IPP: SPÉCIFICITÉS ET ACTUALITÉS

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1 IPP: SPÉCIFICITÉS ET ACTUALITÉS Il y a deux colonnes.! "# $ Si un couple déclare, il n y a plus comme précédemment cumul des revenus. Depuis 2005, chacun à sa colonne; l homme celle de gauche, la femme celle de droite. Depuis 1989, c étaient uniquement les revenus professionnels qui n étaient pas cumulés, car les autres l étaient. e x : u n e f e m m e a u f o y e r p e r ç o i t d e s l o y e r s. A u l i e u d e l e s t a x e r à 2 5 %, l e f a i t d e l e s c u m u l e r a u x r e v e n u s d u m a r i, l a t a x a t i o n p a s s a i t à 5 0 % Plusieurs catégories de contribuables existent: i s o l é : c o l o n n e d e g a u c h e c o h a b i t a n t d e f a i t : 2 d é c l a r a t i o n s s é p a r é e s m a r i é s : 1 déclaration commune sauf l année du mariage ou l année de dissolution du mariage s i p e r s o n n e d u m ê m e s e x e, l e p l u s â g é d a n s l a c o l o n n e d e g a u c h e e t l e p l u s j e u n e d a n s l a c o l o n n e d e d r o i t e c o h a b i t a n t l é g a u x : d é c l a r a t i o n à l a c o m m u n e e t l a d é c l a r a t i o n f i s c a l e e s t i d e m q u e p o u r l e s p e r s o n n e s m a r i é s ( d e p u i s ) %"! "#$ Pas obligatoire de le compléter sauf si on change de compte en banque (lorsqu on retouche l impôt) ou pour ré indiquer son numéro de téléphone si l administration fiscale souhaite nous contacter. 1. &%""! "#$ tous les renseignements d ordre civil mariés: pour les revenus 05, il faut voir l état civil au 1 r e janvier 2006 si marié l année des revenus ( e n 0 5), il faut déclarer les ressources nettes du conjoint si p a s p l us q u e ( e n 0 6 ), l autr e co nj o i n t a d r o i t à u n r e ve n u suppléme n ta ire de ( en 0 6 ) exo nér é d i mp ô t cohabitant légaux: idem que les personnes mariées 1-28

2 veuf ou veuve = isolés sur le plan fiscal si l époux est décédé pendant l année de revenus, le conjoint survivant peut opter pour une taxation commune ou séparée (depuis ) personne divorcées = idem que si fin d une cohabitation légale pour l année du divorce, il y a aussi une déclaration séparée, mais il faut un jugement transcrit dans le dossiers de l état civil, transcrivant et reconnaissant leur divorce. séparée de corps: déclarés devant le juge, mais le mariage n est pas pour autant dissout. La fin de l obligation de cohabitation et la fin à la taxation commune l année où le jugement est transcrit dans l état civil. séparation de fait: redevable de l impôt (s o l idar i té) pendant les deux premières années de la séparation, l autre conjoint e x : s é p a r a t i o n e n , s o l i d a r i t é e n e t e t p l u s à p a r t i r d e personnes faisant partie d organisations internationales e x : O T A N, C E, e t c. Le but est de refuser à ces personnes le quotient conjugal. Depuis 1990, un ménage où un des époux faisant partie d une organisation internationale et dont le revenu dépasse 8.330, les époux sont considérés comme isolés lors de la déclaration car cet époux ne déclare pas ses revenus. Le quotient conjugal est de 30% des revenus d un époux octroyé à celui qui ne déclare pas de revenus. 3. cas où un des deux conjoints est handicapé [ ] / [ ] l handicapé doit être constaté avant 65 ans avec un taux d au moins 66%, sinon, après 65 ans, les personnes savent prouver que le handicap est dû à des faits survenus avant l âge de 65 ans. Dans ce cas, il faut faire une déclaration séparée. toutes les personnes qui sont à charge. Application du quotient conjugal, pour l époux à charge distinction à faire entre enfants et autres personnes [ ] les enfants totalement à charges ssi: p a s b é n é f i c i e r d e r é m u n é r a t i o n à c h a r g e d e s p a r e n t s c o h a b i t a t i o n a u 1 r e j a n v i e r d e l e x e r c i c e d i m p o s i t i o n p a s a v o i r d e r e s s o u r c e s d é p a s s a n t u n p l a f o n d ( n e t d e ) 2-28

3 pour les cohabitants de fait qui rentre une déclaration séparée, l enfant sera à charge de: à m o i t i é d e s d e u x ( p a s p r é v u p o u r l e s c o u p l e s s é p a r é s ) à % d e l u n ( p l u s a v a n t a g e u s e d e c h o i s i r c e l u i q u i a l e p l u s d e r e v e n u ) revenus limités pour les enfants e n e t e n p a r e n t s m a r i é s e n e t e n iso l é Certaines rentrées des enfants en sont plus considérées comme des ressources, jusqu à une certaine tranche (e x : allo catio n s fa mi li ale s, b o u r s e d étud e s, etc.). Depuis 2001, la première tranche des rentes alimentaires de 1.800, n est plus une ressource ( en 2005 et en 2006). La rente alimentaire est reprise à 80 % dans les ressources Quid des étudiants qui travaillent? Depuis l exercice d imposition 2006, la 1 r e tranche de ( en ) du montant brut des rémunérations, dans le cadre d un contrat étudiant, est exonérée Quand un enfant est à charge d un isolé, il reçoit un supplément d exemption de (revenus 2005) et (rev e n u ). Quotité de base exonérée pour tous les contribuables de ( r e v e n u s ) et (revenu 2006). M a j o r a t i o n p o u r e n f a n t à c h a r g e > 1 e n f a n t = ( r e v e n u s ) ( r e v e n u s ) > 2 e n f a n t = ( r e v e n u s ) ( r e v e n u s ) > 3 e n f a n t = ( r e v e n u s ) ( r e v e n u s ) > 4 e n f a n t = ( r e v e n u s ) ( r e v e n u s ) > 4 e n f a n t = ( r e v e n u s ) ( r e v e n u s ) M a j o r a t i o n p o u r i s o l é a v e c e n f a n t à c h a r g e e s t d e ( r e v e n u s ) ( r e v e n u s ) Un enfant handicapé vaut deux enfants [ ] En cas de divorce, ou de séparation, il peut y avoir le régime de la garde conjointe (chacun une p artie d u temp s). Si l enfant est à 50% chez ses parents il est possible de mettre l enfant à charge chez le parent où il est domicilié. Mais la Cour de Cassation trouve ce critère trop aveugle et dit que c est le parent qui assume le plus la charge de l enfant. Depuis 1999, il y a la possibilité de mettre moitié-moitié chez les deux parents [ ] & [ ] à condition que n e p a s f a i r e p a r t i e d u m ê m e m é n a g e p a r e n t s o n t c o n j o i n t e m e n t l e d r o i t d e g a r d e a u t o r i t é p a r e n t a l e e x e r c é e c o n j o i n t e m e n t d u r é e d u s é j o u r c h e z l e s p a r e n t s n e d o i t p a s ê t r e é g a l e i n t r o d u i r e u n e d e m a n d e c o m m u n e e t é c r i t e a u p r è s d u c o n t r ô l e u r r e n t r e r u n c o u r r i e r d a c c o r d c h e z l e s d e u x p a r e n t s a n n e x é à l a d é c l a r a t i o n 3-28

