6 La comptabilisation des opérations d une entreprise commerciale

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1 6 La comptabilisation des opérations d une entreprise commerciale Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés révision Exercices compréhension Vue d ensemble des états financiers d une entreprise commerciale L état des résultats 7, 9, 11 d une entreprise commerciale Le chiffre d affaires net 3 Les rendus et rabais sur ventes 9 1, 5 Les conditions de règlement 1, 3, 5 Les escomptes sur ventes 1, 9 1, 3, 5 Les remises 9 1, 3, 5 Les escomptes d usage Le coût des marchandises vendues Les systèmes d inventaire 1 1, 3, 5 permanent et périodique La comptabilisation des achats 7, 9 1, 3, 5 Les rendus et rabais sur achats 9 1, 3, 5, 7 Les escomptes sur achats 9 1, 3, 5, 7 Les frais de transport à l achat 1 1, 3, 5, 7 Le redressement du compte Stock 9, 11 La détermination du coût des 5 marchandises vendues La marge bénéficiaire brute 1 Le chiffrier d une 1, 11 9, 11 entreprise commerciale

2 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La détermination du chiffre d affaires net 5. La relation entre les comptes d une entreprise commerciale 7. La comptabilisation des achats 9. La comptabilisation d une remise, d un rendu et d un escompte de caisse 11. La passation d écritures de clôture à partir d un chiffrier Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations commerciales 30 Facile 3. L enregistrement d opérations commerciales 60 Moyen 5. L enregistrement d opérations commerciales 40 Difficile 7. L établissement d un état des résultats à partir d une liste de comptes 20 Moyen 9. L établissement d un chiffrier et d un état des résultats et la passation 60 Facile d écritures de clôture 11. L établissement d un chiffrier et des états financiers 55 Difficile EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. C est l acheteur qui prend à sa charge les frais de transport. b) Vrai. c) Vrai. d) Faux. Plus le stock d ouverture est élevé, plus le coût des marchandises vendues l est aussi, ce qui réduit le bénéfice net. e) Vrai. Si le total des frais d exploitation excède la marge bénéficiaire brute, l entreprise subira une perte. f) Vrai. g) Faux. Selon le système d inventaire périodique, le coût des marchandises vendues est déterminé en fin d exercice à la suite de l inventaire matériel. Le compte Coût des marchandises vendues existe uniquement dans un système d inventaire permanent. 6-2 Chapitre 6

3 E3. La détermination du chiffre d affaires net LITS D EAU INC. Résultats partiels pour l exercice terminé le 31 août 20X6 Chiffre d affaires brut! $ Moins : Rendus et rabais sur ventes $ Escomptes sur ventes Chiffre d affaires net $ Calcul :! ( $ $) La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-3

4 E5. La relation entre les comptes d une entreprise commerciale " Les soldes doivent être calculés dans l ordre suivant : b) $ (Coût des marchandises vendues + Stock de clôture) a) 0 $ (Coût des marchandises destinées à la vente Achats) c) $ (Coût des marchandises destinées à la vente Stock d ouverture) e) $ (Chiffre d affaires net Marge bénéficiaire brute) d) $ (Coût des marchandises destinées à la vente Coût des marchandises vendues) f) $ [ $ (100 % 40 %)] g) $ (Coût des marchandises destinées à la vente Achats) h) $ (Coût des marchandises destinées à la vente Coût des marchandises vendues) E7. La comptabilisation des achats a) La comptabilisation des achats au prix brut. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X7 5 avril Achats Fournisseurs Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Facture n o H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30. 9 " Achats Fournisseurs Marchandises achetées chez Canateck inc. Facture n o 9867; conditions de règlement : 1/10, n/ " Fournisseurs Rendus et rabais sur achats Retour de marchandises défectueuses à Fabribec ltée. 11 " Fournisseurs ( $ $) Escomptes sur achats ( $ 2 %) 960 Caisse Paiement du solde dû à Fabribec ltée avant 28 " Fournisseurs Caisse Paiement du solde dû à Canateck inc. après b) La comptabilisation des achats au prix net. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X7 6-4 Chapitre 6

