Chapitre 10. Les opérations de trésorerie. Thème : État de rapprochement simple. 1 - État de rapprochement. 2 - Écriture

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1 Chapitre 10 Les opérations de trésorerie Exercice 10.1 Thème : État de rapprochement simple. Le relevé bancaire du mois de décembre donne un solde créditeur de Le compte 512 Crédit Lyonnais tenu dans l entreprise présente au un solde débiteur de Il est constaté : - qu un chèque de remis à un fournisseur le 27 décembre ne figure pas sur le relevé ; - qu un chèque de remis à l encaissement le 29 décembre ne figure pas sur le relevé (or l entreprise a déjà débité le compte 512 à cette occasion) ; - que le relevé mentionne 300 de frais de tenue de compte ; - que le relevé mentionne le règlement d un effet accepté et antérieurement domicilié par l entreprise ; cet effet, de nominal 8 000, avait été accepté lors de l achat d une machine à écrire auprès du fournisseur habituel d équipement de bureau. Consigne Travail à faire : 1 - Présenter l état de rapprochement. 2 - Passer l écriture correspondante. (Ne pas tenir compte de la TVA). Fin consigne Corrigé 1 - État de rapprochement BANQUE RELEVÉ SD = SD = Écriture Services bancaires 300

2 405 Fournisseurs d immobilisations effets à payer Banque Fin corrigé Fin exercice Exercice 10.2 Thème : État de rapprochement. Recherche d un montant inconnu. Le relevé de compte arrêté au 31 décembre et adressé par sa banque à l entreprise Chambéarn fait apparaître un solde créditeur de Après pointage des opérations, la différence entre ce solde et celui du compte 512 Banque (débiteur : ) s explique ainsi : - un chèque de à l ordre du fournisseur Hiron n a pas encore été présenté au paiement ; - le comptable de l entreprise a imputé au compte 512 le nominal d une remise à l escompte correspondant au bordereau schématisé ci-dessous : Votre remise du N ,00 Escompte 785,26 Commissions 90,00 TVA sur commissions 17,64 892,90 Net à votre crédit ,10 - le relevé de compte mentionne un avis d encaissement de coupons de valeurs mobilières de placement dont le montant est à déterminer. L opération n a pas été comptabilisée par l entreprise. Consigne Travail à faire : 1 - Présenter l état de rapprochement au 31 décembre en calculant le montant des coupons encaissés. 2 - Enregistrer au journal les écritures qui en découlent. Fin consigne Corrigé 1 - État de rapprochement au Libellés Compte Chambéarn à la banque Compte Banque chez Chambéarn D C D C Solde avant rapprochement ,00

3 Chèque frais Hiron ,90 Remise du N Encaissement de coupons 1 433,90 (1) Solde après rapprochement , , ,90 (1) par différence. 2 Écritures N 512 Banque 1 433, Revenus des VMP 1 433,90 Suivant état de rapprochement 661 Charges d intérêts 785, Services bancaires et assimilés 90, État, TVA déductible sur autres biens et services 17, Banque 892,90 Suivant état de rapprochement Fin corrigé Fin exercice Exercice 10.3 Thème : Calcul de T.V.A. à payer ; règlement. Pour l établissement de la déclaration de T.V.A. de novembre, les informations suivantes sont réunies : TVA déductible sur achats de matières et services de novembre TVA déductible sur achats d immobilisations de novembre TVA collectée de novembre Consigne Travail à faire : Écritures au journal. Fin consigne Corrigé État, TVA collectée État, TVA déd./immobilisations État, TVA déd./abs État, TVA à décaisser

4 État, TVA à décaisser Banque Fin corrigé Fin exercice Exercice 10.4 Thème : Facturation ; opérations sur effets de commerce. Documents à présenter ; enregistrements comptables. Soit les opérations suivantes : 10 avril : Didier tire sur Thierry la traite 5136 en règlement d une facture antérieure. Montant : Échéance : fin mai. 12 avril : Didier adresse à Thierry la facture 2113 relative à une livraison de marchandises aux conditions suivantes : Brut marchandises : HT ; remise 20 % ; port forfaitaire HT ; TVA au taux normal ; règlement à fin juin. Il joint à cette facture la traite 5213 correspondante. 14 avril : Didier remet à l escompte la traite avril : il reçoit de sa banque le bordereau de remise à l escompte correspondant : taux d escompte 12 % ; commissions : 136 HT ; TVA sur commissions au taux normal. 28 juin : Didier remet à l encaissement la traite juillet : il reçoit de sa banque l avis de crédit correspondant : commissions 105 HT ; TVA sur commissions au taux normal. Consigne Travail à faire : 1 - Présenter schématiquement : - la facture 2113 ; - le bordereau d escompte de la traite 5136 ; - le bordereau d encaissement de la traite Enregistrer ces opérations : - chez Didier ; - chez Thierry. Fin consigne Corrigé