4 Le fait de répartir entre eux cette déduction, enlève le bénéfice à celui qui paie une rente alimentaire de la déduire de sa déclaration. Case spéciale pour les enfants de moins de trois ans pour qui on a pas déduit de frais de garde. Abattement complémentaire de 460 (revenus 2005) et de 470 ( revenu s 2006). [ & ] Les parents à charge, frère, sœur, etc. Abattement complémentaire de (revenus 2005) et de (revenu 2006). Même condition que pour les enfants à charge, sauf que les ressources ne peuvent dépasser [ & ] Ne doivent pas avoir 65 ans. Les autres personnes à charge. Depuis 2006, si la personne à 65 ans au 1 r e janvier de l année d imposition, l abattement passe à (revenus 2005) et à (revenu 2006). Les rentes et pensions ne rentrent plus comme ressources pour la 1 r e tranche de (revenus 2005) et de (revenus 2006) [ & ] 4. Nouveauté pour les revenus la garde conjointe est modifiée par le terme «hébergement égalitaire» (ar t 132 bis). En cas de répartition de l avantage fiscal de l enfant, cela doit être constaté so it d a n s u n e co n v e n ti o n e nr e gi s trée so it d a n s u ne co n v e n tio n ho mo lo g u ée c h ez le j u ge d a n s laq u elle est me n t io n n é q ue l hébergeme n t égalita ire e nt r e l es deux p ar e nt s 2. que la répartition jouera plus seulement sur la majoration d exemption de la base à charge, mais également au supplément d impôt pour les isolés avec enfant à charge. 3. expressément réparti entre époux, enfant à charge d enfant de moins de trois ans si pas de déduction de frais de garde (à co nc u r r e n ce d e 50%) 4-28

5 A. Revenus belges 1. Propre habitation '%"""! "# $ Décumul des revenus = répartir les biens immobiliers. Pour les époux, il faut aller voir le régime matrimonial.! " # $%&'&(&&& $&&' )$*+*& )$&++& Taxé sur les revenus fictifs par l administration des enregistrements. La dernière péréquation du RC date de 1979 (t o uj o u r s a u 1 r e j a n vi er ), mais il y a indexation du RC pour compenser la non péréquation du RC. Toujours déclaré le RC non indexé. En 2006, le taux est de 1, En 2007, le taux est de 1, En 2008 le taux est de 1,4532 Les revenus 2005, exercice d imposition 2006, si c est son habitation propre, pas besoin de déclarer son RC dans la déclaration. Plus moyen de déduire du PM sur le revenu cadastral. code [1100] / [2100] règle générale,pas obliger d indiquer le RC non indexé si plusieurs immeubles, choix pour un des immeubles et pour les autres, en [1106] / [2106]. Le même régime s applique pour les gens qui ne savent pas occuper leur immeuble pour raisons professionnels ou sociales. Exception: 1. u n c o n t r i b u a b l e q u i p e n d a n t l e s a n n é e s a c t u e l l e s c o n t i n u e à d é d u i r e d e s i n t é r ê t s d e m p r u n t h y p o t h é c a i r e c o n t r a c t é a v a n t u n c o n t r i b u a b l e q u i a c o n t r a c t é u n e m p r u n t d e r e f i n a n c e m e n t p r i s a p r è s s u r u n e m p r u n t h y p o t h é c a i r e c o n t r a c t é a v a n t e m p r u n t c o n t r a c t é a v a n t p o u r l a m a i s o n e t u n n o u v e l e m p r u n t p o u r r é n o v e r l h a b i t a t i o n d e u x o p t i o n s : o p t e r p o u r l a n c i e n r é g i m e o u l e n o u v e a u t o u j o u r s i n d i q u e r R C p l u s i n d i q u e r l e R C p e u v e n t t j s i m p u t e r P M d e 1 2, 5 % 5-28

6 code [1101] / [2101] si pas de revenu immobilier,++'-,&.%&' &&&&& &&//0 && 1+23/!$ 45& 1,&2 &450 À partir de 2008 code [1100] / [2100] code [1101] / [2101],++' 6&(+&,++' 06%&*+!1& &&45&!0 &&45&! 78/78&! 78/78+&1&!+/ Mention en code [1100] à [1104] du RC pour les personnes ayant un emprunt hypothécaire contracté avant le 1 r e janvier 2005, dont ils déduisent les intérêts. En cas de refinancement après 2005 des emprunts contactés avant 2005, c est toujours soumis au régime précédant et donc, mention en code [1100] à [1104] du RC non indexé L abattement en 2006 est de si relatif à l ancien régime. S il y a un conjoint, c est d abattement par conjoint. Ce montant est majoré de 357 par personne à charge En [1104], on indique le nombre maximum de personnes à charge à n importe quel 1 r e janvier d une année. En [1100]/[1200], si pas de PI car mise à l usage dans l année, mention au prorata temporis En cas de transformation, mention concernant l augmentation du RC. 2. code [1105] / [2105] Immeubles utilisés à des fins professionnels En fonction de la répartition privé / professionnel, on n est pas taxé dessus car comme propriétaire, il n y a pas moyen de déduire les loyers vu l absence de location. Lors de la vente de l immeuble, et en cas de plus-value, il faudra revoir le taux de répartition privé / professionnel et la partie de la plus-value professionnel sera taxé o au taux pro g r e s si f si ve n te d a n s le s 5 ans o au taux d i st i nc t d e 16,5% Si quelqu un est rentier et Mme est indépendante, on mettra la moitié en code [1205] Pour la partie privée, on ira voir le régime matrimonial En cas de contrat «séparation de biens», c est celui qui appartient le bien de le déclarer. 6-28