5 5 avril Achats ( $ 98 %) Fournisseurs Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Facture n o H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30. 9 " Achats ( $ 99 %) Fournisseurs Marchandises achetées chez Canateck inc. Facture n o 9867; conditions de règlement : 1/10, n/ " Fournisseurs (2 000 $ 98 %) Rendus et rabais sur achats Retour de marchandises défectueuses à Fabribec ltée. 11 " Fournisseurs ( $ $) Caisse Paiement du solde dû à Fabribec ltée avant 18 " Fournisseurs Escomptes de caisse perdus ( $ 1 %) 148 Caisse Paiement du solde dû à Canateck inc. après E9. La comptabilisation d une remise, d un rendu et d un escompte de caisse a) La passation des écritures dans le journal général de Ordi Plus ltée. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X1 15 juin Clients Ventes [(1 500 $ 90 %) 25] Vente de 25 ordinateurs portatifs à crédit au Centre de la culture, $ moins une remise de 10 %. Conditions de règlement : 2/10, n/ " Rendus et rabais sur ventes (1 500 $ 90 %) Clients Retour par le Centre de la culture d un ordinateur défectueux. 24 " Caisse Escomptes sur ventes ( $ 2 %) 648 Clients ( $ $) Recouvrement de la créance du Centre de la culture avant La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-5

6 b) La passation des écritures dans le journal général du Centre de la culture. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X1 15 juin Achats Fournisseurs Achat de 25 ordinateurs portatifs à crédit chez Ordi Plus ltée, $ moins une remise de 10 %. Conditions de règlement : 2/10, n/ " Fournisseurs Rendus et rabais sur achats Retour d un ordinateur défectueux à Ordi Plus ltée. 24 " Fournisseurs ( $ $) Escomptes sur achats ( $ 2 %) 648 Caisse Paiement du solde dû à Ordi Plus ltée avant 6-6 Chapitre 6

7 La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-7

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9 E11. La passation d écritures de clôture à partir d un chiffrier Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 31 déc. Sommaire des résultats Stock au 1 er janvier 20X Rendus et rabais sur ventes Escomptes sur ventes Achats Transports sur achats Frais de vente Frais d administration Frais financiers Clôture des comptes de résultats ayant un solde débiteur et élimination du chiffre du stock d ouverture. 31 " Ventes Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Produits de location du sous-sol Stock au 31 décembre 20X Sommaire des résultats Inscription du stock de clôture et clôture des comptes de résultats ayant un solde créditeur. 31 " Sommaire des résultats Choko Laollais Capital Clôture du compte Sommaire des résultats. 31 " Choko Laollais Capital Choko Laollais Apports Choko Laollais Retraits Clôture des comptes Apports et Retraits. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations commerciales (30 minutes facile) Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X8 2 mars Achats (2 500 $ 90 %) Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Fournier enr., $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 2 " Transports sur achats 75 Caisse 75 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises achetées le 2 mars. 5 " Fournisseurs 250 Rendus et rabais sur achats 250 Rabais obtenu de Fournier enr. pour des marchandises endommagées. La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-9

