Attention, il y avait une erreur sur ma facture dans l énoncé distribué en cours : rectifiez! (c est en jaune sur la facture)

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1 COMPTABILITE TD 5 - CORRECTION DES EXERCICES 6 à 9 CORRECTION EXERCICE 6 FACTURES DE DOIT / FACTURES D AVOIR Confiture fraise (250 g) Pâte de fruit (200 g) Paiement sous 30 jours Facture n 123 Confiture cassis (250 g) Pâte de fruit (500 g) Paiement sous 8 jours Facture n 124 Confiture poire (250 g) Pâte de fruit (200 g) Paiement sous 30 jours Qté Prix unitaire HT Montant AVOIR n A122 12/10/N 200 1,50 300,00 Qté Prix unitaire HT Montant 50 6,50 325,00 Retour Confiture fraise 50 1,50 75,00 BRUT HT 625,00 BRUT HT 75,00 - Remise 5 % 31,25 - Remise 5 % 3,75 Net commercial HT 593,75 Net commercial HT 71,25 TVA 7 % 41,56 TVA 7 % 4,99 Net à payer TTC 635,31 Net à déduire TTC 76,24 Paiement sous 30 jours Doit : Epicerie Fine FANNY AVOIR : Epicerie Fine FANNY 25/10/N Facture n A123 27/10/N Qté Prix unitaire HT Montant Qté Prix unitaire HT Montant 200 1,50 300,00 Retour Confiture cassis 100 1,50 150, ,50 475,00 BRUT HT 150,00 BRUT HT 775,00 - Remise 5 % 7,50 - Remise 5 % 38,75 Net commercial HT 142,50 Net commercial HT 736,25 - Escompte 2 % 2,85 - Escompte 2 % 14,73 Net financier HT 139,65 Net financier HT 721,53 TVA 7 % 9,78 Port forfaitaire 20,00 Net à déduire TTC 149,43 Net HT 741,53 Paiement sous 8 jours TVA7 % 51,91 Net à payer TTC 793,43 Doit : Epicerie Fine FANNY AVOIR : Epicerie Fine FANNY 08/11/N Facture n A124 Qté Prix unitaire HT Montant Qté Prix unitaire HT Montant 100 1,50 150, ,50 650,00 Remise supplémentaire de 10 % sur votre commande BRUT HT 800,00 (760,00 x 10 %) Remise HT 76,00 - Remise 5 % 40,00 TVA 7 % 5,32 Net commercial HT 760,00 Net à déduire TTC 81,32 TVA 7 % 53,20 Paiement sous 8 jours Net à payer TTC 813,20 Doit : Epicerie Fine FANNY AVOIR : Epicerie Fine FANNY Facture n /12/N Facture n A125 12/12/N Qté Prix unitaire HT Montant Montant Confiture poire (250 g) , ,00 Confiture figue (250 g) , ,00 Rabais supplémentaire de 10 % sur les pots de confit ure de figue BRUT HT 5 500, x 0,98 x 10 % Net com RABAIS HT 245,00 - Remise 2 % 110,00 - Escompte 1 % 2,45 Net commercial HT 5 390,00 Net financier HT 242,55 - Escompte 1 % 53,90 TVA 7 % 16,98 Net financier HT 5 336,10 Net à déduire TTC 259,53 Port forfaitaire 100,00 Paiement sous 8 jours Paiement sous 8 jours Net HT 5 436,10 TVA 7 % 380,53 Net à payer TTC 5 816,63 On prend le net commercial de la facture 125 mais que celui des figues! Il n apparaît pas, donc on le calcule : % 2500 = 2500 x 0,98 = 2450 Le rabais supplémentaire de 10 % s applique sur les Attention, il y avait une erreur sur ma facture dans l énoncé distribué en cours : rectifiez! (c est en jaune sur la facture) CORRECTION DES EXERCICES DU TD N