7 3. code [1106] / [2106] i m m e u b l e d o n t p r o p r i é t a i r e e t p a s d o n n é e n l o c a t i o n ( s e c o n d e r é s i d e n c e ) i m m e u b l e d o n n é e n l o c a t i o n à d e s p e r s o n n e s p h y s i q u e s e x c l u s i v e m e n t a u x l o g e m e n t s i m m e u b l e d o n n é e n l o c a t i o n à u n e p e r s o n n e m o r a l e n o n c o m m e r c i a l e ( s o c i é t é d i t e d é s i n t é r e s s é e ) e t c e t t e d e r n i è r e m e t l e b i e n à d i s p o s i t i o n d e t i e r s à t i t r e s d e l o g e m e n t s RC non indéxé BI = RC non indexé x indexation x majoration 1, ( 0 6 ) 1, 4 0 1, ( 0 7 ) Si la location est d un bien immeuble meublé, il y aura plus d impôts à payer. La ventilation sera faite en partie pur immeuble (RC) et pour les biens meubles, si rien n est prévu dans le contrat, c est 60% immeuble et 40% meuble sur le loyer annuel. Les 40% seront des revenus mobiliers (cadre XIV) et déduction de 50% de frais en code [1156]. Le taux d impôt sera de 15% ; 4. code [1107] / [2107] Terrain, étang, forêt, etc. RC non indexé BI = RC indexé 5. code [1108] / [2108] Dans le cas d un bail à ferme (loi de 1961), signifie que le loyer ne sera pas élevé. La condition est que c est donné en location conformément au bail à ferme, sinon, on est taxé suivant le loyer brut. RC non indexé BI = RC indexé 6. code [1109] - [1110] / [2109] - [2110] b i e n e n l o c a t i o n à u n e p e r s o n n e p h y s i q u e q u i l u t i l i s e t o t a l e m e n t o u p a r t i e l l e m e n t p o u r l e x e r c i c e d e s o n a c t i v i t é p r o f e s s i o n n e l b i e n e n l o c a t i o n à u n e p e r s o n n e m o r a l e s a u f l a l o c a t i o n à d e s t i e r s d i t d é s i n t é r e s s é s b i e n e n l o c a t i o n à d e s a s s o c i a t i o n s o u g o u v e r n e m e n t s s a n s p e r s o n n a l i t é j u r i d i q u e [1109]/[1209] : RC non indexé [1110]/[1210] : loyer brut + avantages sociaux l o r s d i n v e s t i s s e m e n t s, r é p a r t i s u r l a d u r é e d u b a i l, s a u f b a i l v e r b a l o u b a i l i n d é t e r m i n é e 3 a n s La jurisprudence dit que l avantage locatif est lorsque l investissement a été réalisé par obligation par le locataire, à l exception que le locataire le fait pour ses besoins propres. 7-28

8 Si le propriétaire paie les frais de chauffage et électricité, il peut déduire les frais du loyer imposable Le bail est à enregistrer avec la ventilation du loyer.'! 306($ '! & & ' 78.':3/)$ 78.').'! & & ': 78.': 78.':7!/)8((&& 78:7/)8)6 78:))6) C est la formule la moins avantageuse pour le contribuable qui sera choisie. Il faut aussi faire attention à ce que le loyer brut de dépasse pas six fois le RC, car sinon, c est la formule qui sera d application. La ventilation quand un immeuble est donné en location à une personne physique qui l utilise en partie privée et professionnelle. Il faut ventiler le loyer dans le bail, entre partie privée et professionnelle. ( taxa tio n mo i n s éle v ée) 7. code [1111] / [2111] Cas particulier Exonéré le revenu castrale de l immeuble et uniquement excédant de loyer taxés à condition de reprendre le RC du code [1100] et ans code [1111] Le RC se retrouve en code [1100] [1109] [1111] 8-28

9 .'! & & ': 78.': 78.':7!/)8((&& 78:7/)8)6 78:) & +&'!+&1606!+&106!+&1! 6:066,&. ;6,,&2'<+&& ( Quid si on est dirigent d entreprise et que la société où on est directeur loue mon immeuble? Depuis 1992, il y a requalification dans la mesure où le loyer dépasse un certain plafond (rému n é r a t io n d e d ir i ge n t d e n tr eprise 7& =>?8 e t r e v e n u s locatifs à co n s idér er comme r é mu n é r a tio n)..'! 78!/)((&&3&2&(&$ 78/)) @..':78 78@.:0 78@. 78@.2&(&&1&+&* 8. code [1112] / [2112] Terrain mis en location à une personne physique à des fins professionnelles (t a xa t io n s ur le lo ye r brut). Indiquer le RC 9. code [1113] / [2113] Indiquer le RC La base imposable est la taxation sur 90% du loyer brut 10. code [1114] / [2114] Concession de droit emphytéose ou de superficie. Imposable l année ou le loyer est perçu Préférable de demander une indemnité annuelle plutôt qu une unique 9-28

10 B. Revenus étrangers Distinction à faire entre pays avec ou sans CPDI. Si dans un pays sans CPDI, le revenu est taxé en Belgique même si l autre pays a déjà taxé ce même revenu. Si dans un pays avec CPDI, l impôt effectif sur les revenus dans où sis l immeuble. Mais, la Belgique tient compte des revenus de cet immeuble pour déterminer le taux d impôt sur les autres revenus imposables. 1. code [1130] / [2130] Valeur locative, quand n est pas loué Loyer brut, si est mis en location. D e l a v a l e u r l o c a t i v e, o n p e u t d é d u i r e l i m p ô t é t r a n g e r, l e s i m p ô t s f o n c i e r s e t u n f o r f a i t d e 4 0 % p o u r l e s b i e n s b â t i s ( e n c h a r g e s f o r f a i t a i r e s ) e t 1 0 % p o u r l e s n o n b â t i s. 2. code [1147] / [2147] Déclarer les redevances payées à un propriétaire pour obtenir un droit d emphytéose ou similaire. Cela vient en déduction de l ensemble des revenus immobiliers