10 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X8 9 mars Clients Ventes Vente à crédit à La boutique du fouineur enr. Conditions de règlement : 2/10, 1/15, n/ " Frais de livraison 70 Caisse 70 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises vendues le 9 mars. 12 " Fournisseurs (2 250 $ 250 $) Escomptes sur achats (2 000 $ 2 %) 40 Caisse Paiement du solde dû à Fournier enr. avant 15 " Clients Ventes Vente à crédit à la boutique Sanschagrin enr. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 15 " Clients 60 Caisse 60 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises vendues le 15 mars avec la mention «FAB point d expédition». 17 " Rendus et rabais sur ventes 140 Clients 140 Note de crédit émise en faveur de Sanschagrin enr. pour des marchandises défectueuses. 21 " Caisse Escomptes sur ventes (3 700 $ 1 %] 37 Clients Recouvrement de la créance de La boutique du fouineur enr. avant l expiration du second délai d escompte. 24 " Caisse Ventes (1 500 $ 90 %) Vente au comptant, $ moins une remise de 10 %. 25 " Caisse Escomptes sur ventes [(2 640 $ 140 $) 2 %] 50 Clients (2 640 $ + 60 $ 140 $) Recouvrement de la créance de Sanschagrin enr. avant l expiration du second délai d escompte Chapitre 6

11 P3. L enregistrement d opérations commerciales (60 minutes moyen) a) La comptabilisation des achats au prix brut. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 2 mai Achats Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Feux Extra inc. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 2 " Transports sur achats 480 Caisse 480 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises achetées le 2 mai. 3 " Clients Ventes Vente à crédit à la boutique Joujoutech enr. Conditions de règlement : 2/10, n/60. 5 " Achats ( $ 675 $) Transports sur achats 675 Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Feux d artifice Lalumière ltée. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-11

12 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 6 mai Achats Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Étincelles inc. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «1/10, n/30». 6 " Fournisseurs 520 Caisse 520 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises reçues le 6 mai. La facture porte la mention «FAB point de livraison». 9 " Fournitures de bureau 250 Fournisseurs 250 Achat de fournitures à crédit chez Trombones enr. Condition de règlement : n/ " Clients Ventes Vente de marchandises à crédit à la municipalité de Tourville. Conditions de règlement : 2/10, n/ " Fournisseurs Escomptes sur achats ( $ 2 %) 675 Caisse Paiement du solde dû à Feux Extra inc. avant 13 " Fournisseurs Rendus et rabais sur achats Retour de marchandises défectueuses à Étincelles inc. 13 " Caisse Escomptes sur ventes ( $ 2 %) 450 Clients Recouvrement de la créance de Joujoutech enr. avant 15 " Fournisseurs Escomptes sur achats ( $ 2 %) Caisse Paiement du solde dû à Feux d artifice Lalumière ltée avant " Les frais de transport sont à la charge de Pyrotechniques Tardif enr. Le fournisseur n a pas à accorder d escompte de caisse sur ce montant de 675 $. 19 " Fournisseurs ( $ 520 $ $) Caisse Paiement du solde dû à Étincelles inc. après " L escompte de caisse s applique aux marchandises conservées et non aux frais de transport Chapitre 6

13 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 20 mai Caisse Escomptes sur ventes ( $ 2 %) Clients Recouvrement de la créance de la municipalité de Tourville avant 25 " Caisse Ventes ( $ 90 %) Vente au comptant, $ moins une remise de 10 %. 31 " Fournisseurs 250 Caisse 250 Paiement du solde dû à Trombones enr. b) La comptabilisation des achats au prix net. " Nous ne reproduisons que les écritures contenant des modifications. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 2 mai Achats ( $ 98 %) Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Feux Extra inc. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 5 " Achats [( $ 675 $) 98 %] Transports sur achats 675 Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Feux d artifice Lalumière ltée. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 6 " Achats ( $ 99 %) Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Étincelles inc. La facture d achat porte les mentions «FAB point de livraison» et «1/10, n/30». 12 " Fournisseurs Caisse Paiement du solde dû à Feux Extra inc. avant 13 " Fournisseurs (3 000 $ 99 %) Rendus et rabais sur achats Retour de marchandises défectueuses à Étincelles inc. 15 " Fournisseurs Caisse Paiement du solde dû à Feux d artifice Lalumière ltée avant La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-13