2 JOURNAL DE L ENTREPRISE Erreur fréquente : attention, l entreprise est industrielle (confiture) et commerciale (pâtes de fruits). Lorsqu il y a à la fois des produits finis et des marchandises sur une même facture on doit les inscrire pour leur net commercial dans des comptes distincts (701 et 707). Il faut donc calculer le net commercial pour chacun de ces 2 éléments car sur la facture, il n y a que le net commercial des 2 éléments qui apparaît. Je vous ai détaillé ces montants pour la première facture dans le corps de l écriture. 10/10/N 411 Clients 635, Ventes de produits finis (300 x 0,95) 285, Ventes de marchandises (325 x 0,95) 308, TVA collectée 41,56 Fact n FANNY 12/10/N 701 Ventes de produits finis 71, TVA collectée 4, Clients 76,24 Avoir n A210 - FANNY 25/10/N 411 Clients 793, Escomptes accordés 14, Ventes de produits finis 285, Ventes de marchandises 451, Port et frais accessoires facturés 20, TVA collectée 51,91 Fact n FANNY 27/10/N 701 Ventes de produits finis 142, TVA collectée 9, Escomptes accordés 2, Clients 149,43 Avoir n A123 - FANNY 08/11/N 411 Clients 813, Ventes de produits finis 142,50 10 % 707 Ventes de marchandises 617, TVA collectée 53,20 Fact n FANNY 7091 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de PF 14, Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de march. 61, TVA collectée 5, Clients 81,32 Avoir n A124 - FANNY 10/12/N 411 Clients 5 816, Escomptes accordés 53, Ventes de produits finis 5 390, Port et frais accessoires facturés 100, TVA collectée 380,53 Fact n FANNY 12/12/N 7091 Rabais, remises, ristournes accordés sur ventes de PF 245, TVA collectée 16, Escomptes accordés 2, Clients 259,53 Avoir n A125 - FANNY CORRECTION DES EXERCICES DU TD N

3 EXERCICE 6 - JOURNAL DE L ENTREPRISE EPICERIE FINE FANNY L épicerie a une activité uniquement commerciale (pas d achats de matières premières donc ici!) 10/10/N 607 Achats de marchandises 593, Etat, TVA déductible sur ABS 41, Fournisseurs 635,31 Fact n Confipote 12/10/N 401 Fournisseurs 76, Achats de marchandises 71, TVA déductible sur ABS 4,99 Avoir n A210 - Confipote 25/10/N 607 Achats de marchandises 736, Transport sur achats 20, TVA déductible sur ABS 51, Escomptes obtenus 14, Fournisseurs 793,43 Fact n Confipote 27/10/N 401 Fournisseurs 149, Escomptes obtenus 2, Achats de marchandises 142, TVA déductible sur ABS 9,78 Avoir n A123 - Confipote 08/11/N 607 Achats de marchandises 760, Etat, TVA déductible sur ABS 53, Fournisseurs 813,20 Fact n Confipote 401 Fournisseurs 81, Rabais, remises, ristournes 76,00 obtenus sur achats de marchandises TVA déductible sur ABS 5,32 Avoir n A124 - Confipote 10/12/N 607 Achats de marchandises 5 390, Transport sur achats 100, TVA déductible sur ABS 380, Escomptes obtenus 53, Fournisseurs 5 816,63 Fact n Confipote 12/12/N 401 Fournisseurs 259, Escomptes obtenus 2, Rabais, remises, ristournes 245,00 obtenus sur achats de marchandises TVA déductible sur ABS 16,98 Avoir n A125 - Confipote CORRECTION DES EXERCICES DU TD N

4 CORRECTION EXERCICE 7 FACTURATION / ENREGISTREMENTS Facture Qté PU Montant Parures 20 21,50 430,00 Couettes 12 30,80 369,60 Brut HT 799,60 Remise 10 % 79,96 Net commercial HT 719,64 Escompte 2 % 14,39 Net financier HT 705,25 Port forfaitaire 30,00 Net HT 735,25 TVA 19,6 % 144,11 Net à payer TTC 879,36 Facture Qté PU Montant Nappes 20 12,70 254,00 Serviettes (par 6) 20 7,60 152,00 Torchons (par 12) 25 18,50 462,50 Brut HT 868,50 Remise 10 % 86,85 Net commercial HT 781,65 Port forfaitaire 30,00 Net HT 811,65 TVA 19,6 % 159,08 Net à payer TTC 970,73 Avoir A416 Retour 2 parures de lit non-conformes Qté PU Montant 2 21,50 43,00 Brut HT 43,00 Remise 10 % 4,30 Net commercial HT 38,70 Escompte 2 % 0,77 Net financier HT 37,93 TVA 19,6 % 7,43 Net à déduire TTC 45,36 Attention, la dernière ligne de la facture d avoir est «net à déduire TTC» et non «net à payer TTC». Apprenez-bien les intitulés des factures qui seront vierges le jour du DS. CORRECTION DES EXERCICES DU TD N

