Analyse des coûts Livraison, normes environnementales et frais saisonniers. Novembre 2014

Transcription

1 Analyse des coûts Livraison, normes environnementales et frais saisonniers Novembre 2014

2 Table des matières Avis au lecteur Terminologie Introduction 1. Présentation sur l analyse des coûts 2. Présentation des constats réalisés 1

3 Deloitte S.E.N.C.R.L./s.r.l 2200, avenue Pratte Bureau 100 Saint-Hyacinthe QC J2S 4B6 Canada Tél. : Téléc. : Le 25 novembre 2014 Association béton Québec 520, rue D Avaugour Bureau 2200 Boucherville (Québec) J4B 0G6 Avis au lecteur Le présent document a été réalisé par Deloitte et l Association béton Québec dans l analyse de la composition des coûts du service de livraison du béton, du respect des normes environnementales et des frais saisonniers. Ce document se veut un compte rendu des informations qui ont été recueillies durant les travaux réalisés. En ce sens, l utilisateur doit utiliser le contenu de présent document à titre informatif et éducatif seulement. De même, nous rappelons que l objectif de la présente étude est de sensibiliser les membres producteurs à l importance de certains coûts et non d établir la valeur exacte de ces derniers. En ce sens, l utilisateur ne devrait pas se servir uniquement des informations présentées dans le présent document pour l établissement du coût de revient de la société qu il représente. Deloitte et l Association béton Québec n ont pas la responsabilité de maintenir le présent document à jour pour tenir compte des faits et des circonstances postérieurs à la date de publication de celui-ci.

4 Terminologie Terminologie «ABQ» Association béton Québec «BPE» Béton prêt à l emploi «CCV» Le comité sur la création de valeur de l Association béton Québec Les «membres» L ensemble des membres producteurs de l ABQ 3

5 Introduction Contexte Objectifs de l étude Après plus de 15 ans de croissance soutenue de l industrie de la construction au Québec, 2013 fut la première année à voir un ralentissement. Celui-ci a eu comme conséquence de déstabiliser le marché de la construction et de la fourniture de matériaux, dont le béton prêt à l emploi. C est ainsi que le 13 novembre 2013, le conseil d administration de l ABQ a mandaté un comité de gouvernance, comité sur la création de valeurs, dont le mandat est de définir les règles de ce qui peut être fait en fonction de la Loi sur la concurrence afin d informer les membres et le public sur le juste prix du béton et doter l association d outils afin de suivre la variation des prix du béton. À la suite de quelques rencontres, le comité a recommandé au conseil la réalisation de cette étude sur les frais liés à la postproduction du béton. Il s agit pour le comité de frais souvent ignorés par la clientèle des producteurs de béton et, par conséquent, difficiles à être facturés et payés. Cette étude constitue les premiers pas de l ABQ afin de doter ses membres d outils leur permettant de bien établir les coûts et de publiciser ceux-ci. L ABQ a pour objectif de sensibiliser les membres producteurs à l importance de certains coûts inhérents à leur secteur d activité. En ce sens, Deloitte a été mandaté afin d investiguer des coûts spécifiques pour en déterminer l importance. Nos travaux ont été réalisés en fonction des éléments suivants : 1. Coûts associés au processus de livraison du béton sur les chantiers 2. Coûts découlant du respect des normes environnementales 3. Coûts des frais saisonniers liés à la fabrication 4

6 Présentation sur l analyse des coûts 5

7 1. Présentation sur l analyse des coûts 1.1 Objectifs de cette section 1.2 Comportement des coûts Sensibiliser les membres aux théories permettant de mieux comprendre les coûts Favoriser une utilisation optimale du générateur de statistiques Comportement des coûts Coût variable : Coût dont le total varie de façon proportionnelle aux changements du niveau d activité d une entreprise 1. Exemple : Carburant Coût fixe : Coût dont le total demeure constant, peu importe les variations de niveau d activité de l entreprise 1 Exemples : Immatriculations, assurances, loyer, certification Marge sur coûts variables (contribution marginale) Le montant excédant les revenus d exploitation après qu on en a soustrait les coûts variables 1. Exemple 1 : Unitaire Chiffre d affaires (1 haut-parleur) 250 Moins : Coûts variables (150) Marge sur coûts variables : Garrison, Noreen, Chesley, Carroll, Bergeron et Roy «Fondements de la comptabilité de management». Les Éditions de la Chenelière inc. 6

