LE CYCLE COMPTABLE. Tableau 4.1 Le point sur les étapes du cycle comptable. (p. 282) Tableau 4.1. Comptabilité manuelle. Comptabilité informatisée
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1 (p. 282) Tableau 4.1 Tableau 4.1 Le point sur les étapes du cycle comptable Étape Description 1 À partir d une pièce justificative, analyse de la transaction et inscription de l information dans le journal général 2 Report de l inscription aux grands livres auxiliaires et au grand livre général 3 Établissement de la balance de vérification si l étape 4 n est pas effectuée 4 Préparation du chiffrier (ordinairement une fois par année, à la fin de l exercice financier) 5 Inscription des écritures de régularisation au journal général et report de l information dans les comptes du grand livre général 6 Rédaction des états financiers : état des résultats, état des capitaux propres et bilan 7 À la fin de l exercice financier, inscription au journal général des écritures de fermeture et report de l information dans les comptes du grand livre général Comptabilité manuelle b Comptabilité informatisée On fait l inscription dans le journal ou dans les modules du logiciel comptable. Le logiciel comptable exécute cette opération. Sur demande, le logiciel comptable produit et imprime ce document. On enregistre dans le journal informatisé les écritures de régularisation requises à chaque fin de période ou d exercice. Le logiciel comptable reporte l information au grand livre général. Sur demande, le logiciel produit et imprime ces documents. Le logiciel comptable est doté d une procédure de fin d exercice. 8 Établissement de la balance de vérification après fermeture Sur demande, le logiciel comptable produit et imprime ce document. 9 Au début de l exercice financier suivant, inscription au journal général des écritures de réouverture a (étape facultative) et report au grand livre général On enregistre dans le journal informatisé les écritures de réouverture requises. a. Voir la section 3.7 (p. 246). b. Étape facultative à chacune des périodes, car la procédure est longue, mais obligatoire à la fin de l exercice. 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 144
2 (p. 283) Section 4.2 Comparaison entre les états financiers de l entreprise de service et ceux de l entreprise commerciale État des résultats ÉTAT DES RÉSULTATS ENTREPRISE DE SERVICE Marie-Philippe Tremblay, avocate État des résultats pour le mois de juin Produits d exploitation $ Charges d exploitation ( ) Bénéfice net (perte nette) $ ENTREPRISE COMMERCIALE Musique et accessoires État des résultats pour le mois de juin Ventes nettes $ Coût des marchandises vendues ( ) Marge bénéficiaire brute $ Charges d exploitation ( ) Bénéfice net $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 145
3 (p. 284) Section 4.2 Comparaison entre les états financiers de l entreprise de service et ceux de l entreprise commerciale État des capitaux propres ÉTAT DES CAPITAUX PROPRES ENTREPRISE DE SERVICE Marie-Philippe Tremblay, avocate État des capitaux propres pour le mois de juin Marie-Philippe Tremblay capital au 1 er juin $ Plus : investissement 0 $ bénéfice net $ Moins : retraits (25 000) Marie-Philippe Tremblay capital au 30 juin $ ENTREPRISE COMMERCIALE Musique et accessoires État des capitaux propres pour le mois de juin Jean Poirier capital au 1 er juin $ Plus : investissement 0 $ bénéfice net Total $ Moins : retraits (5 000) Jean Poirier capital au 30 juin $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 146
4 (p. 284) Section 4.2 Comparaison entre les états financiers de l entreprise de service et ceux de l entreprise commerciale Bilan BILAN ENTREPRISE DE SERVICE Marie-Philippe Tremblay, avocate Bilan partiel au 30 juin Actif à court terme Banque $ Clients Assurances payées d avance Total de l actif à court terme $ ENTREPRISE COMMERCIALE Musique et accessoires Bilan partiel au 30 juin Actif à court terme Banque $ Clients Stock de marchandises Assurances payées d avance Total de l actif à court terme $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 147
5 (p. 285) Section 4.3 Les pièces justificatives liées aux ventes et aux achats de marchandises Facture L entreprise qui vend un bien L entreprise qui achète le bien et reçoit la facture Le numéro de référence pour l entreprise La date de l achat Twigg Musique Client Musique et accessoires 10500, boul. Saint-Laurent F A C T U R E Montréal (Québec) H2J 2K8 (514) Adresse de livraison 675, rue des Récollets Trois-Rivières (Québec) G6T 1R3 Date Conditions de paiement 1 er mai Facture 1025 Net 30 jours CODE VENDEUR R. Hamel QUANTITÉ DESCRIPTION PRIX UNITAIRE ( $) MONTANT ( $) 3 2 Guitares électriques Yamaha Amplificateurs Yamaha 300,00 250,00 900,00 500,00 FAB point de départ SOUS-TOTAL 1 400,00 N o : TPS 7 % 98,00 N o : TVQ 7,5 % 112,35 MONTANT TOTAL 1 610,35 La condition de livraison Les conditions de paiement accordées à l acheteur Le total dû par l acheteur 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 148
