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2 Sommaire Abréviations... 9 Introduction Principes sur l automatisation des calculs grâce à la codification de la liasse fiscale Contenu détaillé des lignes du bilan et du compte de résultat...15 Méthode d analyse par étapes...19 analyse de l activité et des résultats 35 Les bases Présentation du compte de résultat...37 Démarche de l analyse du compte de résultat...39 Étape 1 : retraiter certains postes du compte de résultat. 41 Le personnel extérieur à l entreprise...41 La sous-traitance...43 Le crédit-bail...43 Étape 2 : calculer les soldes intermédiaires de gestion Les soldes d analyse de l activité...50 Les soldes d analyse de la rentabilité...62 Étape 3 : calculer la capacité d autofinancement (CAF) 73 La méthode ascendante...74 La méthode descendante...76

3 6 OUF! J AI COMPRIS L ANALYSE FINANCIÈRE Étape 4 : analyser les SIG et la CAF Analyse du chiffre d affaires...82 Analyse de la valeur ajoutée...88 Comparaison des évolutions de la valeur ajoutée et du chiffre d affaires...95 Analyse de l EBE...97 Comparaison des évolutions de la valeur ajoutée et de l EBE...99 Analyse du résultat d exploitation (REX) Analyse des charges financières Analyse du résultat de l exercice Analyse de la CAF analyse de la Structure financière 107 Les bases Présentation du bilan Analyse du bilan Étape 5 : retraiter certains postes du bilan Le crédit-bail Les effets escomptés non échus (EENE) Les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banques Les autres retraitements Étape 6 : calculer le fonds de roulement net global (FRNG), le besoin en fonds de roulement (BFR) et la trésorerie nette (TN) Le fonds de roulement net global (FRNG) Le besoin en fonds de roulement (BFR) La trésorerie nette (TN) Présentation synthétique du bilan fonctionnel Six exemples d équilibre financier du bilan fonctionnel...134

4 SOMMAIRE 7 Étape 7 : analyser la structure financière par les ratios Analyse du FRNG Analyse du BFR Analyse de la trésorerie nette Ratios de liquidité Ratios d endettement Étape 8 : analyser la structure financière par le tableau de financement Tableau 1 du tableau de financement Tableau 2 du tableau de financement Étape 9 : effectuer la synthèse des informations recueillies Annexe 1 Tableau de passage du compte de résultat et du bilan Annexe 2 Plan comptable général Classe 1 : comptes de capitaux Classe 2 : comptes d immobilisations Classe 3 : comptes de stocks et en-cours Classe 4 : comptes de tiers Classe 5 : comptes financiers Classe 6 : comptes de charges Classe 7 : comptes de produits Index...215

5 Liasse fiscale de la société Body Tek Exercices Contenu du CD-ROM Compte de résultat Caves de Bacchus : retraitement, calculs des SIG et de la CAF Technic Zinc : retraitement, calculs des SIG et de la CAF Cuir Beauty : calculs des SIG et de la CAF, répartition de la valeur ajoutée, commentaire MMM Logistic : commentaire des SIG Bilan Caves de Bacchus : retraitement, calculs du FRNG, du BFRE, du BFRHE et de la trésorerie nette Technic Zinc : retraitement, calculs du FRNG, du BFRE, du BFRHE, de la trésorerie nette et des ratios Tableau de financement Joujou : établissement d un tableau de financement Ordisystem : commentaire d un tableau de financement Liasses fiscales complètes Liasse fiscale régime normal Liasse fiscale régime simplifié Calculs automatisés Soldes intermédiaires de gestion Tableau de financement Bilan Compte de résultat Documents divers Objet et principes de la comptabilité Tableau des soldes intermédiaires de gestion Liste de sites internet

6 étape 1 : retraiter certains PoSteS du compte de résultat Le retraitement de certains postes consiste tout simplement à transférer des montants de charges ou de produits d un compte comptable à un autre. Les retraitements sont indispensables pour obtenir des résultats cohérents sur plusieurs exercices qui pourront être mis en perspective avec ceux des autres entreprises de même secteur d activité. En effet, comment comparer les comptes des entreprises lorsque certaines ont recours au crédit-bail pour financer leurs investissements alors que d autres acquièrent leurs immobilisations en toute propriété? Les principaux retraitements toucheront des domaines qui modifient de façon significative les comptes des entreprises fréquemment dépendant de choix stratégiques. Au final, il faut remettre toutes les entreprises sur un même plan pour pouvoir les comparer. Les principaux retraitements à effectuer concernent le personnel extérieur à l entreprise, la sous-traitance, le crédit-bail. LE PERSONNEL EXTÉRIEUR À L ENTREPRISE Le recours à des intérimaires plutôt qu à ses propres employés a pour conséquence d augmenter les charges externes Page 3 Ligne FW au lieu des charges de personnel Page 3 Ligne FY ce qui impactera de nombreux ratios. Un retraitement sera indispensable, spécialement pour les entreprises ayant recours à l intérim de façon récurrente et non exceptionnelle, lors d un surcroît d activité

