MODULE FORMATIONS CONSEILS EN MANAGEMENT EXERCICES CORRIGES LES OPERATIONS COMMERCIALES.

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1 FORMATIONS CONSEILS EN MANAGEMENT EXERCICES CORRIGES

2 SOMMAIRE Les réductions commerciales RRR La réduction financière escompte Les différents taux de TVA Les différents numéros de compte de la TVA 1. FACTURE DE DOIT Exercices CORRIGES 2. FACTURE D AVOIR

3 Il existe 2 types de factures : les factures de doit et les factures d avoir. Toutes les opérations commerciales se concrétisent par l établissement d une facture qui est le document donnant lieu à l enregistrement. Car les devis, les bons de livraison, les bons de commande,ne sont pas des documents comptables, et ne donnent donc pas lieu à l enregistrement dans le journal des OD. Il faut toujours attendre une facture avant de procéder à l enregistrement comptable. 1. Les réductions commerciales RRR > La remise est une réduction accordée pour les achats en grande quantité. Elle est différente selon la catégorie de la clientèle : grossistes ou détaillants. > Le rabais est exceptionnel. Il répare toujours un préjudice subi par le client : marchandises non conforme, retard de livraison, > La ristourne est encore plus exceptionnelle. Elle s octroie une fois par an, en fin d exercice comptable. C est une forme de récompense vis à vis du client qui a contribué à l augmentation du CA. 2. La réduction financière escompte < à 3 % L escompte est accordé pour tous les clients qui paient leurs marchandises au comptant : tout de suite ou une à trois semaines avant la fin du mois. Le client apporte des fonds immédiatement dans l entreprise ce qui évite d avoir recours. au crédit bancaire. 3. Les différents taux de TVA > Le taux à 2.10 % concerne les médicaments remboursés par la Sécurité Sociale > Le taux à 5.5 % concerne l alimentation (produits de 1ère nécessitée), fleurs coupées, presse nationale (livres, journaux, ), travaux à domicile (électricien, maçon, ) > Le taux à 19.6 % est appliqué à tous les autres biens et services.. Les différents numéros de compte de la TVA > 5 : numéro de base de la TVA > 55 : TVA à décaisser > 56 : TVA déductible sur achats > 562 : TVA déductible sur immobilisations (débit) > 566 : TVA déductible sur autres biens et services (ABS, débit) > 57 : TVA collectée sur ventes TVA à décaisser = TVA collectée sur ventes (TVA déductible sur immo. + TVA déductible sur ABS) 03

4 1. FACTURE DE DOIT Modèle de facture PORCELAINE DUBOIS Facture n 2586 Le 07/01/N DOIT Client BARBIER Réf Désignations Qté PU Montant Z Service à café T7 Service à thé Remise 5 % Escompte 1 % Net financier T VA 19.6 % NET A PAYER /10 11 Créances Clients Escompte accordé TVA collectée/ventes ventes marchandises Facture n 2586 V / achats marchandises TVA déductible /ABS escompte obtenu dettes fournisseurs Facture n 2586 A

5 EXERCICE 1 Le fournisseur Leblanc établit la facture V685 adressée le 3/11 au client Vidal. 200 ampoules électriques à 6 HT référence V02, avec une remise de 15 %, un escompte de 2.5 % et TVA applicable 19.6 %. Etablir la facture et l enregistrer en tant que fournisseur puis, client au journal des OD. LEBLANC Facture n 685 Le 03/11/N DOIT Client VIDAL Réf D ésignations Qté PU Montant V02 Ampoules électriques Remise 15 % Escompte 2.5 % Net financier TVA 19.6 % NET A PAYER Journal OD Fourn isseur 3/11 11 Créances Clients Escompte accordé TVA collectée/ventes ventes marchandises Facture n 685 V / achats marchandises TVA déductible /ABS escompte obtenu dettes fournisseurs Facture n 685 A

