BUSINESS LUNCH AVEC LES PARTENAIRES DE CAGEC CONSULTING SARL HOTEL KAMTE, Yaoundé

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1 BUSINESS LUNCH AVEC LES PARTENAIRES DE CAGEC CONSULTING SARL HOTEL KAMTE, Yaoundé Thème d échange : LA COMPTABILITE DANS L ENTREPRISE : A QUOI CELA SERT-IL? Présenté par Bernard DONGMO Consultant, Expert en Management des Entreprises et Organisations 1. Introduction Dans l imagerie populaire et même de beaucoup de chefs d entreprises, tenir la comptabilité de l entreprise se résume à tenir la caisse de certaines recettes et de certaines dépenses, à surveiller les caisses et les stocks pour éviter les pertes et les vols. De nombreuses transactions de l entreprise sont faites à l insu du comptable à l instar de la plupart des prélèvements faits par le Patron pour le compte personnel ou même pour le compte de l entreprise. Pour les chefs d entreprise les plus évolués, le comptable en plus du contrôle des fonds et des stocks a pour mission de tenir une comptabilité qui lui permet de justifier les déclarations fiscales et sociales auprès de l administration fiscale et sociale (impôts et retenues sur salaires, etc). Qu en est-il réellement du rôle de la comptabilité dans une entreprise? De prime abord, disons que la comptabilité a un rôle plus noble et plus important pour l entreprise et ses dirigeants que celui de contourner le fisc pour se soustraire de ses obligations vis-àvis de l Etat et des organismes de sécurité sociale. 2. Quelques Définitions 1

2 Une entreprise est une entité autonome qui produit des biens et services marchands en vue de se faire des bénéfices. La comptabilité d une entreprise : «la comptabilité est un système d organisation de l information financière permettant de saisir, classer et enregistrer des données et de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l entité à la date de clôture.» Trois choses à retenir ici : - Collecte de l information - Classement et archivage des documents - Traitement des données(mettre sur un format facilement compréhensible par les utilisateurs) - Présentation des informations traitées sous forme des états reflétant : une image fidèle du patrimoine la situation financière résultat de l entité 3. Le rôle de la comptabilité La cartographie de processus comptables définie par les professionnels comptables distingue trois catégories de processus comptables : - Les processus de gestion comptable en liaison avec l amont : Les fournisseurs, les clients, les immobilisations, la trésorerie/financement, la paie et notes de frais. - Les processus de production de l information : reporting, comptes consolidés, production des comptes sociaux et des déclarations fiscales. - Les processus dits «de pilotage» : management de l organisation, des ressources et du système d information, pilotage des arrêtés comptables, normes et méthodes comptables. La comptabilité de l entreprise a pour mission de produire des informations pertinentes, fiables et actualisées sur les points suivants : - Le patrimoine de l entreprise - La rentabilité - La base de calcul des impôts et taxes 2

3 L information financière produit par la comptabilité permet d optimiser la prise des décisions de gestion du patrimoine de l entreprise, de gestion de la rentabilité et de gestion de la fiscalité. Elle est un véritable outil de gestion qui permet de suivre, de comprendre et donc d'analyser tous les éléments de la vie de l'entreprise. Elle permet de contrôler les dépenses, d'évaluer les inventaires et de dresser les états financiers afin de surveiller la rentabilité. Il est donc indispensable de tenir l'ensemble des documents comptables à jour, avec la plus grande rigueur. 4. La typologie des comptabilités au sein d une entreprise En fonction des besoins en informations pour la prise des décisions de gestion, l entreprise est généralement amener à mettre en place trois types de comptabilité : - La comptabilité générale ou financière - La comptabilité analytique ou de gestion - La comptabilité fiscale a. La comptabilité générale ou financière i. Définition La comptabilité financière dans une entreprise, consiste à recenser tout ce qui a une valeur financière (argent, immeubles, matériel, titres de créances, dettes ) et à étudier toutes les opérations susceptibles d affecter ces différentes valeurs dans l entreprise. ii. Rôles et importance Le but de la comptabilité financière est de dresser les états financiers périodiques de l entreprise. Les états financiers sont une représentation financière structurée des événements affectant une entreprise, et des transactions réalisées par celle-ci. Leur objectif est de fournir des informations sur la situation financière, la performance, et les flux de trésorerie d'une entreprise. iii. Les informations fournies et leurs usages Les principaux états financiers produits par la comptabilité comprennent: 1. le Bilan, ou État de situation financière, 2. le Compte de résultat, ou État du résultat global 3. le Tableau de flux de trésorerie 3

