Exercice Problèmes et solutions. Question 1

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1 Date : Août 004 Exercice. Question Jean Sétout, votre beau-frère, est l unique actionnaire d une entreprise de distribution de matériel informatique nommée Informatique Expert inc. Mordu d informatique depuis sa tendre enfance, il a démarré cette entreprise en juillet 000. Lors de la dernière épluchette de blé d inde chez votre sœur, vous rencontrez votre beau-frère. Sachant que vous êtes inscrit à un cours de comptabilité, ce dernier vous demande s il serait possible de l aider à dresser les états financiers de son entreprise pour sa troisième année d exploitation. Il doit présenter, dans une semaine, ses états financiers à son institution financière afin de contracter un prêt et il a tenté de les préparer à quelques reprises avec son nouveau système informatique. En conséquence, il a cessé d envoyer les chiffres à son comptable croyant être en mesure de réussir sans son aide, mais il doit vous admettre qu il rencontre certaines difficultés. Votre beau-frère vous mentionne qu il a déjà commencé à dresser la liste des comptes avec leur solde, mais il est incapable de la compléter. Étant très proche de votre sœur, vous acceptez de l aider. Votre beau-frère vous promet alors de vous envoyer le lendemain la liste incomplète des comptes avec leur solde (Annexe I). La liste de comptes est accompagnée des informations supplémentaires suivantes :. Le dénombrement des stocks effectué le 30 juin 003 permet de constater qu il reste des stocks de marchandises d un montant de $.. Lors du dénombrement, votre beau-frère s est rendu compte qu une commande était restée sur le quai de chargement. Cette commande avait déjà été facturée au client mais celui-ci n est jamais venu la chercher. Cette commande avait été comptabilisée pour un montant de $. Le coût de cette marchandise s élevait à $. Toute cette marchandise a été replacée dans l entrepôt après le décompte. 3. Les frais d assurances se répartissent ainsi : Police no. Date d entrée en vigueur Date d échéance Montant M-54 er janvier décembre $ E-54 er juillet juin $ R-48 er avril 00 3 mars $ Tous les montants totaux ont déjà été passés à la charge. 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal

2 4. Les dividendes déclarés n ont pas encore été versés aux actionnaires et ceux-ci représentent 0 % du capital action émis. 5. Le mobilier et l équipement avaient été acquis au démarrage de l entreprise, en juillet 000. Le compte mobilier et équipement devrait avoir une durée de vie de 0 ans, sans aucune valeur de revente. 6. Le er octobre 00, Informatique Expert inc. a contracté une dette de $ à un taux d intérêt de 0 %. Le capital est remboursable à raison de $ par année au er octobre de chaque année. Aucun intérêt n a été versé à la banque au 30 juin Durant la discussion avec le beau-frère, celui-ci vous a mentionné que, suite à la croissance de son entreprise, il avait décidé d informatiser son entreprise au er janvier 003. Pour ce faire, il a pris pour $ de matériel informatique provenant des achats de l année courante. Il pense que cet équipement sera bon pour trois ans et qu après cette période, il devra le mettre au rebus. 8. Selon lui, deux clients sont à risque et devraient être pris en provision pour créances douteuses pour une somme totale de $. Les autres clients douteux ont déjà été effacés de la liste du compte Clients. 9. Le er janvier 003, votre beau-frère a acheté une nouvelle camionnette pour la distribution des produits au coût de $ (déjà inclus dans le solde du compte du grand livre), ce qui lui permet maintenant d avoir deux camionnettes pour la distribution. Le nouveau camion de livraison sera utilisé pendant cinq ans et Informatique Expert inc. pourra alors le revendre pour une somme de 000 $, alors que l ancien est également amorti sur cinq ans mais n a aucune valeur de rebus. 0. En juin 003, votre beau-frère vous dit qu il a reçu pour $ de stock de fournitures de bureau et qu il ne savait pas comment traiter cette réception dans ses livres.. Informatique Expert inc. a acquis, en octobre 00, 000 actions de Micro Touch à 5 $ l action. Le cours de l action au 30 juin 00 était de 9 $ l action. À ce prix, votre beaufrère compte vendre les actions de l entreprise très bientôt. Il est soulagé de cette hausse du cours boursier, car Informatique Expert inc. a déjà subi une perte de $ lors d une vente antérieure d actions.. L entrepôt de Informatique Expert inc. est loué pour une période de six ans. Pour exploiter ce local comme entrepôt de distribution, Informatique Expert inc. a dû procéder à des améliorations locatives. 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal

