LALONDE SPORT TABLEAU SYNTHÈSE

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1 CHAPITRE 4 Les stocks chap. 4, n o 1 a) LALONDE SPORT TABLEAU SYNTHÈSE 20X5 20X6 20X7 Total Bénéfice net (perte nette) tels qu ils ont déjà été établis $ (5 000) $ $ $ 20X5 : surévaluation (5 000) X6 : sous-évaluation (10 000) 0 Bénéfice net corrigé $ $ $ $ LALONDE SPORT chap. 4, n o 1 b) Les erreurs de calcul sur les stocks à la fin d un exercice s éliminent d elles-mêmes au cours de l exercice suivant puisque le stock à la fin d un exercice devient le stock au début de l exercice subséquent. 23

2 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 5 a) Inventaire périodique PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Mai 02 Achats ,00 TPS à recevoir 2 122,50 TVQ à recevoir 3 342,94 Comptes fournisseurs ,44 (pour comptabiliser l achat de marchandises aux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau) Mai 04 Banque opérations , ,00 TPS à payer 882,50 TVQ à payer 1 389,94 (pour comptabiliser la vente d un tracteur à Luc Allard, facture n o 113) Mai 06 Fret à l achat 245,00 TPS à recevoir 12,25 TVQ à recevoir 19,29 Banque opérations 276,54 (pour comptabiliser l émission du chèque n o 4268) Mai 08 Comptes clients 5 079, ,00 TPS à payer 225,00 TVQ à payer 354,38 (pour comptabiliser la vente à crédit d une herse à Étienne et filles aux conditions 2/10, n/60, facture n o 114) Mai 09 Comptes fournisseurs ,44 Escomptes sur achats 849,00 Banque opérations ,44 (pour comptabiliser le paiement de l achat du 2 mai chez Tondreau, chèque n o 4269 : $ 2 % = 849 $) Mai 18 Banque opérations 4 989,38 Escomptes sur ventes 90,00 Comptes clients 5 079,38 (pour comptabiliser l encaissement du compte de la ferme Étienne et filles : $ 2 % = 90 $) Mai 23 Banque opérations , ,00 TPS à payer 630,50 TVQ à payer 993,04 (pour comptabiliser la vente au comptant d équipement agricole à Nicole Fortin, facture n o 115) 24

3 LES STOCKS chap. 4, n o 5 a) (suite) Inventaire périodique PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Écritures de clôture Mai ,00 Stock de marchandises à la fin ,00 Escomptes sur achats 849,00 Sommaire des résultats ,00 (pour fermer les comptes créditeurs et enregistrer le stock de marchandises à la fin du mois) Mai 31 Sommaire des résultats ,00 Escomptes sur ventes 90,00 Stock de marchandises au début ,00 Achats ,00 Fret à l achat 245,00 (pour fermer les comptes débiteurs et le stock de marchandises au début) ou : Écritures de régularisation Mai 31 Stock de marchandises au début ,00 Stock de marchandises ,00 (pour inscrire le stock du début au coût des marchandises vendues) Mai 31 Stock de marchandises ,00 Stock de marchandises à la fin ,00 (pour enregistrer le stock de marchandises à la fin dénombré) 25

4 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 5 b) Inventaire permanent PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Mai 02 Stock de marchandises ,00 TPS à recevoir 2 122,50 TVQ à recevoir 3 342,94 Comptes fournisseurs ,44 (pour comptabiliser l achat de marchandises aux conditions 2/10, n/60 chez Tondreau) Mai 04 Banque opérations , ,00 TPS à payer 882,50 TVQ à payer 1 389,94 (pour comptabiliser la vente d un tracteur à Luc Allard, facture n o 113) Mai ,00 Stock de marchandises ,00 (pour comptabiliser le coût du tracteur vendu à Luc Allard) Mai 06 Stock de marchandises 245,00 TPS à recevoir 12,25 TVQ à recevoir 19,29 Banque opérations 276,54 (pour comptabiliser les frais de transport concernant l achat du 2 mai, émission du chèque n o 4268) Mai 08 Comptes clients 5 079, ,00 TPS à payer 225,00 TVQ à payer 354,38 (pour comptabiliser la vente à crédit d une herse à Étienne et filles aux conditions 2/10, n/60, facture n o 114) Mai ,00 Stock de marchandises 3 150,00 (pour comptabiliser le coût de la herse vendue à Étienne et filles) Mai 09 Comptes fournisseurs ,44 Stock de marchandises 849,00 Banque opérations ,44 (pour comptabiliser le paiement de l achat du 2 mai chez Tondreau, chèque n o 4269 : $ 2 % = 849 $) Mai 18 Banque opérations 4 989,38 Escomptes sur ventes 90,00 Comptes clients 5 079,38 (pour comptabiliser l encaissement du compte de la ferme Étienne et filles : $ 2 % = 90 $) 26