14 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 19 mai Fournisseurs ( $ 520 $ $) Escomptes de caisse perdus ( $ 1 %) 420 Caisse Paiement du solde dû à Étincelles inc. après P5. L enregistrement d opérations commerciales (40 minutes difficile) a) La passation des écritures dans le journal général de Stay Rhéo inc. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 3 mai Achats Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Konpak Disk ltée. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 3 " Transports sur achats 150 Caisse 150 Paiement des frais de transport relatifs aux marchandises achetées le 3 mai. 6 " Achats Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Konpak Disk ltée. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 7 " Fournisseurs 750 Rendus et rabais sur achats 750 Note de crédit obtenue de Konpak Disk ltée pour des marchandises défectueuses achetées le 3 mai Chapitre 6

15 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 9 mai Fournisseurs ( $ 750 $) Escomptes sur achats ( $ 2 %) 240 Caisse Paiement du solde dû à Konpak Disk ltée avant 17 " Fournisseurs Caisse Paiement du solde dû à Konpak Disk ltée après 22 " Achats ( $ 90 %) Fournisseurs Achat de marchandises à crédit chez Konpak Disk ltée, $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 22 " Fournisseurs 260 Caisse 260 Frais de transport à la charge de Konpak Disk ltée. " La facture d achat porte la mention «FAB point de livraison». 31 " Fournisseurs ( $ 260 $) Escomptes sur achats ( $ x 2 %) 414 Caisse Paiement du solde dû à Konpak Disk ltée avant b) La passation des écritures dans le journal général de Konpak Disk ltée. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 3 mai Clients Ventes Vente de marchandises à crédit à Stay Rhéo inc. La facture porte les mentions «FAB point d expédition» et «2/10, n/30». 6 " Clients Ventes Vente de marchandises à crédit à Stay Rhéo inc. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 6 " Frais de livraison 250 Fournisseurs 250 Frais de transport des marchandises vendues à Stay Rhéo inc. 7 " Rendus et rabais sur ventes 750 Clients 750 Note de crédit accordée à Stay Rhéo inc. pour des marchandises défectueuses vendues le 3 mai. La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-15

16 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X5 9 mai Caisse Escomptes sur ventes ( $ 2 %) 240 Clients ( $ 750 $) Recouvrement de la créance de Stay Rhéo inc. avant 10 " Fournisseurs 250 Caisse 250 Paiement de la facture de transport reçue le 6 mai. 17 " Caisse Clients Recouvrement de la créance de Stay Rhéo inc. après 22 " Clients Ventes ( $ 90 %) Vente de marchandises à crédit à Stay Rhéo inc., $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions «FAB point de livraison» et «2/10, n/30». 22 " Frais de livraison 260 Clients 260 Frais de transport payés par Stay Rhéo inc., mais à notre charge. 31 " Caisse Escomptes sur ventes ( $ 2 %) 414 Clients ( $ 260 $) Recouvrement de la créance de Stay Rhéo inc. avant 6-16 Chapitre 6

17 La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-17

18 P7. L établissement d un état des résultats à partir d une liste de comptes (20 minutes moyen) " Dans ce problème, il est possible de répartir les frais d exploitation entre les frais de vente et les frais d administration. GROSSISTE LAFLAMME ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre 20X7 Ventes $ Moins : Rendus et rabais sur ventes $ Escomptes sur ventes Chiffre d affaires net Coût des marchandises vendues Stock d ouverture Achats $ Moins : Rendus et rabais sur achats $ Escomptes sur achats Achats nets Plus : Transports sur achats Coût de revient des achats Coût des marchandises destinées à la vente Moins : Stock de clôture Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute Frais d exploitation Frais de vente Salaires des vendeurs Amortissement Équipements Fournitures d emballage utilisées Frais de livraison Publicité Total des frais de vente Frais d administration Salaires des employés de bureau Assurances Amortissement Matériel de bureau Fournitures de bureau utilisées Total des frais d administration Total des frais d exploitation Perte nette $ 6-18 Chapitre 6