8 1. Présentation sur l analyse des coûts (suite) 1.2 Comportement des coûts (suite) Seul de rentabilité Volume du chiffre d affaires correspondant à un bénéfice égal à zéro 1. Total Unitaire Chiffre d affaires (350 haut-parleurs) Moins : Coûts variables (150) Marge sur coûts variables Moins : Coûts fixes Bénéfice net 0 Marge de sécurité Différence entre le volume d activité prévu et le volume au seul de rentabilité. Exemple : Selon le tableau ci-dessus, si les ventes projetées pour l exercice sont de $, la marge de sécurité serait de $, soit Le calcul d une marge de sécurité devrait être effectué sur une base mensuelle et annuelle. 1: Garrison, Noreen, Chesley, Carroll, Bergeron et Roy «Fondements de la comptabilité de management». Les Éditions de la Chenelière inc. 7

9 1. Présentation sur l analyse des coûts (suite) 1.3 Les coûts extracomptables Les coûts extracomptables Afin d assurer la comparabilité des intrants et de simplifier l accès à l information, le générateur de statistiques a été conçu en fonction de données qui peuvent être directement extraites des systèmes de gestion des utilisateurs. De ce fait, les éléments non comptabilisés dans les systèmes de gestion, tels que les coûts d opportunité ou les coûts de renonciation, ne sont pas couverts par le générateur de statistiques. Aux fins de cette présentation, nous qualifierons ces coûts d extracomptables. Exemple simplifié de coûts extracomptables (Immeuble locatif) 8

10 1. Présentation sur l analyse des coûts (suite) 1.4 L analyse financière L analyse verticale 1 L analyse verticale consiste à exprimer les postes du bilan en pourcentage de l actif total et les postes de l état des résultats en pourcentage des ventes. L analyse horizontale 1 L analyse horizontale consiste à observer l évolution, sur un certain nombre d années, de certaines variables financières. Exemple 1 Année 3 Année 2 Année 1 $ % $ % $ % Ventes , ,00 Coûts des marchandises vendues , , ,00 Bénéfice brut , , ,00 Frais de vente et d administration , , ,89 Amortissement , , ,26 Intérêts sur la dette , , ,26 Bénéfice avant impôts , , ,59 Impôt , , ,23 Bénéfice net , , ,36 Bénéfice par action ( actions ordinaires) 0,38 0,43 0,48 1 : Morissette, Denis Analyse financière et gestion du fonds de roulement. Trois-Rivières : Les éditions SMG 9

11 Présentation des constats réalisés 10

12 2. Présentation des constats réalisés 2.1 Définitions applicables Définitions applicables Un des aspect fondamentaux de la réalisation d une étude portant sur des activités spécifiques est de clairement définir ces éléments afin d en délimiter la portée. Ainsi, en collaboration avec le CCV, nous avons procédé à la définition des trois éléments sous étude. Afin de bien comprendre la nature des résultats présentés dans le générateur de statistiques, nous invitons le lecteur à prendre connaissance des définitions applicables suivantes : Coûts associés au processus de livraison du béton Coûts associés au respect des normes environnementales Coûts saisonniers Coûts engagés par le producteur de béton directement liés au processus de livraison du béton. Le début et la fin du processus de livraison sont déterminés selon les indications de pointage d entrée et de sortie de l opérateur de bétonnière à l horodateur. Coûts engagés par le producteur de béton afin de respecter les exigences règlementaires externes liées à l environnement. Coûts engagés par le producteur de béton directement liés au maintien de la température du béton selon les conditions saisonnières (refroidissement en été ou chauffage en hiver). 2.2 Éléments de coûts En collaboration avec le CCV, nous avons identifié les éléments de coûts correspondant aux définitions mentionnées ci-dessus. Les tableaux aux pages suivantes font état de l ensemble des éléments de coûts qui ont été identifiés. Afin de faciliter l interprétation du générateur de statistiques, ainsi que la saisie de données initiale, nous invitons le lecteur à prendre connaissance de l ensemble des éléments de coûts qui ont été considérés. 11

