salaires+charges+autres coûts de personnel - recettes en atténuation personnel) Hébergement Dépendance Soins Hébergement Dépendance Soins Nombre de réponses Moyenne Moyenne hors Ile de France Minimum Maximum Etablissements de moins de 60 lits en 2008 Coût par lit du personnel (salaires+charges+autres coûts de personnel - recettes en atténuation personnel) Hébergement Dépendance Soins Hébergement Dépendance Soins Nombre de réponses Moyenne Minimum Maximum

18 Analyse des ratios de personnel En 2008, le coût moyen (salaires + charges sociales et fiscales) par équivalent temps plein (personnel interne), par catégorie de personnel est présenté ci-dessous : Catégorie de personnel Etablissements de + de 60 lits Etablissements de - de 60 lits Direction administration Nom bre de réponses moyenne Services généraux Nom bre de réponses moyenne Animation sociale Nom bre de réponses moyenne ASH Nom bre de réponses moyenne Aides soignantes Nom bre de réponses moyenne Psychologues Nom bre de réponses moyenne Infirmières Nom bre de réponses moyenne Autres auxiliaires médicaux Nom bre de réponses moyenne Médecins Nom bre de réponses moyenne Contrats aidés Nom bre de réponses moyenne

19 Analyse du coût des locaux Parmi les établissements étudiés, la majorité est propriétaire ou locataire de ses locaux. Situation des établissements Nombre de réponses Nombre d'établissements propriétaires des locaux Nombre d'établissements locataires des locaux Nombre d'établissements bénéficiant d'une mise à disposition 3 2 Autres cas (1) 3 2 (1) Locataire et Propriétaire, Propriétaire (ou locataire) et locaux mis à disposition L'immobilier des établissements en 2008 Nombre d'établissements propriétaires des locaux 4% 4% Nombre d'établissements locataires des locaux 41% Nombre d'établissements bénéficiant d'une mise à disposition Autres cas (1) 53% 19

20 Analyse du coût des locaux Les coûts liés aux locaux sont très disparates en fonction des établissements. La distinction est faite entre les établissements possédant leurs locaux, de ceux dont les locaux sont mis à disposition gratuite, de ceux dont les établissements sont locataires. Les coûts liés aux locaux correspondent aux loyers et charges, aux dotations aux amortissements des bâtiments et des agencements, ainsi qu'au coût d'entretien des locaux (maintenance incendie, sécurité ascenseurs, espaces verts et nettoyage des locaux). Etablissement propriétaire (coût des locaux / lit) Nombre de réponses Moyenne Ecart type Minimum Médiane Maximum Etablissement locataire (coût des locaux / lit) Nombre de réponses Moyenne Moyen hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum

21 Analyse du coût des locaux Lorsque l établissement est propriétaire, le montant des dotations aux amortissements du bâtiment et des agencements s élève en moyenne à par lit. Cependant, les coûts sont très disparates, à près de +/ de la moyenne. Montant dotation aux amortissements (bâtiments + agencements) / lit - Etablissement propriétaire Nombre de réponses Moyenne Ecart type Minimum Médiane Maximum Le montant des loyers par lit et par an est aussi très diversifié en fonction des établissements, pour s établir à une moyenne de en Montant loyer / lit Nom bre de réponses Moyenne Moyen hors Ile de France Ecart type Minimum Médiane Maximum Coût / lit du poste entretien des locaux Nom bre de réponses Moyenne Ecart type Minimum Médiane Maximum Les coûts d entretien des locaux varient aussi énormément d un établissement à l autre. 21

22 Analyse du coût de la restauration Selon les établissements, la prestation de restauration (préparation + service en salle) est totalement réalisée en interne, ou elle est totalement sous-traitée. Il existe aussi des établissements où la préparation des repas est sous-traitée, mais le service en salle est assuré par le personnel de l'établissement. Le coût d un repas en moyenne est de 3,57 en 2008, contre 3,36 en Dans l échantillon, 49 % (soit 42 sur 85) des établissements sous-traitent en 2008 tout ou partie de leur restauration. Par hypothèse, le nombre de repas par jour est de 2,5 par résident. Il a été ajouté les repas du personnel et des visiteurs. Nous ne disposons pas pour tous les établissements du coût salarial «cuisine», ce qui peut expliquer des coûts directs par repas faibles. Coût direct total du repas non sous-traité Nombre de réponses Moyenne Minimum Maximum Coût alimentaire du repas non sous-traité Nombre de réponses Moyenne Minimum Maximum Coût repas sous-traités Nombre de réponses Moyenne Minimum Maximum Coût main d'oeuvre du repas non sous-traité Nombre de réponses Moyenne Minimum Maximum