4 4. les Annexes à ces états financiers qui sont généralement des informations explicatives et autres documents utiles à la compréhension des comptes. Ces informations sont utiles à une gamme variée d'utilisateurs lors de la prise de décisions économiques. Les états financiers servent par exemple à comparer dans le temps la performance d'une entreprise par rapport à ses performances passées, mais aussi par rapport à d'autres entreprises. b. La comptabilité de gestion ou analytique La comptabilité de gestion s intéresse aux flux internes de l entreprise afin : - de calculer et d expliquer des coûts, des marges et des résultats par produit, par service, par activité ; - d évaluer certains éléments du patrimoine de l entreprise (stocks, production immobilisée) ; - de prévoir les coûts afin, par comparaison aux réalisations, d analyser et de réguler la performance de l exploitation. La comptabilité de gestion, qui n est soumise à aucune contrainte de forme, retraite les charges de la comptabilité financière. Elle s appuie sur les informations extraites de la comptabilité financière. Cependant, la comptabilité financière intègre des éléments de droit commercial et de droit fiscal alors que la comptabilité de gestion est établie dans une finalité exclusivement d aide à la décision. Il faut donc déterminer parmi les charges de la comptabilité financière, celles qui sont incorporées dans la comptabilité de gestion. La comptabilité de gestion est plus utilisée par des entreprises de fabrication de produits ou de transformation des matières premières ou biens. Elle permet de calculer les coûts de production, leur prix de revient. Certains ratios importants peuvent être déterminé afin d obtenir un prix de vente à l unité comme : - Le prix de revient ou coût de production par heure/homme - Le taux de rejet ou de non-conformité - Le taux d imputation - Le seuil et l analyse de rentabilité par produit, service, activité, agence etc. c. La comptabilité fiscale 4

5 La fiscalité d'entreprise est l'étude de toutes les lois et règles qui entourent les sommes d'argent dues à des paliers gouvernementaux et municipaux et des organismes de sécurité sociale. En plus d'avoir les impôts sur le revenu, il y a aussi : - Les impôts sur le revenu (IS, IRPP) - Les retenues sur salaires (fisc et CNPS) - Les taxes à la consommation - Les taxes spéciales - Les taxes d importations - Les impôts et taxes locaux Il s agit ici essentiellement pour l entreprise de mettre en place un dispositif qui lui permet d optimiser ses charges fiscales et sociales notamment en exploitant minutieusement les lois et règles pour payer les «justes» impôts et taxes. 5. Les bénéficiaires des informations comptables et financières de l entreprise a. Les utilisateurs externes Les utilisateurs externes des informations comptables et financières sont nombreux et leurs attentes sont souvent divergentes. Les actionnaires ou les associés, propriétaires de l'entreprise, détiennent une partie du capital social. Ils sont attentifs à la valeur du patrimoine de l entreprise et aux bénéfices qu'ils peuvent encaisser. La comptabilité procure les informations souhaitées sur les résultats et les performances de l entreprise permettant aux actionnaires de contrôler l action des dirigeants, d apprécier l incidence des décisions prises par les dirigeants et de vérifier qu elles ne sont pas contraires à leurs intérêts. Les créanciers à long ou à court terme ont prêté de l'argent à l'entreprise. Avant de s'engager avec une entreprise, ils ont eu besoin d'évaluer la capacité de celle-ci à rembourser ses dettes et son risque de défaillance financière. 5

