EFREI L2 TD N 5 COMPTE DE RESULTAT TEDDY N

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1 Exercice 1 : Entreprise TEDDY COMPTE DE RESULTAT TEDDY N CHARGES PRODUITS Charges d exploitation Produits d exploitation Achats de marchandises 200 Ventes de marchandises Variation de stock marchandises (10) Services extérieurs 720 Reprises s/prov. d'exploit. 20 Impôts et taxes 20 Rémunération du personnel 235 Charges sociales 105 Dotation aux amortissements 130 Total (I) Total (I) Charges financières Intérêts et charges assimilées 70 Intérêts et assimilés 12 Total (II) 70 Total (II) 12 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels V.C.E.A.C 10 P.C.E.A. 8 Total (III) 10 Total (III) 8 Participation des salariés 3 Impôts sur les bénéfices 17 Bénéfice 41 Perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Travail à faire : Calculer les soldes intermédiaires de gestion de l exercice N Exercice 2 : Entreprise ARCADES Comparaison des soldes intermédiaires de gestion S.I.G. N-2 N-1 N Production Valeur Ajoutée E.B.E Résultat d exploitation Résultat courant avant impôts Résultat de l exercice 894 Ratios d activité et de rentabilité Taux de Valeur Ajoutée = (Valeur ajoutée / production de l exercice) x 100 Taux de rentabilité brute = (Excédent brut d exploitation / CA) x 100 Taux de rentabilité courante = (Résultat courant avant impôts / CA) x 100 Productivité du matériel = Valeur ajoutée / Valeur brute des immobilisations Productivité du personnel = Valeur ajoutée / effectif (effectif de l entreprise = 216) Coût de l élément humain = ((Salaires + charges sociales) / Valeur ajoutée) x 100 Coût de l élément matériel = (Dotations aux amortissements / Valeur ajoutée) x 100 Coût de l élément financier = (Intérêts / valeur ajoutée) x 100 Travail à faire : Établir le bilan et le compte de résultat de l exercice N à partir de la balance en annexe Calculer les soldes intermédiaires de gestion des exercices N et N-1 Calculer certains ratios donnés en annexe pour N et N-1 Commenter les résultats obtenus Page N 1 / 9

2 BILAN ARCARDES N-1 ACTIF BRUT AMORT. NET PASSIF PROVISION Actif Immobilisé Capitaux Propres Frais de recherche Capital Fonds commercial Réserves Terrains Constructions Résultat Matériel industriel Participations Subv. d'invest. 416 Prets TOTAL (I) TOTAL (I) Actif Circulant Prov. risques (II) 312 Stock matières Stock produits Dettes Clients Emprunts Avances sur salaires Fournisseurs TVA sur abs Personnel 255 Valeurs de placement TVA à décaisser Banque Dette d'is 454 Charges const. d'avance Dettes sur immo. 312 C/courants associés TOTAL (II) Pdts constat. D avance 130 Comptes de régul. Charges à répartir TOTAL (III) TOTAL (III) TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL COMPTE DE RESULTAT ARCADES N-1 CHARGES PRODUITS Charges d exploitation Produits d exploitation Achats de matières premières Ventes de produits Variation de stock matières 340 Production stockée 53 Services extérieurs Reprises s/prov. d'exploitation 415 Impots et taxes 730 Autres produits 120 Rémunération du personnel Charges sociales Dotation aux amortissements 845 Dotation aux prov. pour dépréciation 410 Dotation aux provisions pour risques 15 Total (I) Total (I) Charges financières Intérets et charges assimilées 352 Intérets et produits assimilés 563 Dotation aux provisions financières 30 Reprises s/prov financières 90 Total (II) 382 Total (II) 653 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels V.C.E.A.C 0 P.C.E.A. 0 Dotation aux provisions exceptionnelles 0 Total (III) 0 Total (III) 0 Participation des salariés 159 Impots sur les bénéfices Bénéfice Perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL Page N 2 / 9

3 COMPTES au 31/12/N SOLDES en k Capital Réserves subventions d'investissement 364 Provisions pour risques et charges 364 Emprunts bancaires Frais de recherche 676 Fonds commercial Terrains Constructions Matériel industriel Participations Prêts 104 Amortissement frais de recherche 546 Amortissement constructions Amortissement matériel industriel 910 Stock matières 820 Stock produits Provisions sur stock matières 104 Provisions sur stock produits 208 Fournisseurs Clients Provisions sur clients 624 Avances sur salaires 186 Personnel 446 TVA sur abs 470 TVA à décaisser Dette d'is 794 Créance sur cession 410 Dettes sur immobilisations 364 Comptes courants d'associés Charges constatées d'avance 78 Charges à répartir 12 Produits constatés d'avance 104 Valeurs mobilières de placement 364 Banque 234 Concours bancaires courants 42 Provisions sur VMP 78 Achats de matières premières Variation de stock matières 156 Services extérieurs Impôts et taxes 780 Rémunération du personnel Charges sociales Dotation aux amortissements 988 Dotation aux provisions pour dépréciation 728 Dotation aux provisions pour risques 78 Intérêts et charges assimilées 364 Dotation aux provisions financières 26 V.C.E.A.C 494 Dotation aux provisions exceptionnelles 26 Participation des salariés 208 Impôts sur les bénéfices Ventes de produits Production stockée 208 Reprises sur provisions d'exploitation 728 Autres produits 200 Intérêts et produits assimilés 450 Reprises sur provisions financières 104 P.C.E.A. 780 Totaux Page N 3 / 9