11 C. Exemple Deux époux au régime légal et ont 3 enfants à charge a. propriétaire d un immeuble d habitation dont le RC est de ont contracté un emprunt de le 1 r e janvier 2004 b. seconde résidence (appar te me n t) dont le RC est de (1 0 0 % à ma d a me) c. immeuble donné en location à un pensionné. RC de et loyer brut de (100% à Mo n s ie u r) d. immeuble donné en location à une société RC de et loyer brut de e. petite ferme donnée en location à un fermier RC de et le fermage de f. appartement à Saint-Tropez, valeur locative de , taxe foncière payée en France de et taxe d habitation de Que faut-il déclarer et à combien la base imposable s élèverait a. pas dans un nouveau régime om le RC ne doit pas être déclaré abattement pour habitation de [ ] [ ] [ ] 3 B I = x 1, = B I = ( c h a c u n ) = B I = 3 x ( r é p a r t i e n t r e l e s d e u x é p o u x ) = 5 3 5, 5 0 B I = , 5 0 B I = , 5 0 b. les fruits de la location entrent dans le patrimoine commun [ ] [ ] B I = ( x 1, 4 x 1, ) / 2 = 9 9 9, 6 0 c. d. e. [ ] [ ] B I = x 1, 4 x 1, = 9 9 9, 6 0 [ ] [ ] [ ] [ ] B I = ( x 2 / 3 x 3, 5 9 ) = , 6 5 [ ] [ ] B I = x 1, = 7 1 4, 0 0 f (ta x e fo nc ièr e & ta x e d h abita tio n) = [ ] [ ] B I = n é a n t 11-28

12 (%")! "#$ Il faut recopier les montants de la fiche Ne pas oublier de reprendre les pécules de vacances et autres s ils ne sont pas comptabilisés dans la fiche (ex: caisse d e v acances p o ur le s o u v r ie r s, etc.). Reprise de la réduction d impôt pour action ou parts de l employeur. d étent io n d acti o ns d u n e socié té q ui est n o tre e mp lo ye u r o u f i li a le. r éd uc tio n de 30% à 4 0 % a ve c u n p la f o nd d e 640 ( a t t e n t i o n a u x a c t i o n s é m i s e s l o r s d u n e a u g m e n t a t i o n d e c a p i t a l) Ne pas vendre ces actions pendant un délai de cinq ans suivant la souscription. &%&&6*&12,&&3 6$ A+&0B 6 C&&)0/ )0 [ c a d r e I V. A. 3 ] &D&(+&16&&&+& Stock option (l e ver l o p ti o n dans les cinq ans) [ ] o u [ ] Déclarer la valeur de l avantage (15% de la valeur intrinsèque des actions) réduit à 7,5% dans certaines conditions. Code [ ] o u [ ] dès que les conditions pour cette réduction ne sont plus respectées. Pour le cadre IV, il suffit de recopier les montants de la fiche [1251] Pécules de vacances anticipés pécules de vacances de l année d après dans le cas d une sortie de service. Ceci est aussi valable pour les intérimaires qui touche chaque semaine une partie de leur pécule de vacances de l année suivante. [1252] Arriérés Tout ce qui concerne les arriérés de salaire, pas taxables au taux de l IPP, sauf si c est suite à un litige ou payé par les pouvoirs publics. (pas ta x able a u taux p r o gr e ss i f, ma i s au taux mo ye n d e l année a nt ér ie ur) [1253] Indemnités de dédits Indemnités de dédit en cas de licenciement, si. Tombe aussi toute indemnité perçue lors de la cessation d emploi. Elle est imposable au taux moyen de l année antérieur. [1245] Indemnités de reclassement [NE W] La première fois qu on la trouve dans la déclaration. Elle est accordée à des travailleurs âgés, ou lors de licenciement collectif. La taxation de cette indemnité est faite au taux moyen de la dernière année

13 [1291] Prime Régionale de remise au travail Prime de remise au travail accordée par la Région Flamande. Cela est destiné aux personnes licenciées après 25 ans et qui retrouve un emploi dans les 12 mois. Mesure qui est taxable à un taux de 10,38%. [ ] Déplacement Initiative personnelle. Lorsque l employeur intervient dans les frais de déplacement, ces indemnités sont taxables. Dans certains cas, l indemnité est exonérée d impôt. Trois cas possibles à une condition, ne jamais déduire les frais réels. u t i l i s e r l e s t r a n s p o r t s p u b l i c s ( t o t a l i t é e x o n é r é e ) u t i l i s e r u n t r a n s p o r t c o m m u n, «n o n p u b l i c» p a r e x e m p l e l e c o - v o i t u r a g e ( e x o n é r a t i o n à l é q u i v a l e n c e d u n a b o n n e m e n t 1 r e c l a s s e à l a S N C B ) m i s e à d i s p o s i t i o n d u n e v o i t u r e d e s o c i é t é v o i t u r e p e r s o n n e l l e ( e x o n é r é ) v é l o : i n d e m n i t é e s t e x o n é r é d i m p ô t j u s q u à 0, 1 5 / k m i n d e m n i t é g l o b a l e p o u r p l u s i e u r s m o y e n s d e l o c o m o t i o n. D a n s c e c a s, i l f a u t v e n t i l e r l i n d e m n i t é p o u c a l c u l e r l e m o n t a n t e x o n é r é [1256] Forfaits long déplacement Les frais forfaitaires peuvent être augmentés, si le domicile est à <75-100> km du travail de 75; < > km du travail de 125; >125 km du travail de 175 [1257] Cotisation sociale personnel non retenue Peuvent être portées en déduction dans la déclaration [1258] Autres frais professionnels Si on applique pas le forfait et que si les frais réels dépassent les frais forfaitaires [1292] / [1293] / [1294] / [1295] / [1296] / [1297] Indemnités complémentaires payées par un ancien employeur [NE W] Cela est reproduit sur des fiches fiscales et sont taxables au taux plein de l IPP mais donne droit à une diminution mê me si o n retro u v e d u travail, l emp lo ye ur conti n u e à paye r l i nd e mn i t é si o n r e tro u v e d u t r a v a il, f i n d e l i nd e m n i té e t d a n s ce cas l a d i mi n u tio n d i mp ô t s n est p l u s appli cab le [1269] Indemnités en cas de maladie Accordée par l employeur de façon extralégale [1270] Indemnités en cas d accident de travail [1271] Autres Incapacité temporaire Timbres intempéries sont taxable au taux progressif et donne droit à une diminution d impôt, celle versée par les assurances en cas d incapacité temporaire, prime de cessation de batelier, etc