5 1 Documents schématisés Facture avril Bordereau d escompte 15 avril Brut marchandises : Nominal Remise 20 % Agios 564, Escompte Port forfaitaire x 0,12 x 47/360 = 401, Commissions 136 TVA 19,60 % 6 526,80 TVA sur commissions 26,66 Net à payer TTC ,80 564,30 Net à votre crédit ,70 Règlement à fin juin Bordereau d encaissement 2 juillet Nominal ,80 Agios 125,58 Commissions 105 TVA sur commissions 20,58 125,58 Net à votre crédit ,22 2 Enregistrements comptables Chez Didier Clients, effets à recevoir Clients Clients, effets à recevoir , Ventes marchandises Ports facturés État, TVA collectée 6 526, Effets à l escompte

6 413 Clients, effets à recevoir Banque , Intérêts bancaires 401, Services bancaires État, TVA déductible sur ABS 26, Effets à l escompte Effets à l encaissement , Clients, effets à recevoir , Banque , Services bancaires État,TVA déductible sur ABS 20, Effets à l encaissement ,80 Chez Thierry Fournisseurs Fournisseurs, effets à payer Achats marchandises Transports sur achats État, TVA déductible sur ABS 6 526, Fournisseurs, effets à payer , Fournisseurs, effets à payer Banque Fournisseurs, effets à payer , Banque ,80 Fin corrigé Fin exercice Exercice 10.5 Thème : Opérations accidentelles concernant divers effets

7 Le 1 er octobre, Bertin vend des marchandises à Poirée : brut : , remise : 3 %. Le règlement s effectuera ainsi : - traite de au 31 octobre ; - le solde au comptant. Le 1 er octobre, Poirée accepte la traite et règle le solde par chèque bancaire. Le 10 octobre, Bertin négocie cette traite à sa banque. Le bordereau d escompte qu il reçoit le 12 mentionne 10 % d escompte et 101,66 de commissions (TVA incluse). Le 25 octobre, Poirée fait savoir à Bertin qu il ne pourra honorer le 31 la traite en question. Le jour même, Bertin avance à Poirée, par chèque bancaire, la somme de et tire sur son débiteur une nouvelle traite comprenant, outre le nominal, des intérêts de retard au taux de 18 % l an. Le nouvel effet a pour échéance le 30 novembre. Le 31 octobre, Poirée règle le premier effet. Le 3 novembre, Bertin négocie avec sa banque cette nouvelle traite. Le bordereau d escompte reçu le 5 mentionne 10 % d escompte et 95 HT de commissions. Le 2 décembre, la banque de Bertin lui fait savoir que l effet tiré sur Poirée au 30 novembre est resté impayé et retient 48 de frais (non soumis à TVA). Le 4 décembre, Bertin demande à Poirée, avant poursuites judiciaires, de lui régler tout ce qu il lui doit. Le 5 décembre, Poirée règle sa dette par chèque bancaire. Consigne Travail à faire : Enregistrer toutes ces opérations au journal. 1 - chez Bertin ; 2 - chez Poirée. Fin consigne Corrigé 1 - Chez Bertin Clients , Ventes de marchandises État, TVA collectée 4 334,74 97 % de = d 413 Clients effets à recevoir Banque ,74

8 411 Clients ,74 1 er effet Effets à l escompte Clients effets à recevoir négociation Banque , Intérêts bancaires = Frais sur effets État, TVA déductible sur ABS 16, Effets à l escompte bordereau Clients Banque avance 411 Clients 258, Revenus sur créances 216 commerciales État, TVA collectée 42,34 intérêts : = Clients effets à recevoir , Clients ,34 nouvel effet Effets à l escompte , Clients effets à recevoir ,34 négociation Banque , Intérêts bancaires

9 12 258, = 91,93 91, Frais sur effets État, TVA déductible sur ABS 18, Effets à l escompte ,34 impayé Clients , Frais sur effets Banque ,34 impayé 411 Clients Frais sur effets Banque , Clients , Chez Poirée Achats de marchandises État, TVA déductibles sur ABS 4 334, Fournisseurs , Fournisseurs , Fourniss., effets à payer Banque , Banque Fournisseurs Fournisseurs Intérêts des dettes commerciales État, TVA déductibles sur ABS 42, Fournisseurs, effets à payer ,

10 403 Fournisseurs, effets à payer Banque Fournisseurs, effets à payer , Frais sur effets Fournisseurs , Fournisseurs , Banque ,34 Fin corrigé Fin exercice