3 ANNEXE I INFORMATIQUE EXPERT INC. LISTE INCOMPLÈTE DES COMPTES PAR ORDRE ALPHABÉTIQUE AU 30 JUIN 003 Achats de marchandises Amortissement cumulé - améliorations locatives Amortissement cumulé - matériel roulant Amortissement cumulé - mobilier et équipement Améliorations locatives Assurances Bénéfices non répartis À déterminer Clients Créances douteuses Essence et réparation - matériel roulant Dividendes déclarés Effet à payer (échéant le er janvier 004) Électricité Encaisse Fournisseurs Fret à l achat Loyer Marge de crédit Matériel roulant Mobilier et équipement Perte sur disposition de placement Placement en actions Micro Touch Publicité Salaires Stock Fournitures de bureau 50 Téléphone Ventes Travail à faire : À l aide de la liste des comptes présentée à l Annexe I et les informations à mentionnées plus haut, rédigez, selon les principes comptables généralement reconnus, les états financiers de Informatique Expert inc. pour l exercice se terminant le 30 juin 003, notamment :. L'état des résultats. L'état des bénéfices non répartis 3. Le bilan Fournir tous les calculs à l'appui. 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 Question Votre beau-frère se questionne sur certains aspects de la comptabilité. Travail à faire : Pour chacune de ses questions, répondez brièvement et justifiez votre réponse par un principe comptable (au moins un, maximum deux). Je me demande qu elle est l utilité de l amortissement. C est sûrement pour tenir compte de la perte de valeur des biens.. Le succès de mon entreprise est dû en bonne partie à ma réputation dans le domaine. Dans quel poste puis-je comptabiliser la valeur de ma réputation? 3. Je prévois acheter pour 004 de la publicité dans le mensuel «Monde informatique» pour une somme de $ pour les parutions de 004 et 005. Si je paie la facture entièrement à la signature du contrat, j aurai droit à un escompte de 0 %. J hésite à accepter, car si je paie entièrement la facture en 003, je devrai comptabiliser une charge de publicité de 600 $ en 003, ce qui va diminuer considérablement le bénéfice de l entreprise pour cet exercice financier. 4. En novembre 003, je vais acheter une nouvelle voiture à ta sœur et j aimerais que l entreprise paie pour cette nouvelle voiture. Vois-tu un problème à cela? Ainsi, toutes les dépenses inhérentes à ce véhicule seraient à la charge de l entreprise. 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 Date : Août 004 Solution - Exercice. Informatique Expert inc. Question INFORMATIQUE EXPERT INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 003 Ventes ( ) Coût des marchandises vendues $ Stock de marchandises au début Plus : Achats ( ) Fret à l achat Marchandises disponibles à la vente $ () Moins : Stock de marchandises à la fin ( ) (7 350) () Bénéfice brut Charges d exploitation Assurances (note ) (4) DAC améliorations locatives (note ) () DAC équipements informatiques (note 3) () DAC matériel roulant (note 4) (5) Voir le DAC mobilier et équipements (note 5) () détail Loyer Essence et réparation matériel roulant Créances douteuses (note 6) () Électricité Téléphone Fournitures de bureau 50 Publicité Salaires Intérêts débiteurs (note 7) 5 65 () ( ) Bénéfice d exp loitation 8 65 Charge accessoire Perte sur disposition de placement (5 000) Bénéfice net avant impôts 3 65 $ 39 INFORMATIQUE EXPERT INC. ÉTAT DES BÉNÉFICES NON RÉPARTIS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 30 JUIN 003 Bénéfice non répartis au er mars $ Plus : Bénéfice net de l exercice 3 65 Moins : Dividendes (0 000) Bénéfices non répartis au 8 février $ 5 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5

6 Actif INFORMATIQUE EXPERT INC. BILAN AU 30 JUIN 003 Actif à court terme Encaisse (8 750) Placements temporaires Client ( ) Moins : provision pour créances douteuses Stock de marchandises Stock de fournitures Assurances payées d avance (note ) $ (8 500) () $ Immobilisations Amélioration locative Amortissement cumulé amélioration locative (note ) ( 000) () Équipement informatique Amortissement cumulé équipement informatique (note 3) (0 000) Mobilier et équipement Amortissement cumulé mobilier (note 5) ( 500) () Matériel roulant Amortissement cumulé mat ériel roulant (note 4) (4 800) () Total de l actif $ Passif Passif à court terme Marge de crédit $ Fournisseurs ( ) () Effet à payer Intérêt à payer (note 7) 5 65 Dividendes à payer 0 00 Portion à court terme de la dette à long terme $ 36 Passif à long terme Dette à long terme Moins : portion à court terme (7 500) Total du passif Avoir des actionnaires Capital-actions () Bénéfices non répartis Total du passif et de l avoir des actionnaires $ 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 6

