LE BILAN. (inscription des opérations)

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1 LE BILAN 1.0 L'objet et la nature de la comptabilité. 1.1 Définition: On définit la comptabilité comme étant "l'art de mesurer, d'inscrire et de communiquer les données financières se rapportant à une entité économique (entreprise)." (F. Sylvain) ===, Établit un système comptable l ère étape: les écritures comptables (inscription des opérations) 2 ème étape: On en fait un sommaire (journaux) 3 ème étape: Résume dans des états financiers - bilan - état des résultats L'objectif ultime de la comptabilité est l'utilisation ainsi que l'analyse et l'interprétation de l'information. Remarque: Il n'y a pas que le comptable qui analyse, mais aussi les administrateurs, les investisseurs et les créanciers. B-1

2 1.2 Comptabilité et tenue de livres La comptabilité professionnelle. C.A. ( Comptables agrées) C.G.A. ( Comptables généraux licenciés) C.M.A. ( Comptables en management accrédités) Secteurs spécialisés de la comptabilité. a) Comptabilité professionnelle (experts comptables). b) Comptabilité privé ( entreprise ). c) Comptabilité publique Le technicien en administration - option finance. 1.3 Les formes d'entreprises Les entreprises individuelles Les sociétés de personnes. - sociétés en commandite. - sociétés en nom collectif Les sociétés par actions Les coopératives CONCLUSION: La comptabilité est l'instrument de base à toute prise de décision financière et administrative dans l'entreprise. B-2

3 2.0 Définition du bilan Exposition succincte (photo) de la situation financière d'une entreprise à une date prévue. 2.1 Exemple: (Qui?) L'Agence de Voyage Bon-Air Enr. (Quoi?) Bilan (Quand?) au 31 décembre l9-- ACTIF PASSIF Encaisse $ Comptes-fournisseurs $ Comptes-clients Effets à payer Matériel de bureau Terrain Total du passif $ Bâtiment AVOIR DU PROPRIÉTAIRE R. Bélanger-Capital Total de l'actif $ Total du passif et $ de l'avoir du propriétaire B-3

4 2.2 ACTIF: 2.3 PASSIF: Biens ou ressources économiques appartenant à une entreprise et susceptible de lui procurer éventuellement des avantages. Comprend les dettes contractées par l'entreprise. Droit de regard avant le propriétaire en cas de liquidation. 2.4 AVOIR DU PROPRIÉTAIRE: Ressources investies par le propriétaire plus les bénéfices réalisés et non distribués. ====, constitue l'intérêt résiduel du propriétaire Augmentation de l'avoir du propriétaire 1) les capitaux investis par le propriétaire. 2) les bénéfices tirés de l'exploitation Diminution de l'avoir du propriétaire 1) les retraits effectués par le propriétaire. 2) les pertes d'exploitation. B-4

5 3.0 Les principes comptables et leur importance 3.1 Définition: Ce sont des règles qui sont généralement reconnus et adoptées afin de mesurer, classer, interpréter les renseignements et en communiquer les résultats dans des états financiers. 3.2 La personnalité de l'entreprise Le comptable doit établir une distinction entre les avoirs et dettes utilisés pour exploiter une entreprise donnée et les avoirs et dettes des propriétaires de cette entreprise. 3.2 La permanence On pose l'hypothèse que la durée de vie de l'entreprise est illimitée. - clients (garantie du produit) - créanciers (bail emphythéotique) - stock (produit à moitié achevé) 3.3 Comptabilisation des opérations en monnaie (unité de mesure stable) Pour faire des transactions commerciales il fallait trouver un étalon qui satisfasse tout le monde. Donc le dollar est reconnu par tous. Il faut aussi que cet étalon soit stable si on veut mesurer les mêmes choses, les comparer et les interpréter. Années Ventes Inflation % B-5

6 3.4 Le coût d'acquisition A partir du moment où l'unité de mesure est présumée "stable", ce coût d'acquisition est censé ne pas de démoder et demeurer toujours un instrument correct d'évaluation de la ressource que l'on possède. ===, on indique toujours dans les états financiers le prix qu'on a payé pour acquérir un bien. 3.5 D'objectivité Principe qui nous oblige à se baser sur des faits, c'est-à-dire sur des éléments facilement vérifiables ( factures ). Le principe du coût d'acquisition répond le mieux à ce critère contrairement à la subjectivité. B-6

7 4.0 L'équation comptable fondamentale. ACTIF= PASSIF + CAPITAL Dans notre exemple: $ = $ $ ===, tout ce qu'une entreprise possède (actif), lui provient soit de tiers (passif) ou de son propriétaire (capital ou avoir du propriétaire). ===, l'actif nous fait connaître l'utilisation de ressources financières, tandis que le passif et les capitaux propres nous révèlent la provenance de ressources financières. 5.0 Effets des transactions sur le bilan. (Pas de changement du capital) Exemple: Compte tenu de l'engouement québécois pour la pratique d'activités sportives, M. Trudeau décide de créer le Centre d'éducation physique et sportive du Québec. B-7

8 l ère opération commerciale Michel Trudeau ouvre un compte au nom de son entreprise à la Caisse populaire et y dépose $. 2 ème opération commerciale On achète au comptant un immeuble au coût de $. Ce montant comprend la valeur du terrain qui s'établit à $ ===, effet double sur le bilan 3 ième opération commerciale Le propriétaire souscrit à une police d'assurance afin de protéger l'immeuble contre les risques d'incendie. La prime qui s'élève à $ est payée immédiatement. B-8

9 4 ième opération commerciale On achète pour le Centre et en son nom du mobilier et de l'équipement. Le coût de cet achat payé comptant est de $. 5 ième opération commerciale Le Centre vend à M. Larose une partie du terrain à un prix porportionnel au prix payé soit $ (1/5). L'acheteur doit payer cette somme dans les 30 jours. 6 ième opération commerciale Le Centre achète à crédit de Lacourse Inc. de l'équipement additionnel d'une valeur de $ payable dans 60 jours. B-9

10 7e opération commerciale Le Centre, en règlement de l'achat fait à Lacourse Inc., décide de verser une partie de la dette soit $ après 30 jours. 8 ième opération commerciale Le Centre reçoit de M. Larose (vente du terrain) la moitié des $ que ce dernier devait au Centre. 6.0 Tableau des effets des transactions 1 - Ouverture du compte Dépôt $. 2 - Achat comptant d'un terrain $ et d'un bâtiment $. 3 - Achat d'une police d'assurance comptant $. 4 - Achat comptant de matériel $. 5 - Vente à crédit d'une partie de terrain pour $ à M.Larose (2). 6 - Achat à crédit de matériel supplémentaire $. 7 - Paiement d'une partie de l'achat à crédit $ (6). 8 - Recouvrement de Larose de $ (5). B-10

11 ACTIF = PASSIF + CAPITAL ENCAISSE + COMPTES + ASSURANCES + TERRAIN + BATIMENT + MATERIEL = COMPTES + M.TRUDEAU CLIENTS PAYEES BUREAU FOURNISSEURS CAPITAL 1er 2e 3e 4e 5e 6e 7e 8e