19 P9. L établissement d un chiffrier et d un état des résultats et la passation d écritures de clôture a) Le chiffrier de la Librairie Jay Lu enr. LIBRAIRIE JAY LU ENR. Chiffrier de l exercice terminé le 31 décembre 20X6 (60 minutes facile) Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Caisse Clients Stock de marchandises Fournitures de bureau # Assurances payées d avance 1 920! Matériel de magasin Amortissement cumulé Matériel de magasin $ Fournisseurs % Jérôme Lussier Capital Jérôme Lussier Retraits Chiffre d affaires Rendus et rabais sur ventes Achats La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-19

20 Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Transports sur achats Salaires des vendeuses & Loyer Publicité % Chauffage et électricité Assurances! Amortissement Matériel de magasin $ Fournitures de bureau utilisées # Salaires à payer & Stock de clôture Bénéfice net Explications :! Assurances absorbées (1 920 $ 128 $). $ Amortissement annuel ( $ 10 ans). # Fournitures utilisées (2 293 $ 395 $). & Salaires courus au 31 décembre. % Annonce publicitaire parue le 31 décembre Chapitre 6

21 b) L établissement de l état des résultats. LIBRAIRIE JAY LU ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre 20X6 Chiffre d affaires $ Moins : Rendus et rabais sur ventes 185 Chiffre d affaires net Coût des marchandises vendues Stock d ouverture $ Achats $ Moins : Rendus et rabais sur achats $ Escomptes sur achats Achats nets Plus : Transports sur achats Coût de revient des achats Coût des marchandises destinées à la vente Moins : Stock de clôture Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute Frais d exploitation Frais de vente Salaires des vendeuses Loyer Publicité Amortissement Matériel de magasin Total des frais de vente Frais d administration Chauffage et électricité Assurances Fournitures de bureau utilisées Total des frais d administration Total des frais d exploitation Bénéfice net $ c) La passation des écritures de régularisation. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 Écritures de régularisation! 31 déc. Assurances Assurances payées d avance Assurances absorbées (1 920 $ 128 $). $ 31 " Amortissement Matériel de magasin Amortissement cumulé Matériel de magasin Amortissement annuel ( $ 10 ans). # 31 " Fournitures de bureau utilisées Fournitures de bureau Fournitures utilisées (2 293 $ 395 $). La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-21

22 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 & 31 déc. Salaires des vendeuses 125 Salaires à payer 125 Salaires courus au 31 décembre. % 31 " Publicité 130 Fournisseurs 130 Annonce publicitaire parue le 31 décembre. d) La passation des écritures de clôture. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X6 Écritures de clôture 31 déc. Sommaire des résultats Stock de marchandises Rendus et rabais sur ventes 185 Achats Transports sur achats Salaires des vendeuses Loyer Publicité Chauffage et électricité Assurances Amortissement Matériel de magasin Fournitures de bureau utilisées Clôture des comptes de résultats ayant un solde débiteur et élimination du chiffre du stock d ouverture. 31 " Stock de marchandises Chiffre d affaires Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Sommaire des résultats Inscription du stock de clôture et clôture des comptes de résultats ayant un solde créditeur. 31 " Sommaire des résultats Jérôme Lussier Capital Clôture du compte Sommaire des résultats. 31 " Jérôme Lussier Capital Jérôme Lussier Retraits Clôture du compte Retraits Chapitre 6

23 P11. L établissement d un chiffrier et des états financiers (55 minutes difficile) a) Le chiffrier de Prothèses Orthopédiques enr. PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Chiffrier de l exercice terminé le 31 décembre 20X2 Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Caisse Clients ' Stock de prothèses Terrain Bâtiment Amortissement cumulé Bâtiment $ Équipements spécialisés Amortissement cumulé Équipements spécialisés # Fournisseurs % Effet à payer L Écuyer Capital L Écuyer Retraits Ventes de prothèses ( 150 ' Achats ! Salaires Loyer & Publicité % 100! Assurances ) Intérêts et frais bancaires Intérêts sur la dette à long terme * La comptabilisation desopérations d une entreprise 6-23