7 42 OUF! J AI COMPRIS L ANALYSE FINANCIÈRE par exemple. Ce retraitement autorisera la comparaison avec des entreprises de même secteur d activité n ayant pas fait appel à l intérim. Les charges du poste de «personnel extérieur à l entreprise» vont donc être reclassées pour annuler l impact du recours à l intérim. Les charges d intérim se trouvent comprises avec d autres à la Page 3 Ligne FW «Autres achats et charges externes». Pour en connaître le détail, il faudra consulter la Page 11 Ligne YU. Extrait Page 11 de la liasse fiscale : tableau d affectation du résultat et renseignements divers Page 11 Ligne YU Retraitement : les charges de personnel extérieur Page 11 Ligne YU devront être enlevées aux charges externes Page 3 Ligne FW et transférées aux charges de personnel Page 3 Ligne FY. Extrait Page 3 de la liasse fiscale : compte de résultat Page 3 Ligne FW Page 3 Ligne FY

8 ÉTAPE 1 : RETRAITER CERTAINS POSTES DU COMPTE DE RÉSULTAT 43 APPLICATION POUR L ENTREPRISE BODY TEK À la Page 11 Ligne YU se trouve le montant des frais engagés pour du personnel extérieur à l entreprise pour Ils devront être : ajoutés enlevés Lignes retraitées : aux salaires Page 3 Ligne FY aux autres achats et charges externes Page 3 Ligne FW JJPage 3 Ligne FW : JJPage 3 Ligne FY : LA SOUS-TRAITANCE La sous-traitance, si elle est significative, peut être également retraitée en utilisant la même méthode. Retraitement : les charges de sous-traitance Page 11 Ligne YT devront être enlevées aux charges externes Page 3 Ligne FW et transférées aux charges de personnel Page 3 Ligne FY. APPLICATION POUR L ENTREPRISE BODY TEK Page 11 Ligne YT : 0 Pas de sous-traitance. LE CRÉDIT-BAIL Le crédit-bail est un mode de financement des biens immobiliers ou mobiliers qui consiste, pour une entreprise, à pouvoir utiliser sans l acquérir en toute propriété une immobilisation moyennant un loyer ou une redevance avec souvent la possibilité de lever une option d achat à la fin du contrat. Le crédit-bail, sorte de location de longue durée, ne fait ainsi apparaître ni les actifs financés ni les dettes correspondantes.

9 44 OUF! J AI COMPRIS L ANALYSE FINANCIÈRE Pour être pertinente, l analyse financière d une entreprise doit permettre la comparaison avec d autres entreprises de même secteur d activité et il importe qu elle soit basée sur des montants homogènes. Le recours ou non au crédit-bail aura une influence sur de nombreux ratios fondamentaux. De plus, le reclassement est utile pour les entreprises modifiant leur politique de financement d une année sur l autre afin qu elles puissent suivre l évolution de leurs propres ratios. Le crédit-bail est comptabilisé en charges externes Page 3 Ligne FW ; si ce bien avait été acquis en pleine propriété, ce sont d autres types de charges qui auraient été mobilisés : JJdes dotations aux amortissements Page 3 Ligne GA consécutives à l acquisition des immobilisations ; JJdes charges financières, agios calculés sur le montant de l emprunt nécessaire à l acquisition de l immobilisation Page 3 Ligne GR. Les charges de crédit-bail se trouvent comprises avec d autres sur la Page 3 Ligne FW. Pour connaître la partie correspondante au crédit-bail, il faudra consulter la Page 4 Lignes HP (crédit-bail mobilier) et HQ (crédit-bail immobilier). Extrait Page 4 de la liasse fiscale : compte de résultat Crédit-bail Difficulté du retraitement : Les charges de crédit-bail, Page 4 Lignes HP et HQ, seront réparties entre, d une part les agios, à mettre en charges financières (Page 3 Ligne GR) et, d autre part, les dotations aux amortissements à mettre en charges d exploitation (Page 3 Ligne GA). Les clefs de cette répartition n apparaissent pas dans la liasse fiscale. Il est admis

10 ÉTAPE 1 : RETRAITER CERTAINS POSTES DU COMPTE DE RÉSULTAT 45 qu en l absence de renseignements complémentaires, la répartition se fera dans les proportions suivantes : Page 3 Ligne GR Agios Page 3 Ligne GA Dotations Crédit-bail mobilier 25 % 75 % Crédit-bail immobilier 50 % 50 % D autres auteurs proposent une répartition légèrement différente. APPLICATION POUR L ENTREPRISE BODY TEK À la Page 4 Ligne HP se trouvent les charges de crédit-bail mobilier pour Les de crédit-bail devront être : à hauteur de 25 %, c est-à-dire aux charges financières sur la Page 3 Ligne GR (7 000 x 25 %) ajoutés à hauteur de 75 %, c est-à-dire aux dotations aux amortissements Page 3 Ligne GA (7 000 x 75 %) enlevés aux services extérieurs Page 3 Ligne FW pour L ensemble des retraitements de Body Tek sont les suivants : JJLigne FW Page 3 : = JJLigne GR Page 3 : = JJLigne GA Page 3 : = JJLigne FY Page 3 : = Résumé Personnel intérimaire Sous-traitance Crédit-bail dans le compte de résultat Résumé des principaux retraitements À ajouter Aux charges de personnel Page 3 Ligne FY Aux charges de personnel Page 3 Ligne FY Aux dotations aux amortissements Page 3 Ligne GA Aux charges financières Page 3 Ligne GR À soustraire Aux services extérieurs Page 3 Ligne FW Aux services extérieurs Page 3 Ligne FW Aux services extérieurs Page 3 Ligne FW

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