5 ENREGISTREMENTS DANS LE JOURNAL DE L ENTREPRISE LACOUETTE (ENTREPRISE COMMERCIALE) 03/04/N 411 Clients 879, Escomptes accordés 14, Ventes de marchandises 719, TVA collectée 144, Port et frais accessoires facturés 30,00 Fact n TOUDOUX 04/04/N 411 Clients 970, Ventes de marchandises 781, TVA collectée 159, Port et frais accessoires facturés 30,00 Fact n FORBIN 05/04/N 707 Ventes de marchandises 38, TVA collectée 7, Escomptes accordés 0, Clients 45,36 Avoir A416 - TOUDOUX Pour l écriture du 05/04/N, vous inversez l écriture du 03/04/N (sauf le port qui ne se rembourse pas). Pour les montants, vous les prenez bien sur la facture d avoir (sinon vous annulez toute la vente!). On ne met pas le compte 7097 car l avoir n est pas réalisé pour accorder une réduction supplémentaire mais pour un simple retour. CORRECTION DES EXERCICES DU TD N

6 CORRECTION EXERCICE 8 FACTURATION / ENREGISTREMENTS / AVOIR KER LANN Le 15/04/N Biscuiterie industrielle à REUNET 3, place de la Libération Facture n MITRY MORY Quantité PU HT BRUT Remise Montant net HT Boîtes de 100 galettes 500 2, ,00 Sachets de 50 galettes 100 1,20 10% 108,00 Sachets de 10 crêpes sucrées 280 1,05 10% 264,60 Sachets de 10 crêpes de sarrasin 250 1,50 10% 337,50 Net commercial HT 1 960,10 TVA 7 % 137,21 Paiement à 30 jours Net à payer TTC 2 097,31 KER LANN Le 20/04/N Biscuiterie industrielle à REUNET 3, place de la Libération AVOIR A MITRY MORY Quantité PU HT BRUT Montant net HT Rabais de 2 % sur les boîtes de galettes : x 2 % Net commercial HT 25,00 TVA 7 % 1,75 Paiement à 30 jours Net à déduire TTC 26,75 ENREGISTREMENTS AU JOURNAL DE L ENTREPRISE KER LANN 15/04/N 411 Clients 2 097, Ventes de produits finis 1 960, TVA collectée 137,21 Fact n 45 - REUNET 20/04/N 7091 Rabais, remises ristournes accordés sur ventes de PF 25, TVA collectée 1, Clients 26,75 Avoir A256 - REUNET Pour le 20/04/N, on inverse les comptes liés à l écriture du 15/04/N et on met un 9 en 3 ème position sue le compte 701, ce qui donne le C est parce que l avoir est accordé pour accorder une réduction supplémentaire et non pour rembourser un retour de produits (voir dans le cours les 2 cas qui justifient l accord d un avoir) CORRECTION DES EXERCICES DU TD N

7 CORRECTION EXERCICE 9 ACHATS/VENTES/AUTRES ACHATS ET CHARGES EXTERNES 01/11/N 601 Achats de matières premières 7 125, TVA déductible sur ABS 1 368, Escomptes obtenus 142, Fournisseurs 8 351,07 Fact. n 18E54 - OUALID 02/11/N 6712 Pénalités, amendes fiscales et pénales 40, Caisse 40,00 Pièce de caisse n 12 03/11/N 514 Chèques postaux 3 400, Locations diverses 3 400,00 Chq n /11/N 401 Fournisseurs 8 351, Banque 8 351,07 Chq n OUALID 05/11/N 6064 Fournitures administratives 90, TVA déductible sur ABS 17, Banque 107,64 Chq n /11/N 626 Frais postaux et de télécommunications 250, Caisse 250,00 Pièce de caisse n Clients 2 523, Ventes de produits finis 1 881, Ventes de marchandises 213, Port et frais accessoires facturés 15, TVA collectée 413,51 Fact. N RAZIA 12/11/N 601 Achats de matières premières 200, TVA déductible sur ABS 38, Escomtpes obtenus 4, Banque 234,42 Fact. N COIFTOU 23/11/N 616 Primes d'assurance 2 500, Banque 2 500,00 Chq n /11/N 707 Ventes de marchandises 71, TVA collectée 13, Clients 85,22 Avoir A234 - RAZIA 27/11/N 6276 Locations de coffres 50, TVA déductible sur ABS 9, Banque 59,80 Avis de débit n 89 28/11/N 512 Banque 310, Revenus des prêts 310,00 Avis de crédit n 15 29/11/N 512 Banque 2 438, Clients 2 438,04 Chq n RAZIA 30/11/N 401 Fournisseurs 179, Rabais, remises, ristournes 150,00 obtenues sur achats TVA déductible sur ABS 29,40 Avoir A26 - OULID Il y a quand même beaucoup d écritures sans TVA, donc simples! (ne vous découragez pas!!). Pour repérer s il y a de la TVA sur une écriture à calculer ou pas, vous regardez l énoncé (si c est marqué HT ou TTC, c est qu il y en a, sinon, c est qu il n y en a pas). CORRECTION DES EXERCICES DU TD N