24 Balance de Balance de vérification vérification Régularisations régularisée Résultats Bilan Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Amortissement Bâtiment $ Amortissement Équipements spécialisés # Loyer payé d avance & Assurances payées d avance ) Intérêts à payer * Produits reçus d avance ( Stock de clôture Bénéfice net Explications :! Facture d achat imputée par erreur au compte Publicité. $ Amortissement annuel. # Amortissement annuel. & Portion non absorbée [7 000 $ (500 $ 12)]. % Publicité impayée au 31 décembre [5 250 $ $ = $], [(100 $ 12) $)]. ) Portion non absorbée [1 200 $ (1 200 $ 11/24)]. * Intérêts courus ( $ 10 % 6/12). ' Services rendus non constatés. ( Somme reçue d avance de M. Isaac Brizay Chapitre 6

25 b) L établissement des états financiers de l entreprise. PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Résultats pour l exercice terminé le 31 décembre 20X2 Ventes de prothèses $ Coût des marchandises vendues Stock d ouverture $ Achats Coût des marchandises destinées à la vente Moins : Stock de clôture Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute Frais d exploitation Frais de vente Salaires $ Loyer Publicité Amortissement Bâtiment 400 Amortissement Équipements spécialisés 230 Total des frais de vente Frais d administration Assurances 550 Frais financiers Intérêts et frais bancaires 550 Intérêts sur la dette à long terme Total des frais financiers Total des frais d exploitation Bénéfice net $ PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Capitaux propres pour l exercice terminé le 31 décembre 20X2 Capital au début $ Bénéfice net de l exercice Moins : Retraits (10 000) Capital à la fin $ La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-25

26 PROTHÈSES ORTHOPÉDIQUES ENR. Bilan au 31 décembre 20X2 Actif Actif à court terme Caisse $ Clients Stock de prothèses Loyer payé d avance Assurances payées d avance 650 Total de l actif à court terme Immobilisations Terrain $ Bâtiment $ Moins : Amortissement cumulé (4 800) Équipements spécialisés Moins : Amortissement cumulé (6 500) Total des immobilisations Total de l actif $ Passif et capitaux propres Passif à court terme Fournisseurs $ Intérêts à payer 500 Produits reçus d avance 150 Total du passif à court terme Passif à long terme Effet à payer Total du passif Capitaux propres Maryse L Écuyer Capital au 31 décembre 20X Total du passif et des capitaux propres $ c) La passation des écritures de régularisation. Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 Écritures de régularisation! 31 déc. Achats Publicité Facture d achat imputée par erreur au compte Publicité. $ 31 " Amortissement Bâtiment 400 Amortissement cumulé Bâtiment 400 Amortissement annuel. # 31 " Amortissement Équipements spécialisés 230 Amortissement cumulé Équipements spécialisés 230 Amortissement annuel Chapitre 6

27 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X2 & 31 août Loyer payé d avance Loyer Portion non absorbée [7 000 $ (500 $ 12)]. % 31 " Publicité 100 Fournisseurs 100 Publicité impayée au 31 août [(100 $ 12) $]. ) 31 " Assurances payées d avance 650 Assurances 650 Portion non absorbée [1 200 $ (1 200 $ 11/24)]. * 31 " Intérêts sur la dette à long terme 500 Intérêts à payer 500 Intérêts courus ( $ 10 % 6/12). " Puisque le nouvel emprunt a été contracté le 1 er juillet 20X2, le solde des intérêts de $ figurant dans la balance de vérification provient nécessairement d emprunts antérieurs. ' 31 " Clients 500 Ventes de prothèses 500 Services rendus non constatés. ( 31 " Ventes de prothèses 150 Produits reçus d avance 150 Services à rendre en septembre à M. Isaac Brizay. La comptabilisation des opérations d une entreprise 6-27