4 BILAN ACTIF BRUT AMORT. PROVISION Actif Immobilisé NET PASSIF Capitaux Propres Résultat Prov. risques (II) Dettes TOTAL (I) TOTAL (I) Actif Circulant TOTAL (II) TOTAL GENERAL TOTAL (III) TOTAL GENERAL Page N 4 / 9

5 CHARGES Charges d exploitation COMPTE DE RESULTAT PRODUITS Produits d exploitation Total (I) Total (I) Charges financières Total (II) Total (II) Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Total (III) Total (III) Bénéfice TOTAL GENERAL Perte TOTAL GENERAL Page N 5 / 9

6 TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N-1 PRODUITS CHARGES S.I.G Ventes de marchandises Production vendue Production stockée Production immobilisée Coût d achat des marchandises vendues Déstockage de production Marge commerciale Production de l exercice Marge commerciale Production Consommations en provenance de tiers Valeur Ajoutée Valeur Ajoutée Subventions d exploitation Impôts Charges de personnel Excédent Brut d Exploitation Excédent Brut d Exploitation R.A.P. et transfert de charges Autres produits Insuffisance Brute d Exploit. D.A.P. autres charges Résultat d Exploitation Résultat d Exploitation QP de résultat s/opérations en commun ou Résultat d exploitation QP de résultat s/opérations en commun charges financières Résultat Courant Avant Impôts Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel Résultat Courant Avant Impôts Résultat exceptionnel Résultat Courant Avant Impôts Résultat exceptionnel Participation des salariés Impôts s/bénéfices Résultat de l exercice Page N 6 / 9

7 TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION N PRODUITS CHARGES S.I.G Ventes de marchandises Production vendue Production stockée Production immobilisée Coût d achat des marchandises vendues Déstockage de production Marge commerciale Production de l exercice Marge commerciale Production Consommations en provenance de tiers Valeur Ajoutée Valeur Ajoutée Subventions d exploitation Impôts Charges de personnel Excédent Brut d Exploitation Excédent Brut d Exploitation R.A.P. et transfert de charges Autres produits Insuffisance Brute d Exploit. D.A.P. autres charges Résultat d Exploitation Résultat d Exploitation QP de résultat s/opérations en commun ou Résultat d exploitation QP de résultat s/opérations en commun charges financières Résultat Courant Avant Impôts Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel Résultat Courant Avant Impôts Résultat exceptionnel Résultat Courant Avant Impôts Résultat exceptionnel Participation des salariés Impôts s/bénéfices Résultat de l exercice Page N 7 / 9

8 Exercice 3 : Entreprise NIRAM L'entreprise NIRAM fabrique et vend des appareils A et B. A la fin de son premier exercice, un extrait de la balance présente les soldes suivants : Stock final de matières premières ( kg) Stock final de produits A (200 unités) Stock final de produits B (5.000 unités) Ventes de produits fabriqués : - articles A articles B Achats de matières premières Services extérieurs Autres services extérieurs Impôts et taxes Charges de personnel Charges diverses Charges financières D.A.P. d'exploitation L'analyse des charges autres que les achats montre qu'elles concernent : - des frais d'approvisionnement pour des frais de production pour relatifs pour 1/3 à la fabrication des articles A et pour 2/3 à la fabrication des articles B - des frais de distribution pour à répartir par moitié entre les deux articles En outre, il est constaté que : kg de matières premières ont été utilisées pour la fabrication à concurrence de kg pour A et kg pour B articles A et articles B ont été fabriqués articles A et articles B ont été vendus Travail à faire : Calculer les coûts globaux et unitaires : - d'achat des matières - de production des A et des B fabriqués - de revient des A et des B vendus Calculer le résultat de chacun des produits et le résultat global Présenter le compte de résultat de l'exercice Page N 8 / 9

9 Exercice 4 : Entreprise PENOTTI Extrait de la balance de la société PENOTTI : N intitulé du compte solde 601 Achats matières premières Entretien, réparation Honoraires Transport Impôts Salaires directs d'approvisionnement Salaires directs de fabrication Appointements directs de fabrication Commissions des VRP Charges sur salaires directs d'appro Charges s/sal. directs de fabrication Ch s/appoint. directs de fabrication Charges sur commissions des VRP Charges d intérêts Dotation aux amortissements Dotation aux provisions Ventes de produits finis Produits divers Revenus de V.M.P Il n'y avait aucun stock en début de période et les achats de matières premières ont été entièrement utilisés pour la production qui a été vendue en totalité. Il a été acheté kg de matières dont kg pour le produit P1 et kg pour le produit P heures de travail ont été nécessaires pour fabriquer produits P1 et heures pour produits P2 Les comptes 615, 624, 6351, 661 et 6811 sont liés à toutes les étapes de l'activité à la concurrence de 10 % à la phase Approvisionnement, 70 % à la phase Production et 20 % à la phase Distribution dans laquelle doivent s'incorporer de rémunération de capitaux propres. Le compte 622 ne concerne que la production. La dotation aux provisions ne vise que des créances de l'année précédente. Les produits divers et les revenus de V.M.P. ne sont pas des éléments incorporables. Les frais de Distribution concernent pour 1/3 les produits P1 et 2/3 pour P2 Chaque P1 a été vendu à 140 unitaire et chaque P2 à 35 Travail à faire : Déterminer le résultat global et unitaire de chacun des produits Page N 9 / 9