6 (p. 286) Section 4.3 Les pièces justificatives liées aux ventes Facture de vente L entreprise qui vend un bien Le client qui achète le bien et reçoit la facture La date de la vente Client Stéphane Martel 1212, rue de l Église Cap-de-la-Madeleine (Québec) G1S 1P8 675, rue des Récollets Trois-Rivières (Québec) G6T 1R3 (819) Adresse de livraison 1302, boul. Saint-Michel Trois-Rivières (Québec) G7B 5B5 Date Conditions de paiement F A C T U R E 2 mai Facture 1592 Net 30 jours CODE VENDEUR R. Hamel QUANTITÉ DESCRIPTION PRIX UNITAIRE ( $) MONTANT ( $) 1 Guitare électrique Yamaha 800,00 800,00 FAB point d arrivée SOUS-TOTAL 800,00 Réservé à l usage interne N o : TPS 7 % 56,00 N o : TVQ 7,5 % 64,20 MONTANT TOTAL 920,20 La condition de livraison Les conditions de paiement accordées par l entreprise Le total dû par le client 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 149
7 (p. 286) Section 4.4 Les ventes nettes État des résultats partiel Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin Ventes nettes $ Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin Ventes $ Moins : rendus et rabais sur ventes $ escomptes sur ventes (50 000) Ventes nettes $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 150
8 (p. 294) Section Les conditions de paiement et les escomptes sur ventes Scénario Scénario 1. M me Talbot se prévaut du délai de 30 jours pour payer son compte. 2. M me Talbot paie sa facture dans le délai de 10 jours afin de bénéficier de l escompte de 2 %, mais elle doit emprunter ce montant pour une période de 20 jours à un taux de 10 %. L escompte se calcule sur le montant de la vente avant taxes, déduction faite des rendus et rabais sur ventes. Calcul du montant à payer Montant total payé 1 150,25 $ Calcul de l escompte Montant de la vente (avant taxes) 1 000,00 $ Escompte 2 % 20,00 $ Calcul du montant à payer Montant de la vente (avec taxes) 1 150,25 $ Moins : escompte (20,00) $ Montant à payer 1 130,25 $ Calcul des intérêts à payer sur l emprunt 1 130,25 $ 10 % (20/365) = 6,19 $ Montant réel payé pour l achat 1 130,25 $ + 6,19 $ = 1 136,44 $ Calcul de la somme économisée 1 150,25 $ 1 136,44 $ = 13,81 $ ou 20,00 $ 6,19 $ = 13,81 $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 151
9 (p. 295) Section Les conditions de paiement et les escomptes sur ventes État des résultats partiel Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin Ventes $ Moins : rendus et rabais sur ventes $ escomptes sur ventes (50 000) Ventes nettes $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 152
10 (p. 297) Section 4.5 Le coût des marchandises vendues et les méthodes d inventaire Fiches de stock du registre d inventaire Article : Guitare électrique Yamaha Lieu d entreposage : Entrepôt n o 2 Quantité minimale : 15 Fournisseur : Yamaha Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , ,00 900, , , ,00 300, , , ,00 300, , , ,00 300, , ,00 Article : Trompette King Lieu d entreposage : Entrepôt n o 2 Quantité minimale : 10 Fournisseur : King Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , ,00 400, , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 153
11 (p. 298) Section 4.6 Le coût des marchandises vendues dans un système d inventaire périodique État des résultats et État des résultats partiel Musique et accessoires État des résultats pour le mois de juin Ventes nettes $ Coût des marchandises vendues ( ) Marge bénéficiaire brute $ Charges d exploitation ( ) Bénéfice net $ Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin COÛT DES MARCHANDISES VENDUES Stock au début $ Plus : achats nets Coût des marchandises destinées à la vente $ Moins : stock à la fin ( ) Coût des marchandises vendues $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 154
12 (p. 299) Section 4.6 Le coût des marchandises vendues dans un système d inventaire périodique État des résultats partiel Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin Ventes nettes $ Coût des marchandises vendues Stock au début $ Achats nets Coût des marchandises destinées à la vente $ Stock à la fin ( ) Coût des marchandises vendues ( ) Marge bénéficiaire brute $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 155