7 Notes. Assurances payées d avance M $ 6 mois / mois = 00 $ E-54 complètement utilisée R $ mois / 48 mois = $ Total payé d avance 700 $ Charges = moins 700 = $. Améliorations locatives $/6 ans = $ 3. Équipement informatique $ 6 mois / 36 mois = $ 4. Matériel roulant = $ 6 mois / mois = 800 $ 5 ans $ / 5 ans = $ Total $ 5. Mobilier et équipement / 0 ans = $ 6. Créances douteuses Solde à la liste $ $ = $ 7. Intérêts débiteurs % = $ 9/ = 5 65 $ Total 4 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 7

8 Question (0 points) Consigne de correction : Maximum de 5 crochets par question : crochets pour le principe et 3 crochets pour l explications. - Si l étudiant a répondu à la question avec le er principe : il peut obtenir le maximum de crochets - Si l étudiant a répondu à la question avec le er principe et le principe secondaire, il ne peut obtenir plus que le maximum de crochets. - Si l étudiant a répondu à la question avec le principe secondaire seulement, il ne peut avoir plus que trois crochet, soit un crochet pour le principe et deux crochets pour l explication.. Principe : Rapprochement des produits et des charges Explication Non, l objectif de l amortissement n est pas représenté la perte de valeur d un bien. L amortissement a plutôt pour objectif de répartir le coût des actifs entre les différents exercices au cours desquels ils procurent des avantages à l entreprise. L amortissement est nécessaire pour assurer le rapprochement des produits et des charges pour un exercice donné en imputant aux charges le coût d utilisation d un actif durant cet exercice. Principe de correction : Indépendance des exercices Non, l objectif de l amortissement n est pas représenté la perte de valeur d un bien. L amortissement a plutôt pour objectif de répartir le coût des actifs entre les différents exercices au cours desquels ils procurent des avantages à l entreprise. Le principe d indépendance des exercices exige d isoler les résultats de chaque exercice financier en attribuant la juste part des produits et des charges pour chaque exercice.. Principe : Possibilité de quantifier Explication : La valeur de votre réputation ne peut être comptabilisée dans les états financiers de Sport-Ex inc. Même si votre réputation permet d augmenter les ventes de Sport-Ex inc. et lui donne une plus-value, on ne peut la comptabiliser parce qu elle ne peut être quantifiée. Les états financiers doivent seulement comporter des éléments quantifiables en termes monétaires. 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 8

9 3. Principe : Rapprochement des produits et des charges Explication : Même si vous payez la totalité de la facture de publicité en 003, vous ne pouvez constater entièrement la somme comme charge en 003. Selon le principe du rapprochement des produits et des charges, on doit constater dans un exercice financier donné, seulement les charges qui ont permis de générer des produits, indépendamment du moment où cette charge a été payée. Comme le contrat de publicité permettra à l entreprise de générer des produits en 004 et 005, la charge de publicité sera répartie également sur les deux années. Principe secondaire : Indépendance des exercices Même si vous payez le total De la facture de publicité en 003, vous ne pouvez constater entièrement la somme comme charge en 003. Le principe d indépendance des exercices exige d isoler les résultats de chaque exercice financier en attribuant la juste part des produits et des charges pour chaque exercice. La charge de publicité devra être répartie également sur les deux exercices, soit 004 et Principe : Personnalité de l entreprise Explication : Le fait que la voiture sera acquise pour une utilisation personnelle, ne doit faire partie des actifs de l entreprise. Selon le principe de personnalité de l entreprise, seuls les passifs et les actifs de l entreprise peuvent présenter dans les états financiers de cette dernière. Dans le cas de cette acquisition, l acquisition de cette voiture a été acquise pour une utilisation personnelle alors il ne peut être comptabilisé comme un actif de l entreprise. De plus aucune dépense ne devra être payée par l entreprise car ces dépenses n auront pas été encourues dans le cadre des affaires de l entreprise. Si jamais ces transactions étaient faite à même les fonds de l entreprise, il faudrait les mettre comme avance à l actionnaire. 004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 9

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