14 [1281] Pré pensions [NE W] Avant, il y avait une différence entre celles perçues avant 2004 et celles perçues après 2004 qui étaient plus taxées ( une se u le r éd uc t io n d i mp ô t pour un co up l e) La loi de décembre 2005 annule cette différence de régime de réduction d impôt. [ ] Retenues pour pensions complémentaires [NE W] 78 assurance groupe ou autres assurances extralégales, les primes retenues sur le salaire donnent droit à une réduction d impôt. ( c a l c u l é e s e l o n l e t a u x m o y e n) 7)8 cotisation pour la continuation individuelle, cas où on quitte un employeur et qu on continue à verser des primes pour continuer le régime, réduction d impôt au taux moyen ( m i n 3 0 % e t m a x i 4 0 %) avec un plafond de [ ] Heures supplémentaires Réduction de 24% sur le salaire brut avec un plafond de 65h/an. Il faut y reprendre le total des heures supplémentaires y compris les jours de récupération. Avec la base de calcul de sursalaire. [1286] Précomptes professionnelles recopier le montant de la fiche [1287] Retenues de cotisations spéciale pour la sécurité sociale recopier le montant de la fiche , pour un ménage c est calculé sur le total des deux salaires [1290] Personnel du secteur public sans contrat de travail Ceux qui ont un salaire annuel entre et ont droit à un crédit d impôt (avec un maximum de 5 5 0). En 2005, cette mesure a été supprimée pour le secteur privé. [K] [L] Conjoints aidant Déclarer les revenus octroyés comme salaire Revenus d origines étrangères Tout revenus étrangers, sauf zone frontalière française. Il n est pas taxable en Belgique, mais utiles pour calculer la réserve de progressivité de l impôt

15 %)! "#$ Le cadre relatif aux pensions et pensions dérivées est une matière très complexe. Dans ce cadre, on retrouve les pensions légales, extralégales (assurance g r o up e). Si dans un contrat d assurance LT et qu il n y a pas de retenue, on peut la mentionner dans le cadre V ou si on touche une indemnité pour incapacité de travail (par ti elle o u t o ta le). D autre part, l épargne pension, lors de la réception du capital, est aussi à mentionner dans le cadre V. A. Pensions (à l exception des prépensions) 1. Pensions [1211] toutes pensions légales ou rentes, taxées au taux progressif à l IPP mais bénéficie d une exonération de avant 04, une seule réduction d impôt (pour les ma r i és) avant 04, deux réductions d impôts ( m ê me pour le s cohab it a n ts) Depuis 2005, la pension de chaque époux est taxée séparément avec la déduction par personne. Sont aussi taxées les pensions extralégales ou engagement perçu avant terme (fina n cé p ar l orga n i s me de l emp lo ye u r) au taux plein [1212] arriéré de pension (asse z ra re) [1213] [1214] pension extralégale, engagement collectif ou personnel [1215] [1213] 33,0% pour ceux qui ne respecte pas les conditions d âge retenu par l employeur [1214] 16,5% pour l allocation du capital de l employeur en respectant les conditions d âges [1215] 10,0% sur les primes retenu sur le salaire de l employé ou du dirigeant &%2,&+&((&&&& &&6& 15-28

16 [1216] capital converti en rente fictive [1218] le délai est d un maximum de 10 ou 13 ans < > a n s 1,1 %; < > a ns 2,0 % ; < > a n s 2,5 %; <56-58> a n s 3,0 %; < > ans 3,5 %; < > a ns 4,0 % ; < > ans 4,5 %; 6 5 ans 5, 0 % S applique sur le capital à risque individuel dans la mesure où il sert à garantir un emprunt hypothécaire [ ta u x d e 3,5%] Si la personne a plus de 65 ans, 5% pendant 10 ans. Si la personne a moins de 65 ans, moins de 5% pendant 13 ans La première tranche de de capital de l assurance groupe servant à garantir un emprunt hypothécaire pour acquérir l unique habitation dont on est propriétaire. La pension complémentaire des indépendants peut déduire les primes ou indemnité pour incapacité de travail avec perte effective de revenu. S il n y a pas de déduction car pas de perte effective de revenu, il n y a pas de taxation. Cela vaut aussi pour les assurances collectives. 2. Accidents du travail et maladies professionnelles [1217] déclarés les indemnités sauf si l indemnité privé ou invalidité est inférieur à 20%. Si supérieur à 20%, uniquement le surplus qui sera taxable ( a r t 3 9 ) [1224] arriérés éventuels [1226] [1228] conversion du capital en rente fictive 3. Epargne-pension Idem que pour l assurance individuelle Obliger de déclarer que si taxé sur l épargne LT non retenue Pas de taxe si l assuré décède et que le capital épargne pension servait à garantir un emprunt hypothécaire pour acquérir l unique habitation dont l assuré était propriétaire, et que le capital perçu était avant l âge de 60 ans. Les critères de capital sont: * âge normal de la mise à la retraite ( 6 5 a n s ) * encaissement 5 a nnées précédant l âge normal de la retraite * pré-pension Les critères de l épargne pension (l art 17 1) pour le taux de 16,5% ou de 10% * contrat d e mini mu m d e 10 ans e ntre la souscription et la liquidation * souscri t mini mu m 5 v ersements ( 5 a n n é e s d i f f é r e n t e s ) * chaque versement est resté p lacé mini mu m 5 ans E&*())&&& 16-28

17 4. Cotisations sociales personnelles non retenues [1223] normalement retenu par la caisse de pension (3,55% s i s up é r i e ur à u n cer ta i n mo n t a nt) B. Précompte professionnel Recopier le montant indiquer sur la fiche