5 LES STOCKS chap. 4, n o 5 b) (suite) Inventaire permanent PALARDI JOURNAL GÉNÉRAL 20X7 Mai 23 Banque opérations , ,00 TPS à payer 630,50 TVQ à payer 993,04 (pour comptabiliser la vente au comptant d équipement agricole à Nicole Fortin, facture n o 115) Mai ,00 Stock de marchandises 8 827,00 (pour comptabiliser le coût de l équipement vendu à Nicole Fortin) chap. 4, n o 5 c) PALARDI ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LE MOIS DE MAI 20X7 Moins : Escomptes sur ventes Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Escomptes sur achats Plus : Fret à l achat Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Bénéfice net $ $ $ $ $ $ $ chap. 4, n o 5 d) PALARDI Pourcentage de la marge bénéficiaire brute : ( $ / $) 100 = 29,8 % 27

6 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 CHAUSSURES BEAUSOLEIL JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n 9 20X4 Nov. 03 Comptes clients 4 759, ,47 TPS à payer 210,82 TVQ à payer 332,05 (chaussures vendues aux policiers de la Ville de Melbourne, facture n o 9841) Nov ,00 Stock de marchandises 2 915,00 (pour enregistrer le coût d achat des chaussures vendues aux policiers de la Ville de Melbourne) Nov. 06 Stock de marchandises ,22 TPS à recevoir 559,66 TVQ à recevoir 881,47 Comptes fournisseurs ,35 (achat de marchandises chez Black inc., FOB point de départ, 2/10, n/30) Nov. 09 Stock de marchandises 734,62 TPS à recevoir 36,73 TVQ à recevoir 57,85 Comptes fournisseurs 829,20 (facture reçue de Transport Richmond inc., achat du 6 novembre, conditions : 3/10, n/30) Nov. 11 Banque opérations , ,59 TPS à payer 635,08 TVQ à payer 1 000,25 (ventes au comptant déposées à la banque) Nov ,00 Stock de marchandises 7 568,00 (pour enregistrer le coût d achat des bottes de sécurité vendues à Lancop inc.) Nov. 12 Banque opérations 4 675,01 Escomptes sur ventes 84,33 Comptes clients 4 759,34 (chèque reçu de la Ville de Melbourne, achat du 3 novembre ; 4 216,47 $ 2 % = 84,33 $) Nov. 13 Comptes clients 2 311, ,25 TPS à payer 102,41 TVQ à payer 161,30 (bottes de sécurité vendues à Lancop inc., facture n o 9842) 28

7 LES STOCKS chap. 4, n 9 (suite) CHAUSSURES BEAUSOLEIL JOURNAL GÉNÉRAL 20X4 Nov ,00 Stock de marchandises 1 295,00 (pour enregistrer le coût d achat des bottes de sécurité vendues à Lancop inc.) Nov. 14 Comptes fournisseurs 711,46 Stock de marchandises 630,30 TPS à recevoir 31,52 TVQ à recevoir 49,64 (note de crédit reçue de Black inc.) Nov. 15 Comptes fournisseurs ,89 Stock de marchandises 211,26 Banque opérations ,63 (chèque n o 5421 émis à l ordre de Black inc. en règlement de la facture du 6 novembre, moins la note de crédit du 14 novembre et l escompte de 2 % ; ,35 $ 711,46 $ = ,89 $; (11 193,22 $ 630,30 $) 2 % = 211,26 $) Nov. 19 Comptes fournisseurs 829,20 Stock de marchandises 22,04 Banque opérations 807,16 (chèque n o 5422 émis à l ordre de Transport Richmond inc. ; 734,62 $ 3 % = 22,04 $) Nov. 24 Banque opérations 873,37 Ameublement de magasin 773,75 TPS à payer 38,69 TVQ à payer 60,97 (comptoir vendu à Chaussures Lanoue à son prix d acquisition, facture n o 9843) Nov. 27 Stock de marchandises 2 308,20 TPS à recevoir 115,41 TVQ à recevoir 181,77 Banque opérations 2 605,38 (chèque n o 5423 émis à l ordre de White inc.) Nov. 30 Fournitures de bureau 326,02 TPS à recevoir 16,30 TVQ à recevoir 25,67 Comptes fournisseurs 367,99 (achat chez Bureau inc.) 29

8 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 LA BERGERIE chap. 4, n o 13 a) Date Transaction Quantité Coût unitaire Coût total 20X6 Juin 01 Stock au début $ $ Achats Articles disponibles à la vente $ Articles vendus (300) 20X7 Mai 31 Stock à la fin 32 Coût attribué selon la méthode de l épuisement successif : 27 articles $ = $ 5 articles $ = articles $ LA BERGERIE Coût attribué selon la méthode de l épuisement à rebours : 28 articles $ = $ 4 articles $ = articles $ Coût attribué selon la méthode du coût moyen pondéré : $ / 332 articles = 1 345,78 $ 32 articles 1 345,78 $ = $ 30

9 LES STOCKS chap. 4, n o 13 b) LA BERGERIE ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X7 ÉPUISEMENT SUCCESSIF Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ $ $ ÉPUISEMENT À REBOURS Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ $ $ LA BERGERIE ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 MAI 20X7 COÛT MOYEN PONDÉRÉ Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ $ $ 31