6 Les fournisseurs sont attentifs à la solvabilité de leurs clients, aux délais de règlement et plus généralement aux perspectives de développement. Ils vont s intéresser à la trésorerie de l entreprise et à son endettement. Les clients sont également sensibles aux perspectives de développement susceptibles de garantir la continuité des prestations après la vente proprement dite. Ils vont étudier l évolution du chiffre d affaires, ainsi que son équilibre financier. Avant de vous accorder un financement ou un prêt, votre banquier examine vos comptes et utilise plusieurs critères pour prendre sa décision. La banque vous juge également d après des critères financiers tirés de vos bilans : les éléments pris dans ces documents (chiffre d affaires, trésorerie, résultat et capacité d autofinancement) sont retraités ensuite afin d établir un profil type et une image de votre entreprise qui soit la plus proche possible de la réalité économique. Les administrations fiscales et sociales sont des destinataires obligés. De nombreux impôts ont leur assiette sur des données comptables (impôts et taxes diverses, cotisations et taxes sur les salaires ). De plus, pour justifier leur déclaration annuelle de résultat, les entreprises doivent remettre au fisc des documents comptables de synthèse. b. Au plan interne : la comptabilité produit des infos utiles pour la gestion quotidienne ou la prise de décision stratégique (investissements, emprunt). A l aide de l information comptable, les dirigeants vont diagnostiquer les forces et les faiblesses de l entreprise et préparer leurs décisions. Les responsables financiers et comptables vont s atteler à partir des informations comptables à produire un certain nombre de ratios qui vont orienter la prise de décisions dans l entreprise. LES RATIOS FINANCIERS - la capacité d autofinancement : la CAF (ou cash-flow) - le fonds de roulement : FR = ressources stables emplois stables = (capitaux propres + emprunts) -valeurs immobilisées - le besoin en fonds de roulement : BFR = créances d exploitation - dettes d exploitation= stocks + créances clients - dettes fournisseurs - le ratio d endettement : dettes /total des actifs 6

7 LES RATIOS ECONOMIQUES - la rentabilité commerciale : EBE / CA - la rotation des stocks : stock moyen de marchandises/ coût d achat des marchandises vendues* le délai moyen des encaissements clients : (créances clients / CA) * le délai moyen des règlements fournisseurs : (dettes fournisseurs / CA) * 360 LES RATIOS D EXPLOITATION De très nombreux indicateurs permettent de suivre l'évolution de l'exploitation de l'entreprise - L'évolution dans le temps du chiffre d'affaires:(ca n - CA n-1) / CA n-1 - Le taux de valeur ajoutée : Valeur ajoutée * 100 / CA - La rentabilité du personnel: Valeur ajoutée / effectif, Frais de personnel / Valeur ajoutée Les salariés sont concernés par de nombreux aspects de la vie de l'entreprise, mais plus particulièrement par les informations sur la capacité de l'entreprise à payer les rémunérations ou à les augmenter et à maintenir l'emploi. Conclusion : il existe de nombreux utilisateurs potentiels de l information comptable. La comptabilité s avère indispensable aux dirigeants de l entreprise comme aux différents agents économiques ; finalement, c est l ensemble du système économique qui en dépend à condition que cette information soit fiable. C est ce qui a poussé le législateur à réglementer et à rendre obligatoire la tenue de la comptabilité. 6. L'obligation de tenir une comptabilité Au Cameroun, la tenue des comptabilités générale et fiscale, contrairement à la comptabilité de gestion est, à l exception des entreprises du régime de l impôt libératoire, obligatoire et strictement réglementée (normalisée) afin d en faire un outil d information sûr et compréhensible. Elle s applique à toutes les professions libérales, industrielles, commerciales ou artisanales. Le tableau ci-dessus résume les cas des entreprises qui sont tenues ou non par l obligatoire de comptabilité au cameroun. Régime l'impôt libératoire de Régime simplifié Régime du réel 7

