LA PRÉPARATION D UN CHIFFRIER

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1 LE CHIFFRIER Un chiffrier est un formulaire comprenant plusieurs colonnes que l on peut utiliser dans le processus de régularisation ainsi que pour dresser les états financiers. Il est un outil de travail ou un dispositif supplémentaire de vérification pour les comptables et non pas un registre comptable permanent. Le chiffrier constitue un outil que l on utilise pour faciliter la préparation des états financiers et pour comptabiliser les écritures de régularisation et de clôture.

2 LA PRÉPARATION D UN CHIFFRIER Balance de vérification Régularisation Balance de vérification après régularisations État des résultats Bilan Nom du compte Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit 1. Préparez la balance de vérification à même le chffrier. 2. Inscrivez les écritures de régularisation. 3. Calculez les soldes régularisés 4. Reportez les soldes régularisés dans les colonnes appropriées. 5. Faites le total des colonnes, calculez le bénéfice net et complétez le chiffrier.

3 L UTILITÉ DES ÉCRITURES DE CLÔTURE 1. Elles servent à transférer le bénéfice net (ou la perte nette) et les prélèvements des propriétaires au compte de capital des propriétaires. 2. Elles ramènent le solde de chaque compte de résultats (produits, charges, prélèvements) à zéro ; les comptes sont ainsi prêts à accumuler les données de l exercice suivant.

4 LES COMPTES DE RÉSULTATS ET LES COMPTES DE BILAN COMPTES DE RÉSULTATS On doit fermer ces comptes. COMPTES DE BILAN Il ne faut pas fermer ces comptes. Tous les comptes de produits Tous les comptes d actif Tous les comptes de charges Tous les comptes de passif Compte de prélèvement des propriétaires Compte de capital des propriétaires

5 LE PROCESSUS DE CLÔTURE Charges Produits Dt (solde normal) 0 Ct (pour clôturer les comptes) Dt (pour clôturer les comptes) Ct (solde normal) Charges Prélèvements Capital des propriétaires Produits Ct (solde normal) 1. Débitez d un montant égal à son solde chaque compte de produits et créditez le Capital des propriétaires du total des produits. 2. Débitez le Capital des propriétaires du total des charges et créditez d un montant égal à son solde chacun des comptes de charges.

6 DIAGRAMME DU PROCESSUS DE CLÔTURE Charges Prélèvements Capital des propriétaires 3 Solde d ouverture Produits Ct (solde normal) Dt (solde normal) 0 Prélèvements des propriétaires Ct (pour clôturer) 3. Débitez le Capital des propriétaires du solde du compte Prélèvements des propriétaires et créditez le compte Prélèvements des propriétaires du même montant.

7 LES ÉCRITURES DE CLÔTURE ARRÊT ET VÉRIFICATION 1. Le solde du compte du Capital des propriétaires est-il égal au solde du capital de clôture inscrit dans le bilan et dans l état de l avoir des propriétaires? 2. Les soldes de tous les comptes de résultats sont-ils à zéro?

8 LA BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE Après avoir journalisé et reporté toutes les écritures de clôture, on prépare la balance de vérification après clôture. Cette balance de vérification sert à prouver l égalité entre les soldes des comptes de bilan qui seront reportés au prochain exercice.

9 LA BALANCE DE VÉRIFICATION APRÈS CLÔTURE Services de lavage de fenêtres Jane Balance de vérification après clôture Au 31 juillet 2016 Après régularisations Débit Crédit On prépare la balance de Encaisse vérification après clôture $ Débiteurs à partir des comptes du Stock-Fournitures de nettoyage bilan du grand livre. 600 Assurances payées d avance Matériel roulant La balance de Amortissement cumulé vérification après clôture 700 $ Créditeurs fournit la preuve que la Salaires à payer journalisation et le 400 Jane Ferrier, Capital report des écritures de clôture ont été effectués $ $

10 LES ÉTAPES DU CYCLE COMPTABLE 9. Préparer la balance de vérification après clôture 8. Journaliser et reporter les écritures de clôture 7. Préparer les états financiers 1. Analyser les opérations 6. Préparer la balance de vérification régularisée 2. Journaliser les opérations 3. Reporter les opérations aux comptes du grand livre 4. Préparer la balance de vérification 5. Journaliser et reporter les écritures de régularisation

11 LES ÉCRITURES DE RÉOUVERTURE (UNE ÉTAPE OPTIONNELLE) On prépare une écriture de réouverture au début d un nouvel exercice. Une écriture de réouverture annule certaines écritures de régularisation passées au cours de l exercice précédent. On peut alors ignorer les soldes d ouverture quand on prépare les écritures de régularisation de fin d exercice. Ce sujet est couvert à l annexe 4B.

12 LES ÉCRITURES DE CORRECTION Il faut corriger les erreurs produites au cours du processus de comptabilisation le plus tôt possible en préparant des écritures de correction. Si les livres sont exempts d erreurs, aucune écriture de correction n est nécessaire. Ces écritures doivent toujours affecter au moins un compte du bilan et un compte de l état des résultats.