23 Analyse du coût du blanchissage Sous-traitance du blanchissage Les établissements sous-traitent totalement ou partiellement leur blanchissage. D autres en revanche réalisent ces opérations en interne (27 %). 100% 90% 27% 25% 80% soustraitant totalement le blanchissage 70% 60% 50% 27% 27% ne soustraitant pas le blanchissage 40% soustraitant partiellement le blanchissage 30% 20% 46% 48% 10% 0% Coût / lit Nombre d'établissements concernés Le coût moyen observé du blanchissage est de 523 en Les données sont diverses d un établissement à l autre. Moyenne Ecart type Minimum Médiane Maximum

24 Analyse des amortissements et frais financiers Les frais financiers des établissements dépendent du mode de financement d immobilisations importantes. Le poids des frais financiers dans le coût de la journée est très variable en fonction des établissements. Frais financiers par lit Nom bre de réponses Moyenne Ecart type Minimum 1 0 Médiane Maximum En dehors des bâtiments et des agencements vus précédemment dans la partie analysant le coût des locaux, les établissements acquièrent des immobilisations qu ils amortissent. Le montant des amortissements par lit et par an, par section tarifaire est présenté ci-dessous. Les sections tarifaires «dépendance» et «soins» sont non significatives. Amortissement par lit : total Nombre de réponses Moyenne Ecart type Minimum Médiane Maximum Amortissement par lit : catégorie hébergement Nom bre de réponses Moyenne Minimum Maximum

25 Analyse de la structure financière des établissements La structure financière des établissements est en moyenne saine. En effet, leur fonds de roulement est positif et ils dégagent un excédent de fonds de roulement par l exploitation. La trésorerie qui en ressort est donc positive. Cependant, les situations des établissements sont différentes, comme l indique le graphique ci-dessous. Ratios de structure financière Nombre de réponses Moyenne Médiane Moyenne Médiane Fonds de roulement global / total des charges 16% 15% 16% 13% Fonds de roulement d'investissement / total des charges 6% 6% 6% 5% Fonds de roulement d'exploitation / total des charges 10% 7% 11% 8% Besoin de Fonds de roulement / total des charges -8% -8% -8% -7% Les BFR négatifs correspondent à des excédents de fonds de roulement Structure financière en fonction des charges % 30% FR en % charges BFR en % charges TR en % charges 20% 10% 0% % -20% -30% -40% 25

26 Analyse de la structure financière des établissements La trésorerie des établissements s établit en moyenne à 88 jours d exploitation. Le graphique ci-dessous reprend les situations des établissements. A moins de 60 jours, la trésorerie peut être considérée comme étant tendue, ceci pour une trentaine d établissements. Trésorerie en jours d'exploitation Nombre de réponses Moyenne Ecart type Minimum Médiane Maximum En dessous de 60 jours d exploitation, la trésorerie peut être considérée comme tendue entité de droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé 2008en France. 26

27 Les informations contenues dans ce document sont d'ordre général, elles ne peuvent ni ne doivent servir de support à des décisions sans validation préalable par les professionnels ad hoc. Conformément aux règles déontologiques de la profession, nous vous prions de bien vouloir réserver ce document à votre usage personnel. KPMG S.A., société anonyme d'expertise comptable et de commissariat aux comptes à directoire et conseil de surveillance au capital social de euros RCS Nanterre. Siège social : Immeuble Le Palatin 3 cours du Triangle Paris La Défense Cedex. KPMG International est une coopérative de droit suisse qui ne propose pas de services à des clients. Les services décrits dans les présentes sont fournis par les cabinets membres. KPMG International et ses cabinets membres légalement distincts ne sont pas des sociétés parentes, des filiales, des agents, des partenaires ou des joint-ventures, et rien de ce qui est stipulé dans les présentes ne doit être interprété comme établissant une telle relation entre les parties. Aucun cabinet membre n'a le droit d'engager KPMG International ou les autres cabinets membres. Contact KPMG Irène Scolan Directrice nationale adjointe Secteur non marchand Tél. : [email protected] 27