13 2. Présentation des constats réalisés (suite) Éléments de coûts Processus de livraison Les activités liées au processus de livraison 1) Préparation de la bétonnière 2) Chargement de la bétonnière 3) Transport du béton 4) Livraison du béton 5) Retour à l usine 6) Nettoyage et entretien Ressources Coûts liés Répartiteur Salaires et charges sociales des répartiteurs Salaires et charges sociales des superviseurs Frais de formation des répartiteurs Amortissement des équipements liés à la répartition Frais de télécommunication des répartiteurs Opérateur de bétonnière Salaires et charges sociales des opérateurs de bétonnière Salaires et charges sociales des superviseurs Frais de formation des opérateurs de bétonnière Frais de télécommunication des opérateurs de bétonnière Frais liés à la règlementation C430 Fournitures de sécurité des opérateurs de bétonnière Bétonnière Amortissement des bétonnières Carburant lié aux bétonnières Huiles, lubrifiants et autres fournitures liées à l'entretien des bétonnières Frais d'immatriculation Assurances Fournitures liées au nettoyage des bétonnières Ensemble des frais liés à l'entretien (salaire mécanicien, garage, énergie, outils, amortissement, etc.) Autres éléments à considérer Frais financiers directement liés au financement des bétonnières Frais de contravention Pénalités liées à la non-capacité de répondre aux exigences du client (livraison seulement) Frais de développement technologique Frais de péage Salaires des conseillers en transport 12

14 2. Présentation des constats réalisés (suite) Éléments de coûts Coûts saisonniers Refroidissement Les activités liées au maintien de la température du béton en été 1) Intégration d un agent de refroidissement au béton 2) Intégration d adjuvants Ressources nécessaires Coûts associés Ressources humaines Salaires et charges sociales des ressources supplémentaires nécessaires pour l'intégration des agents de refroidissement Agents de refroidissement Glace Eau froide Azote liquide Adjuvants Retardateur de prise Superplastifiant Équipements Amortissement du concasseur de glace Amortissement du refroidisseur d'eau Amortissement du congélateur de glace Amortissement des équipements liés à l'intégration d'azote liquide Amortissement des autres équipements liés à l'intégration des agents de refroidissement Énergie liée à l'utilisation des équipements 13

15 2. Présentation des constats réalisés (suite) Éléments de coûts Coûts saisonniers Chauffage Les activités liées au maintien de la température du béton en hiver 1) Chauffage des composantes du béton afin d'augmenter sa température Ressources nécessaires Coûts associés Ressources humaines Salaires et charges sociales des ressources supplémentaires nécessaires pour l'entretien des équipements de chauffage Équipements Amortissement des bouilloires Amortissement des plaques chauffantes Amortissement des générateurs de vapeur Amortissement des autres équipements liés à la transmission de chaleur Entretien des équipements Énergie 14

16 2. Présentation des constats réalisés (suite) Éléments de coûts Frais environnementaux Les activités liées au respect des normes environnementales 1) Gestion de l eau 2) Gestion des matières résiduelles 3) Gestion des produits chimiques 4) Gestion de la qualité de l air Ressources nécessaires Coûts associés Ressources humaines Salaires et charges sociales des ressources dédiées au respect des exigences liées à l'environnement Formation des ressources dédiées au respect des exigences liées à l'environnement Équipements Amortissement, entretien et énergie liés aux dépoussiéreurs Amortissement, entretien et énergie liés aux fosses septiques Amortissement, entretien et énergie liés au système de traitement de l'eau potable Amortissement, entretien et énergie liés aux équipements relatifs à la gestion des rejets liquides Amortissement, entretien et énergie liés aux bassins de sédimentation Amortissement, entretien et énergie liés aux systèmes de captation des eaux de lavage Amortissement, entretien et énergie liés aux bassins de décantation Amortissement, entretien et énergie liés aux équipements pour l'entreposage des matières résiduelles dangereuses Amortissement, entretien et énergie liés aux équipements relatifs au recyclage Taxes ou autres frais liés au recyclage Amortissement, entretien et énergie liés aux systèmes d'extincteurs relatifs au carburant Amortissement, entretien et énergie liés aux systèmes d'arrêt d'urgence en lien avec les distributeurs de carburant Amortissement, entretien et énergie liés aux systèmes d'alarme de haut niveau pour les silos 15

17