13 LE CLASSEMENT STANDARD DU BILAN Les états financiers sont plus utiles quand les postes sont regroupés en sous-groupes significatifs. Le bilan ordonné se présente généralement comme suit : Actif Actif à court terme Placements à long terme Immobilisations Passif et avoir des actionnaires Passif à court terme Passif à long terme Avoir des propriétaires (actionnaires)

14 L ACTIF À COURT TERME L actif à court terme représente l encaisse et les autres ressources qui seront réalisées dans l année qui suit la date du bilan ou dans le prochain cycle d exploitation de l entreprise, si celui-ci est plus long. Il peut être réalisé en liquidités ou par la vente d articles ou la consommation de ressources. On en présente les éléments selon le critère de liquidité. L encaisse, les placements à court terme, les débiteurs, les stocks et les frais payés d avance, par exemple, en font partie.

15 LES PLACEMENTS À LONG TERME Les placements à long terme sont des ressources que l on peut transformer en espèces. Cependant, la conversion en argent n est pas prévue avant un an ou avant la fin du cycle d exploitation, si celuici ne dure pas un an. Ils englobent, par exemple, les actions et les obligations d autres sociétés ou les investissements dans un terrain détenu pour la revente. 100 XYZ actions

16 LES IMMOBILISATIONS Les immobilisations corporelles utilisées dans l exploitation d une entreprise et qui ne sont pas destinées à la vente sont classées à titre de : 1) terrains, usines et matériel de production, 2) ressources naturelles, par exemple le bois, les réserves de pétrole et les dépôts de minéraux.

17 LES IMMOBILISATIONS Les immobilisations incorporelles fournissent des avantages futurs par les droits et les privilèges particuliers qu ils confèrent, plutôt que par des caractéristiques physiques. Les brevets, les droits d auteur, les marques de commerce et les franchises qui donnent au détenteur un droit exclusif pendant une période précise en sont des exemples.

18 LE PASSIF À COURT TERME Le passif à court terme est une obligation dont l entreprise devra s acquitter à partir des actifs à court terme ou en créant d autres passifs à court terme, et ce à l intérieur de un an ou de la durée du cycle d exploitation, s il est plus long. Le passif à court terme comprend les créditeurs, les produits perçus d avance, les intérêts à payer et les tranches de la dette à long terme échéant à court terme.

19 LE PASSIF À LONG TERME Les obligations que l on prévoit rembourser après une période de plus de un an sont classées dans le passif à long terme. Le passif à long terme comprend les effets à payer à long terme, les obligations à payer, les hypothèques à payer et les obligations découlant de contrats de location-acquisition.

20 L AVOIR DES PROPRIÉTAIRES Le contenu de la rubrique de l avoir des propritéaires varie selon la forme juridique de l entreprise. Dans une entreprise individuelle, il existe un compte de capital sous la rubrique Avoir du propriétaire. Dans une société de personnes, il y a un compte de capital pour chaque associé. Pour une société par actions, l Avoir des actionnaires est divisé en deux comptes : Capital-actions et Bénéfices non répartis.

21 LE BILAN ORDONNÉ PRÉSENTÉ SOUS FORME DE LISTE Services de lavage de fenêtres Jane Bilan Au 31 juillet 2016 Actif Actif à court terme Encaisse $ Débiteurs Stock-Fournitures de nettoyage 600 Assurances payées d avance Total de l actif à court terme Immobilisations Matériel de roulant $ Moins : Amortissement cumulé - Matériel roulant Total de l actif $ Passif et avoir des propriétaires Passif à court terme Créditeurs Salaires à payer 400 Total du passif à court terme Avoir des propriétaires Jane Ferrier, Capital Total du passif et de l avoir des propriétaires $ Le bilan ordonné aide les utilisateurs des états financiers à déterminer: la disponibilité de l actif pour rembourser les obligations devenant exigibles, le droit des créanciers à court et à long terme sur le total de l actif. Le bilan est généralement présenté sous forme de liste, dans laquelle l actif est présenté au-dessus du passif et de l avoir des propriétaires.

22 LA LIQUIDITÉ La liquidité représente la capacité d une entreprise à rembourser ses obligations à court terme devenant exigibles. Le fonds de roulement est important pour évaluer la liquidité d une entreprise. FONDS DE ROULEMENT = Actif à court terme - Passif à court terme

23 LE RATIO DE LIQUIDITÉ GÉNÉRALE Le ratio de liquidité générale est une mesure largement utilisée pour évaluer la liquidité d une entreprise et sa capacité à rembourser ses obligations à court terme. On le calcule en divisant l actif à court terme par le passif à court terme. Il constitue un indicateur plus fiable de la liquidité que le fonds de roulement. Actif à court terme RATIO DE LIQUIDITÉ GÉNÉRALE = Passif à court terme