6 EXERCICE 2 Le fournisseur Pérouse établit la facture V312 le 16/10/N à l intention du client Martin. 30 maillots à 0 HT l unité référence Y200, 25 T-shirt à 70 HT l unité référence Z300, une remise de 20 %, une autre remise de 5 % et la TVA applicable 19.6 %. Etablir la facture et l enregistrer en tant que fournisseur, puis client. PEROUSE Facture n 312 Le 16/10/N DOIT Client MARTIN Réf Désignations Qté PU Montant Y200 Maillot Z300 T - shirt Remise 20 % Remise 5 % TVA 19.6 % NET A PAYER /10 11 Créances Clients TVA collectée/ventes ventes marchandises Facture n 312 V / achats marchandises TVA déductible /ABS dettes fournisseurs Facture n 312 A

7 EXERCICE 3 Le fournisseur CANA établit la facture V580 le 18/10 à l intention du client PESSAC. Il s agit de revêtements de sols en fin de série 5 m2 à 65 HT le m2 référence F538, soldé avec un rabais de 20 % et une remise de 30 %, TVA applicable 19.6 %. Calculer le net à payer et enregistrer les écritures en tant que fournisseur puis client, sur le journal des OD. CANA Facture n 580 Le 18/10/N DOI T Client PESSAC Réf Désignations Qté PU Montant 538 Revêtement de sol fin de série Rabais 20 % Remise 30 % TVA 19.6 % NET A PAYER /10 11 Créances Clients TVA collectée/ventes ventes marchandises Facture n 580 V / achats marchandises TVA déductible /ABS dettes fournisseurs Facture n 580 A

8 EXERCICE Les établissements VERDURE spécialistes en meubles de jardin à Marseille facture une commande n 333 au 23/05/N à Mr Léon pour l achat : D un parasol simple face référence 3875 à 110 l unité, une table en bois laqué blanc référence 0303 à 20 l unité, chaises en bois laqué blanc référence 1200 le lot de 2 à 230 l un. Tenir compte d une remise de 10 % sur les articles en bois laqué blanc, de la TVA à 19.6%, de 80 de frais de transport à la charge du client et, d un escompte de 2 %. Enregistrer en tant que fournisseur et client. Facture n 333 Le 23/05/N VERDURE DOIT Client LEON Réf Désignations Qté PU Montant 3875 Parasol simple face Table en bois laqué blanc Lot de 2 chaises en bois laqué blanc Remise 10 % sur bois laqué Escompte 2 % Net financier TVA 19.6 % TOTAL Frais de transport NET A PAYER /05 11 Créances Clients escompte accordé TVA collectée/ventes port payé ventes marchandises Facture n 333 V 23/ achats marchandises TVA déductible /ABS transport/achats escompte obtenu dettes fournisseurs Fa cture n 333 A

9 EXERCICE 5 Etablir la facture de doit n V59 des Etablissements Baron au client Richard datée du 6/11/N. 100 boîtes de petits pois à 7 HT la boîte, 120 Kg de sucre à HT le Kg. Ces articles sont soumis au taux de TVA 5.5 %. 150 bouteilles de vin à 9 HT l une, TVA à 19.6 %. Une remise de 5 % est accordée ainsi qu un escompte de 1 %. Enregistrer les écritures au journal des OD. 06/11 11 Créances Client escompte accor dé TVA collectée/ventes ventes marchandises Facture n 59 V / achats marchandises TVA déductible /ABS escompte obtenu dettes fournisseurs Facture n 59 A

10 Etablissements BARON Facture n 59 Le 06/11/N DOIT Client RICHARD Réf Désignations Qté PU Montant PP Petits pois (la boîte) S Sucre (le Kg) Remise 5 % Escompte 1 % Net financier TVA 5.5 % TOTAL BV bouteilles de vin Remis e 5 % Escompte 1 % Net financier TVA 19.6 % TOTAL NET A PAYER