18 %) "! "#$ Celui qui reçoit la rente, doit la déclarer et celui qui la paie peut la déduire à concurrence de 80% dans le cadre VII de la déclaration. La rente versée en vertu d une obligation prévue au code civile ou judiciaire est à déclarée au code [1193] La rente suite à un divorce payé à l enfant par les parents ou une rente payée au parent par les enfants ssi les parents sont dans le besoin. Pour cela, on ne peut faire partie du ménage du débit rentier. La rente payée régulièrement [1192] doit être déclarer à 100% et sera taxée au taux progressif. Si la déclaration de la rente est relative à un enfant mineur, la personne responsable de l enfant mineur devra demander une déclaration par enfant mineur et ne pas rajouter cela dans sa propre déclaration. Si la rente est attribuée avec un effet rétroactif, elle ne sera ni taxable ni déductible. Un retard de trois mois maximum reste une rente payée régulièrement. Excep ti o n: arriérés a ve c e f f e t r étro acti f e n e xé c u ti o n d u ne d écisi o n j ud ic ia ire. ta xé au ta u x mo ye n d e p erceptio n d es arrié r é s. Arriér és ne so nt p a s d e s r e s so urces p o u r l e n f ant car co m me ç a, l a p ersonne e n char g e de l enfa n t l u i r este to uj o ur s e n char g e. En cas de paiement d un capital unique, le principe est identique que pour une rente fictive. Déclaration à vie. Il faut mentionner le capital [1196] et le moment de la perception de ce dernier [1195] (d éclar er au prorata temp o r i s s ur le n o mb r e d a n né e s d e per c eptio n [1194]) Toujours mentionner le débiteur des rentes. Si bénéficiaire, payé un précompte professionnel libératoire

19 *%) ""! "# $ 1. Pertes professionnelles encore déductibles provenant de périodes imposables antérieurs [1349] si les pertes sont liées aux activités professionnelles, on peut les imputer sur le bénéfice de l exercice suivant [1350] fait partie d une association de fait condition est que l activité professionnelle est étroitement liée à celle du travailleur pour pouvoir venir en déduction de ses revenus professionnels. 2. Rentes alimentaires (mo n ta n t r éell e me n t p a yé) [1390] paiement réellement payé comme rentes (100%!) [1392] lors de rentes alimentaires par les deux parents à leur enfant commun indiquer le bénéfice des rentes alimentaires. 3. Libéralités [1394] vienne en déduction un minimum de 30 et un maximum de 10% des revenu net du contribuable plafonnée à [1393] FNRS ou autre instituts ou universités agrées 4. Frais de garde [1384] Limite de déduction si enfant est âgée de moins de 12 ans. La condition est que la déduction est de maximum de 11,20/jour/enfant 1) contribuable doit avoir des revenus professionnels (pas le r e n t i e r) 1 ou 2 contribuable doit avoir des revenus peu im porte le revenu professionnel 2) enfant pas encore atteint l âge de 12 ans 3) frais de garde ssi institut agrée (crèche, gardienne) frais de garde ssi écoles m aternelles et prim aires d é p e n s e s c o n c e r n é e s e n d e h o r s d e s h e u r e s d e c l a s s e s a u f l e s a c t i v i t é s s c o l a i r e s 5. Camp scout agrée [1385] 6. [1387] un maximum de 50% avec un maximum de époux sont copropriétaire ( 0 7) chacun si les 7. Cotisations spéciales de sécurités sociales [1388] 19-28

20 8. Rémunération d un employé de maison [1389] Déduire des tranches supérieures Il faut indiquer le montant total payé à l employé domestique On ne peut déduire que 50% du salaire payé ( ONSS c o mp r i s) avec un maximum de Si les personnes sont mariées, on peut doubler le montant de à !&((,FGCC 22&%H+&*& )) +.&'&' 20-28

21 +%) """! "# $ Les points A et B sont exclusivement destinés aux nouveaux emprunts hypothécaires contractés à partir du 1 r e janvier L emprunt de refinancement est différent d un nouvel emprunt donc, ancien régime. Les points C et D sont pour tous les emprunts aussi bien nouveaux que les anciens A & B Cela relève de la nouvelle déduction du 27 décembre 2004, qui accorde un avantage fiscal lus important lorsque le contribuable fait un emprunt pour construire, acquérir ou transformer une habitation dont il est seul propriétaire, n a pas d autre habitation et celle à laquelle il affecte son propre domicile. 1. Au 31 décembre de l année de la conclusion de l emprunt, il faut que ce soit l habitation unique dont il est propriétaire. La loi de réparation prévoit qu au 31 décembre de l année de la conclusion de l emprunt on a deux habitations, l avantage n est pas perdu si on p r o u v e / d é m o n t r e l intention de vendre l autre habitation au plus tard le 31 décembre de l année suivante (ve n d u à cette d ate). Pour les é p o u x / c o h a b i t a n t l é g a u x, l appréciation unique se fait par époux et non par ménage. Si un des deux est propriétaire, il perd l avantage mais pas l autre. L avantage n est pas perdu ssi co-propriétaire, co-propriétaire ou usufruitier d une autre habitation au 31 décembre par héritage.!!! Plein propriétaire par héritage ou par donation, l avantage est perdu!!! 2. Bien affecté à sa propre habitation et où on vit au 31 décembre de la conclusion de l emprunt. Quid si construction ou transformation? Tolérance par le législateur, droit à déduction ssi on ne sait pas o c c u p e r / u t i l i s e r le bien pour des raisons sociales ou professionnelles. La loi réparation du 23 décembre 2005 donne un répit de deux ans, lorsqu il y a des empêchement légaux ou contractuelles d occuper le bien (e x : locata ir e dans l habit atio n achetée) Il y a aussi deux ans de répit lorsque l état des travaux de constructions ou de transformation ne permet pas d occuper l habitation. (ê tre rentré dans l h abita tio n le 31 d écemb r e si e mp r u n t e n 2006) Si la condition des deux années n est pas respectée, l avantage fiscal est perdu en 2008 (e mp r u n t 2006). 3. Emprunt doit être garanti par une inscription effective. 4. Emprunt doit avoir une durée minimale de 10 ans