8 Système minimum de trésorerie(smt) - Système Normal Pas comptabilité de si C.A. inférieur fcfa - Système allégé si C.A. compris entre FCFA et fcfa - Dépôt de la DSF au plus tard le 15 mars de l exercice budgétaire suivant. si C.A. supérieur à fcfa - Dépôt de la DSF au plus tard le 15 mars de l exercice budgétaire suivant 7. Organisation de la fonction financière et comptable Les missions de la fonction financière dans une entreprise sont de produire des chiffres et d analyses afin de répondre aux préoccupations des dirigeants qui portent essentiellement sur : le pilotage du niveau d activité : plan de charge, utilisation des ressources ; la productivité des hommes et des machines ; la consommation des matières utilisées ; la qualité des produits et des services vendus. Elle doit conseiller la direction générale : en amont, en apportant un éclairage sur les contraintes financières lors de la définition de la stratégie d entreprise ; en aval, en mettant en œuvre un système de pilotage capable d anticiper les performances, de mesurer les résultats atteints et de mettre en place les actions correctrices Cette fonction s organise généralement autour de quatre groupes d acteurs : Les Dirigeants (PDG- DG- Directeur) sont les destinataires finaux attitrés de l information financière de l entreprise. L information ainsi reçut leur permet de prendre les décisions qui engagent toute la vie de l entreprise. Les responsables financiers et de contrôle(le DAF, SAF, Directeur Financier, Contrôleur de Gestion, etc) ont pour principale mission de produire des analyses financières qui servent à orienter les dirigeants dans la prise de décisions de gestion. Les comptables garantissent la production d une information financière fiable et pertinente, donnant une image fidèle du patrimoine et des performances de l entreprise. Les comptables produisent les Etats financiers dont ont besoin les responsables financiers pour faire leur travail. De la qualité des états financiers produits dépendra la qualité des analyses produites par les financiers. 8

9 Les caissiers (caissier principal, caissiers secondaires) ont pour mission de gérer les flux et les soldes financiers La Comptabilité informatisée présente aujourd hui de nombreux avantages en termes de gains de productivité, de temps (rapidité) et de qualité des résultats produits (fiabilités des informations). Le tableau ci-dessus présente le processus de travail en comptabilité et fait en même temps une comparaison entre la comptabilité manuelle et la comptabilité informatisée. Travaux Préparatoires Travaux quotidiens Travaux périodiques PJ Ticket Codification L J GL BL R BN Traitement PJ Manuel Traitement informatique Bordereau de Saisie Saisie informatique Édition G L Édition L J Édition BL R BN 8. Que peut faire le Cabinet CAGEC pour vous permettre de vous arrimer aux exigences de performance de votre comptabilité? Le Cabinet dispose d une gamme varié des services qu il met à votre service : 1) Organisation et mise en place d une comptabilité adaptée à l entreprise. 2) Tenue ou surveillance de la comptabilité. 3) Élaboration des comptes annuels. 4) Externalisation de la fonction comptable des entreprises. 9

10 5) Examen des états financiers des entreprises en vue de vérifier leur sincérité, leur exactitude et leur pertinence. 6) Mise en place des outils de gestion et d analyse (balance âgée, soldes intermédiaires de gestion en comparatif, tableau de contrôle budgétaire, analyse financière et des comptes de gestion). 7) Élaboration des budgets prévisionnels. 8) Mise en place d une comptabilité analytique. Conclusion La comptabilité est outil indispensable de gestion des entreprises car elle fournit aux chefs d entreprises les informations vitales dont ils ont besoin pour une prise de décisions rationnelles, efficaces et efficientes sur la gestion du patrimoine, la rentabilité et la fiscalité de l entreprise. L information produit par le service comptable doit pour cela être pertinente, fiable et actuelle. La pertinence des décisions de gestion financière dans l entreprise dépend étroitement de la qualité des informations financières produites par le service financier et comptable de l entreprise. Les gestionnaires ont intérêt à ménager leur service comptable et financier s ils veulent être efficaces dans leur gestion. 10

11 Sommaire 1. Introduction Quelques Définitions Le rôle de la comptabilité La typologie des comptabilités au sein d une entreprise... 3 a. La comptabilité générale ou financière... 3 i. Définition... 3 ii. Rôles et importance... 3 iii. Les informations fournies et leurs usages... 3 b. La comptabilité de gestion ou analytique... 4 c. La comptabilité fiscale Les bénéficiaires des informations comptables et financières de l entreprise... 5 a. Les utilisateurs externes... 5 b. Au plan interne : L'obligation de tenir une comptabilité Organisation comptable Que peut faire le Cabinet CAGEC pour vous permettre de vous arrimer aux exigences de performance de votre comptabilité?... 9 Conclusion