L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan

Transcription

1 Chapitre L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 1

2 OBJECTIFS D APPRENTISSAGE 1. Apprécier l importance du cycle comptable.. Expliquer la nature des comptes. 3. Définir les notions de débit et de crédit. 4. Expliquer les règles relatives au débit et au crédit des comptes du bilan. 5. Expliquer la nature du journal général. 6. Passer des écritures de journal pour enregistrer les opérations relatives aux comptes du bilan. 7. Expliquer la nature du grand livre général. 8. Décrire l utilité du journal général et du grand livre général. 9. Saisir l importance du report dans le grand livre général des opérations enregistrées dans le journal général. 10. Établir la balance de vérification et en expliquer l utilité. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc.

3 LE CYCLE COMPTABLE Le cycle comptable comporte neuf étapes : 1. La collecte et l analyse de l information ;. L enregistrement des opérations dans un journal ; 3. Le report dans les grands livres (général ou auxiliaire) ; 4. L établissement de la balance de vérification des comptes ; 5. La régularisation et la correction des comptes ; Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 3

4 LE CYCLE COMPTABLE (suite) 6. L établissement des états financiers ; 7. La clôture des comptes ; 8. L établissement de la balance de vérification après clôture ; 9. La passation facultative des écritures de contrepassation. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 4

5 LES COMPTES Un compte permet de suivre les opérations relatives à chaque catégorie d actifs, de passifs ou de capitaux propres. Il comporte un intitulé (par exemple, Caisse) et un numéro. Il est souvent représenté sous la forme d un T. Dans les livres comptables, les comptes présentent le solde après chaque opération. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 5

6 LES NOTIONS DE DÉBIT ET DE CRÉDIT Débiter un compte consiste à enregistrer une opération du côté gauche d un compte. Créditer un compte consiste à enregistrer une opération du côté droit d un compte. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 6

7 LES RÈGLES RELATIVES AU DÉBIT ET AU CRÉDIT DES COMPTES DU BILAN La comptabilité en partie double signifie qu il y a toujours égalité entre les débits et les crédits d une écriture comptable. Un débit dans un compte d actif reflète une augmentation. À l inverse, un crédit dans un compte d actif reflète une diminution. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 7

8 LES RÈGLES RELATIVES AU DÉBIT ET AU CRÉDIT DES COMPTES DU BILAN (suite) Puisque le passif et les capitaux propres se trouvent de l autre côté de l équation comptable fondamentale (voir le chapitre 1) : un débit dans un compte de passif ou de capitaux propres reflète une diminution ; à l inverse, un crédit dans un compte de passif ou de capitaux propres reflète une augmentation. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 8

9 LE JOURNAL GÉNÉRAL ET LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL On inscrit les opérations chronologiquement dans un livrejournal. Chaque livre-journal renferme toute l information relative à une opération. Le journal général contient, pour chaque opération, la date, le nom et le montant de chaque compte affecté ainsi qu une brève description de l opération. Le grand livre contient l ensemble des comptes dans lesquels on enregistre les opérations d une entreprise. Il permet de présenter au même endroit tous les changements survenus dans un compte. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 9

10 LE JOURNAL GÉNÉRAL ET LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL (suite) L utilisation conjointe du journal général et du grand livre général comporte des avantages : 1. Le grand livre général présente au même endroit tous les changements survenus dans un compte.. Le journal général présente toute l information relative à une opération. 3. Toutes les opérations y sont classées par ordre chronologique. 4. Son utilisation permet de réduire le risque d erreur. 5. Le report des renseignements du journal général dans le grand livre général réduit le risque d erreur. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 10

11 LE REPORT DANS LE GRAND LIVRE GÉNÉRAL Le report d une écriture dans un compte du grand livre consiste à inscrire : dans le grand livre : - la date de l opération, - le montant débité ou crédité, - le nom du journal et le numéro de la page d où provient le report ; dans le journal : - le numéro du compte de grand livre dans lequel l écriture a été reportée. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 11

12 LA BALANCE DE VÉRIFICATION La balance de vérification est la liste de tous les comptes du grand livre contenant un solde débiteur ou créditeur. Elle permet de vérifier l exactitude arithmétique des écritures comptables. Elle ne garantit pas que toutes les opérations ont été correctement analysées, enregistrées et reportées. Par exemple, l oubli de reporter une écriture, son report en double ou son enregistrement dans le mauvais compte sont des erreurs qui ne peuvent être décelées par la simple préparation de la balance de vérification. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 1

13 UN PLAN COMPTABLE DÉTAILLÉ Chaque entreprise établit un plan comptable qui lui sert à comptabiliser toutes les opérations qui seront présentées dans le bilan et l état des résultats. Un exemple d un tel plan est présenté à la page 65. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 13

14 CONCLUSION Afin de préparer les états financiers, le comptable chemine à travers les différentes étapes du cycle comptable, dont les quatre premières ont été approfondies dans ce chapitre : 1. Il recueille d abord les renseignements pertinents.. Il inscrit ensuite les opérations en se basant sur les notions de débit et de crédit. Pour ce faire, il utilise les livres-journaux, dont le plus utilisé est le journal général. 3. Il reporte ensuite les renseignements du journal général dans le grand livre général. 4. Enfin, il prépare une balance de vérification. Chapitre La comptabilité et les PME, e édition. Reproduction interdite 014 TC Média Livres Inc. 14