22 5. Emprunt doit être contracté auprès d une institution établie dans l espace économique européen plus la Norvège/Islande/Lichtenstein. * Déduction de base de par an (i n té r ê ts d e l e mp r u n t a mo r ti s s e me n t d u capita l e mp r u n té, prime de l assuranc e v ie) Si les époux sont tous les deux emprunteur, chacun à doit à à répartir au choix. Cela est valable pour toute la durée de l emprunt hypothécaire. * Déduction complémentaire, limitée aux 10 premières années de l emprunt hypothécaire. La valeur est de 640 par an et en présence d un ménage, chacun à droit à 640 par an. La condition à respecter est de ne pas devenir propriétaire d une deuxième habitation au cours des 10 premières années, sinon perte de la majoration de 640 tout en conservant celle de base. Même en cas d héritage ( co -p r o p r i éta ir e, co -p r o p r ié ta ir e o u u s u fr u i ti er), on perd la majoration. * 3 è m e majoration de 60, à condition d avoir 3 enfants à charge au 31 décembre de l année de la conclusion de l emprunt. Cette déduction peut être doublée si é p o u x / c o h a b i t a n t légaux et passer donc à 120. [1370] intérêts et amortissements du capital de l emprunt, ramener le montant au plafond maximum autorisé ( ) Époux réparti au choix mais doit attribuer au moins 15% à l un et un maximum de 85% l autre [1372] le but est de vérifier la condition d habitation unique au 31 décembre nouveauté même l héritage ou vente (cfr. ci-dessus) [1373] nombre d enfants à charge au 1 r e janvier de l année qui suit [1371] primes d assurances contractées lorsqu elles servent à couvrir l emprunt hypothécaire (ma i s r esp ecter le plafo nd de ) sont déductibles. Mais d abord, il faut déduire les intérêts, si sont suffisants pour le seuil de , ne pas déclarer l assurance vie car à l échéance il y aura taxation des capitaux. C Intérêts autres que ceux visés sub A, afférents A Concerne les intérêts autres que ceux de A, c-a-d, ceux contractés avant 2005, ou des personnes qui ont plusieurs habitations, etc. [1146] intérêts d emprunt constitué pour acquérir ou conserver un bien immobilier déduction pour intérêts (o r d i na ires) achat d habitation pour donner en location Peu importe le type d emprunt du moment que c est pour un bien immobilier (peut ê tre co n tracté a u p r è s d u n p artic u li er car p a s o b l i ga to ire me n t b eso i n d e r eco ur ir à u n inst it u t io n b a nc air e) 22-28

23 [1138] / [1139] / [1140] / [1141] / [1144] / [1150] Emprunts hypothécaires avant 2006 mais après 30 avril 1986 Ancienne déduction complémentaire. Idem pour les emprunts de refinancement après 2005 sur un emprunt antérieur à Aussi longtemps que l emprunt continue à courir, le contribuable continue à bénéficier de l ancien régime de déduction complémentaire d intérêts. 7)8 s applique pour les constructions acquises à l état neuf ( d o n c a v e c a p p l i c a t i o n d e l a T V A) inté r ê ts réelle m ent p a yé s p e nd a n t l a n né e 78 si un des époux avait déjà une habitation, le ménage perdait l avantage total pour les deux époux 7)8 s applique pour la rénovation d une habitation occupée depuis au moins 15 ans, travaux devaient être effectués par un entrepreneur enregistré ( p l u s u n e c o n d i t i o n a u j o u r d h u i) et devaient dépasser TTC st r ic te p a r rapport à aujourd hui 78 emprunt doit se situer après le 30 avril 1986 et avant le 1 r e janvier déduction accordée pour la 1 r e tranche du capital hypothécaire emprunté. Le montant total de l emprunt était ramené au plafond maximum déductible par l administration 78 avantages fiscaux commencent à courir l année d habitation ou au moment où les travaux sont finis D Amortissement du capital hypothécaire [1355] / [1356] / [1357] Réduction majorée pour épargne logement, limitée aux emprunts hypothécaires contractés avant 2005 (au taux mar g i na l). C était au contribuable d effectuer les réductions proportionnelles selon les tranches prévues par la loi ( ) [1358] / [1359] Réduction d impôt, au taux moyen, pour l épargne à long terme min 30% et ma x 4 0 % (celui d u co ntr ib u able) Applicable pour les anciens et nouveaux emprunts qui ne répondent pas aux conditions pour bénéficier des réductions du point A. Se rapporte à la tranche de de capital emprunté E Assurance-vie [1351] / [1352] / [1353] / [1354] Toutes celles qui n entrent pas dans le cadre B e qui ne servent pas à couvrir un emprunt hypothécaire [1351] / [1352] Plus applicable pour les assurances-vie pour un emprunt hypothécaire après [1353] / [1354] Assurance-vie à long terme qui n est pas dans le but de couvrir un emprunt hypothécaire. La réduction d impôt est au taux moyen du contribuable avec un minimum de 30% et d un maximum de 40%. L assurance-vie doit avoir une durée minimum de 10 ans

24 %",! "# $ A Versements épargne pension [1361] Effectué sur un compte épargne ou via une assurance pension. P o ur l e s p er so n n es r entièr es, i l e st p r é f ér able d e fa ire u ne é p ar g ne p e n s io n p o ur to uj o u r s avo ir le s r éd u ctio n s d i mp ô ts. À partir de 2006, le montant de l épargne pension est de 625 indexé. La réduction d impôt est au taux moyen spécial ( mi n 3 0 % e t m a x i d e 4 0 %). B Sommes souscrites aux actions de l employeur/société mèr e/grand- mèr e [1362] Les conditions pour bénéficier c est d être un travailleur salarié et pas un dirigeant d entreprise. Avant 2005, il y avait obligation que les actions soient d une société belge. Après 2005, la souscription est aussi valable pour la société mère ou la société grand-mère et, qu elle se situe dans l espace économique européen. La réduction d impôt est au taux moyen spécial ( mi n 3 0 % e t m a x i d e 4 0 %). De plus, la réduction pour les versements suite à la souscription des actions à un maximum de 640. I l y a i n c o m p a t i b i l i t é e n t r e l e s v e r s e m e n t s p o u r é p a r g n e p e n s i o n e t l a s o u s c r i p t i o n a u x a c t i o n s d e l e m p l o y e u r p o u r u n e p e r s o n n e i s o l é e. C Petits travaux d entretiens [1365] Personne ALE est un chômeur de minimum six mois ou ayant un revenu d intégration. La réduction est plafonnée à par contribuable ( valable pour les points C&D). Pour les conjoints, le montant est doublé. La réduction d impôt est au taux moyen spécial ( mi n 3 0 % e t m a x i d e 4 0 %). D Petits travaux d entretiens [1364] Personne ALE est un chômeur de minimum six mois ou ayant un revenu d intégration. C est idem que le point! à l exception que les activités sont limitées aux tâches ménagères. La réduction est de 30% plafonnée à par contribuable. ( valable pour les points!&i). Pour les conjoints, le montant est doublé. E Prêt «gagnant-gagnant» [1378] Mesure spécifique à la région flamande. C est lorsqu une personne physique prête de l argent à une société débutante, il y a une réduction d impôt de ( mo n t a n t d o u b l é p o u r l e s c o n j o i n t s) Pour cela, il faut avoir au 1 r e janvier de l année son domicile fiscal en région flamande pour pouvoir bénéficier de cet avantage