10 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 LA BERGERIE chap. 4, n o 13 c) La méthode de l épuisement à rebours. chap. 4, n o 17 a) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE Fiche d inventaire permanent Méthode de l épuisement successif (PEPS) Article : Spectrum Quantité minimale : 1 Lieu d entreposage : Boutique Fournisseur habituel : Entrées Sorties Solde Date Référence Coût Coût Coût Coût Coût Coût Quantité unitaire Quantité total unitaire Quantité total unitaire total 20X6 Janv Janv Févr Mars Avr Mai Juin

11 LES STOCKS chap. 4, n o 17 a) (suite) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE Fiche d inventaire permanent Méthode de l épuisement à rebours (DEPS) Article : Spectrum Quantité minimale : 1 Lieu d entreposage : Boutique Fournisseur habituel : Entrées Sorties Solde Date Référence Coût Coût Coût Coût Coût Quantité unitaire Quantité total unitaire Quantité total unitaire 20X6 Coût total Janv Janv Févr Mars Avr Mai Juin

12 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE Fiche d inventaire permanent Méthode du coût moyen pondéré chap. 4, n o 17 a) (suite) Article : Spectrum Quantité minimale : 1 Lieu d entreposage : Boutique Fournisseur habituel : Entrées Sorties Solde Date Référence Coût Coût Coût Coût Coût Coût Quantité unitaire Quantité total unitaire Quantité total unitaire total 20X6 Janv , ,00 Janv , , , ,00 Févr , , , ,00 Mars , , , ,00 Avril , , , ,00 Mai , , , ,09 Juin , , , ,09 SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL) POUR LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 30 JUIN 20X6 chap. 4, n o 17 b) Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ $ $ 34

13 LES STOCKS chap. 4, n o 17 c) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE 5 articles $ = $ 10 articles $ = articles $ = $ chap. 4, n o 17 d) SERVICE DE CLIMATISATION ET CHAUFFAGE LAVALLÉE ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL) POUR LA PÉRIODE DE SIX MOIS TERMINÉE LE 30 JUIN 20X6 Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ $ $ 35

14 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 chap. 4, n o 21 a) TRÉGO Calcul de la marge bénéficiaire brute Ratio de marge brute ventes brutes : 37 % $ = $ Établissement de l état partiel des résultats TRÉGO ÉTAT PARTIEL DES RÉSULTATS POUR LA PÉRIODE DE SEPT MOIS TERMINÉE LE 30 SEPTEMBRE 20X8 Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ (x) $ (y) $ Estimation du coût des articles en stock le 30 septembre 20X8 Moins : Marge bénéficiaire brute Moins : Stock de marchandises à la fin de la période $ $ (x) $ $ (y) 36

15 LES STOCKS chap. 4, n o 21 b) TRÉGO ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LA PÉRIODE DE SEPT MOIS TERMINÉE LE 30 SEPTEMBRE 20X8 Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Bénéfice net $ $ $ $ $ chap. 4, n o 25 a) MOUTON BLEU ESTIMATION DU STOCK DE MARCHANDISES À LA FIN DU MOIS DE JANVIER 20X8 Stock de marchandises au début de la période Achats nets de la période Marchandises disponibles à la vente Moins : nettes de la période Stock de marchandises à la fin, calculé au prix de détail Prix coûtant $ $ Prix de détail $ $ $ Ratio du coût au prix de détail : $ / $ 45,53 % Stock estimatif de marchandises à la fin de la période au prix coûtant : $ 45,53 % 8 534,60 $ 37

16 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 4 MOUTON BLEU ÉTAT DES RÉSULTATS (PARTIEL) POUR LE MOIS DE JANVIER 20X8 chap. 4, n o 25 b) Stock de marchandises au début Plus : Achats Moins : Stock de marchandises à la fin Marge bénéficiaire brute $ $ $ $ chap. 4, n o 29 a) OPTIK ÉQUIPEMENT VALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK AU 31 DÉCEMBRE 20X6 Quantité Articles Calcul du coût total Coût total Calcul de la valeur de réalisation nette Valeur de réalisation nette 5 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ 10 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ 20 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ 5 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ Total $ $ OPTIK ÉQUIPEMENT chap. 4, n o 29 b) Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X6 : $. OPTIK ÉQUIPEMENT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n o 29 c) 20X6 Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock Provision pour perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock (pour enregistrer la perte de valeur du stock) 38

17 LES STOCKS chap. 4, n o 29 d) Quantité Articles Calcul du coût total OPTIK ÉQUIPEMENT VALEUR DU MARCHÉ DES ARTICLES EN STOCK AU 31 DÉCEMBRE 20X7 Coût total Calcul de la valeur de réalisation nette Valeur de réalisation nette 8 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ 12 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ 20 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ 6 OE $ $ ( $) 10 % ( $) $ Total $ $ OPTIK ÉQUIPEMENT chap. 4, n o 29 e) Montant du stock à être présenté au 31 décembre 20X7 : $. OPTIK ÉQUIPEMENT JOURNAL GÉNÉRAL chap. 4, n o 29 f) 20X7 Déc. 31 Perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 162 Provision pour perte attribuée à la diminution de la valeur du marché du stock 162 (pour enregistrer la perte de valeur du stock : $ $ = 162 $) 39

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