11 2. FACTURES D AVOIR Les factures d avoir sont matérialisées soit par des retours de marchandises, soit par des réductions sous forme de remise, rabais ou ristourne. S il s agit de RRR, alors pour le fournisseur, le compte 709 RRR accordés sera débité, car il s agit pour le fournisseur, d une réduction de produits. Pour le client, le 609 RRR obtenus compte toujours créditeur, car il s agit pour le client, d une diminution de charges. Exemple : Il s agit d un avoir sous forme de retour de marchandises. Mr Léon retourne le 15/06/N aux Etablissements Verdure, 2 chaises abîmées référence 1200, tenir compte de 50 de frais de transport avancés par le client. L avoir s établira compte tenu des réductions initialement accordées, remise et ristourne ainsi que la TVA à 19.6 %, facture d avoir n 31. Avoir sous forme de retour de marchandises Avoir n 31 Le 15/06/N VERDURE A VOIR Client LEON Réf Désignations Qté PU Remise Montant 1200 Lot de 2 chaises en bois laqué blanc % Escompte 2 % Net financier TVA 19.6 % Total Port avancé NET A CREDIT 15/ Ventes marchandises TVA collectée/ventes Port facturé Escompte accordé.1 11 Créances Clients Facture n 31 AV /11 01 dettes fournisseurs escompte obtenu.1 62 transport/achats TVA déductible /ABS achats marchandises F acture n 31 AV

12 Avoir sous forme de RRR Avoir n 37, du fournisseur Dujardin au client Ferry. Un rabais sur expédition du 10 mars pour non conformité des marchandises de %, sur un montant facturé de 30 HT, TVA 19.6 %. DUJARDIN Avoir n 37 Le 10/0/N AVOI R Client FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Montant retour de marchandises non conformes Rabais % TVA 19.6 % NET A CREDIT / RRR accordés par l entreprise TVA collectée / Vtes Clients Facture n 37 AV /06 01 Fournisseurs TVA déductible / ABS RRR obtenus / achats Facture n 37 AV Avoir 38, marchandises refusées par Ferry et retournées ce jour, valeur TTC

13 DUJARDIN Avoir n 38 Le 25/10/N AVOIR Client FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Montant retour de marchandises refusées TVA 19.6 % NET A CREDIT / Vente de marchandises TVA collectée / Vtes Clients Facture n 38 AV /10 01 Fournisseurs TVA déductible / ABS achats de marchandises Facture n 37 AV Avoir n 39, avoir sur une facture du 20/0 dont le montant TTC est de 7. Un rabais de % sur les marchandises non conformes d un montant de 880 HT et, une remise de 2 % sur les autres biens facturés, TVA à 19.6 %. 13

14 DUJARDIN Avoir n 39 Le 25/11/N AVOIR FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Monta nt marchandises non conforme Autres biens facturés Rabais % Remise 2 % Rabais + remise TVA 19.6 % NET A CREDIT / RRR accordés par l entreprise TVA collectée / Vtes Clients Facture n 39AV /11 01 Fournisseurs TVA déductible / ABS RRR obtenus / achats Facture n 37 AV

15 Avoir 0, le montant total des factures adressées à Ferry au cours du trimestre s élève à HT avant l établissement des avoirs mentionnés ci-dessus (37/38/39). Dujardin accorde à Ferry une ristourne de 2 % sur le net HT des ventes réalisées ce trimestre, TVA %. DUJARDIN Avoir n 0 Le 05/12/N AVOIR FERRY Réf Désignations Qté PU Remise Montant Total facturé au trimestre Cumul avoir total Ristourne 2 % TVA 19.6 % NET A CREDIT / RRR accordés par l entreprise TVA collectée / Vtes Clients Facture n 39AV /12 01 Fournisseurs TVA déductible / ABS RRR obtenus / achats Facture n 37 AV

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