25 F Economie d énergie [ ] Réduction d impôt de 40% qui comporte 8 sortes différentes pour en bénéficier r e m p l a c e m e n t d u n e c h a u d i è r e ( a n c i e n n e ) & s o n e n t r e t i e n i n s t a l l a t i o n d e c h a u f f a g e / e a u p a r é n e r g i e s o l a i r e p l a c e m e n t d e p a n n e a u x s o l a i r e s p l a c e m e n t d é n e r g i e g é o t h e r m i q u e p l a c e m e n t d e d o u b l e v i t r a g e i s o l a t i o n d u t o i t i n s t a l l a t i o n d e v a n n e t h e r m o s t a t i q u e ( c h a u f f a g e ) o u d u n e m i n u t e r i e a u d i t é n e r g é t i q u e p a r u n e e n t r e p r i s e a g r é e ( r é g i o n F l a m a n d e e t W a l l o n n e ) o u t o u t t r a v a u x p a r e i l s r é a l i s é s p a r u n e n t r e p r e n e u r e n r e g i s t r é Il faut pour cela une facture en bonne ( a v e c l e s m e n t i o n s o b l i g a t o i r e s) et que les travaux se soient déroulés pendant la période imposable. À partir de 2007, il y a un maximum de réduction de ( e n ) et le taux est de 40% de réduction d impôt. Le locataire mettra cela en code 7)8 et le propriétaire en code 7))8!!! Uniquement indiquer le montant déductible!!! G Rénovation d habitation [1396] Pour pouvoir en bénéficier, l habitation en question doit être notre seule habitation dont on est propriétaire. Le début des travaux ne peut avoir lieu qu après minimum 15 ans. Le montant minimum de travaux TVAC doit être de et réalisé par une entreprise agrée. Les travaux doivent se dérouler dans le cadre de la TVA à 6% et les dépenses ne donnent pas droit à la réduction d impôt du point F. La réduction maximum est de 640 et le taux est de 15%.!!! Les dépenses sont par habitation et non par contribuable!!! H Voiture neuve [ ] [1380] Réduction d impôt de 15% de la facture TVAC réellement payée avec un maximum de si les émissions de CO 2 au km sont inférieures à 105g. [1381] Réduction d impôt de 3% de la facture TVAC réellement payée avec un maximum de 790 si les émissions de CO 2 au km sont comprises entre 105g et 115g.!!! Uniquement indiquer le montant déductible!!! 25-28

26 [1397] : fonds ARKmedes %,! "#$ NEW (temporaire) Fonds d investissements dans les nouvelles sociétés à capital à risque. L émission doit avoir été faite en 2005 pour avoir droit à la réduction d impôt étalée sur 4 ans. Pour pouvoir en bénéficier, il faut au 1 r e janvier de l année d imposition avoir son domicile fiscale en région flamande. La réduction est de 35% sur 4 ans et le montant maximum de souscription est de La diminution de l impôt est valable uniquement s il y a encore de l impôt à payer. [1398] : Internet pour tous 21% du prix d achat du package HTVA avec un maximum par contribuable de 147,50 pour un achat d u n ord i na te u r de b ur eau 172,00 pour un achat d u n ord i na te u r portab le Ce montant est imputable sur l impôt des personnes physiques. Il faut un minimum de 2,50 de remboursement lorsque le solde de l impôt est négatif. Cette mesure est valable jusqu au 18 avril 2007!!! Uniquement indiquer le montant déductible!!! %,"! "# $ Lorsque des versements anticipés ont été fait en 2006 pour l exercice d imposition &%,""! "# $ Indiquer si l on possède oui ou non un compte à l étranger et si oui, à qui il appartient et où se situe-t-il

27 La partie 2 est destiné aux indépendants, revenus divers et revenus mobiliers. '%,")! "# $ Au point ;, il y a exception si le contribuable a déjà subi le retenue du précompte libératoire. Pour le cas d un étudiant dont ses revenus sont faible, il est préférable de l indiquer pour pouvoir récupérer le montant du précompte mobilier. Le choix de d indiquer ne lie que pour l année d imposition. Au point ;(, il faut déclarer les revenus d un autre pays de la Belgique mais toujours situé dans l UE. Au point!, la 1 re tranche de est exonéré et le surplus est quant à lui à déclarer. À partir de maintenant, le montant de est valable par contribuable. (%,) "! "# $ Au code 78, ce sont les revenus locatifs qui sont à considérer comme un revenu %,) ""! "# $ Si revente dans les 5 ans, taxé au taux de 33% car après 5 ans et un jour, le taux est de 16,5%. Les bénéfices sont taxés même s ils ne sont pas encaissés

28 %,) """! "# $ Uniquement taxé lorsqu ils sont encaissés. *%,,! "# $ Le conjoint aidant doit s affilier à une caisse sociale et percevoir réellement des revenus. +%,,"! "# $ L indépendant qui cède à une société dont il sera dirigeant ses activités. Le taux de 16,5% pour les immobilisations corporelles, 33% pour le Goodwill ( sa u f s i cessa tio n à 60 ans/décès/fo r c é o u ha n d icap grave alors 16,5 %). Sous réserve des 4x4, alors, taux plein pour le surplus des bénéfices des quatre dernières années par rapport au moment de la cessation. %,,""! "# $ Indiquer la date de début car exonération de versements anticipés pendant les trois premières années d activités. %,,"""! "# $ [1555] Directive UE sur les intérêts Déclarer les intérêts d origines étrangères (cadre XIV), mais si les intérêts sont encaissés au Luxembourg ou en Autriche, il faut indiquer le montant du prélèvement à la source car il sera imputer sur les impôts belge 28-28