13 (p. 300) Section 4.6 Le coût des marchandises vendues dans un système d inventaire périodique État des résultats partiel Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin Coût des marchandises vendues Stock au début $ Achats nets Coût des marchandises destinées à la vente $ Stock à la fin ( ) Coût des marchandises vendues $ Musique et accessoires État des résultats partiel pour le mois de juin Achats $ Moins : rendus et rabais sur achats $ escomptes sur achats (24 000) $ Plus : transports sur achats Achats nets $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 156
14 (p. 308) Mise en situation 4.11 a) Journal général Page 1 Journal général Page 1 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 157
15 (p. 309) Mise en situation 4.11 a) Journal général Page 2 Journal général Page 2 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 158
16 (p. 310) Mise en situation 4.11 a) Grand livre auxiliaire des clients Grand livre auxiliaire des clients Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 159
17 (p. 310) Mise en situation 4.11 a) Grand livre auxiliaire des fournisseurs Grand livre auxiliaire des fournisseurs Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 160
18 (p. 311) Mise en situation 4.11 b) Grand livre général partiel Grand livre général partiel Clients Compte n o 100 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde TPS à recevoir Compte n o 105 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde TVQ à recevoir Compte n o 110 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Fournisseurs Compte n o 200 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 161
19 (p. 312) Mise en situation 4.11 b) Grand livre général partiel (suite) TPS à payer Compte n o 205 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde TVQ à payer Compte n o 210 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 162
20 (p. 312) Mise en situation 4.11 c) Liste des clients Liste des fournisseurs Tout pour votre bureau Liste des clients au 30 septembre Tout pour votre bureau Liste des fournisseurs au 30 septembre 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 163
21 (p. 313) Mise en situation 4.11 d) Formulaire de déclaration Canada Numéro d entreprise Numéro d identification Dossier N o de validation Partie 2 Retournez à : 1 2 Ministère du Revenu Québec Fournitures (chiffre d affaires), TPS/TVH à déclarer TPS/TVH exigible et redressements CTI et redressements Formulaire de déclaration FPZ-500 ( ) Période de déclaration TPS/TVH du au RTI et redressements Période de déclaration TVQ du au SPÉCIMEN TPS/TVH nette à payer ou remboursement Signature X, Je déclare que ces renseignements sont exacts et complets.,, TVQ à déclarer TVQ exigible et redressements TVQ nette à payer ou remboursement Date,,, REMBOURSEMENT NET DEMANDÉ SOLDE À REMETTRE Ind. rég.,, Téléphone Formulaire prescrit Sous-ministre du Revenu 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 164
22 (p. 314) Démonstration 4.1 a) Journal général Page 4 Journal général Page 4 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Achats ,00 TPS à recevoir ,00 TVQ à recevoir ,00 Fournisseurs ,00 (Euro artisan, facture n o 788, n/30 et FAB point de départ) Transports sur achats 2 000,00 TPS à recevoir ,00 TVQ à recevoir ,50 Banque 2 300,50 (Chèque n o 55, sur achat d Euro artisan) Clients ,25 Ventes 5 000,00 TPS à payer ,00 TVQ à payer ,25 (Musée de la civilisation, facture n o 2558, 2/10, n/30 et FAB point d arrivée) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 165
23 (p. 315) Démonstration 4.1 a) Journal général Page 5 Journal général Page 5 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Achats ,00 TPS à recevoir ,00 TVQ à recevoir ,50 Fournisseurs ,50 (Inde et Asie, facture n o 887, 2/10, n/30 et FAB point de départ) Rendus et rabais sur ventes 400,00 TPS à payer ,00 TVQ à payer ,10 Clients ,10 (Crédit n o 88, sur facture n o 2558, Musée de la civilisation) Fournisseurs ,64 Rendus et rabais sur achats 550,00 TPS à recevoir ,50 TVQ à recevoir ,14 (Crédit n o 323, sur facture n o 887, Inde et Asie) Encaisse 5 199,15 Escomptes sur ventes 92,00 Clients ,15 (Musée de la civilisation, facture n o 2558, crédit n o 88, chèque n o 125) Fournisseurs ,86 Escomptes sur achats 189,00 Banque ,86 (Inde et Asie, facture n o 887, crédit n o 323, chèque n o 56) Clients ,33 Ventes 1 300,00 TPS à payer ,00 TVQ à payer ,33 (Galerie Extra, facture n o 2559, 2/10, n/30 et FAB point d arrivée) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 166
24 (p. 316) Démonstration 4.1 a) Grand livre auxiliaire des clients Grand livre auxiliaire des clients Musée de la civilisation, 2/10, n/30 Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 2558 JG , , Facture n o 2558, crédit n o 88 JG-5 460, , Chèque n o 125 JG ,15 0 Galerie Extra, 2/10, n/30 Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 2559 JG , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 167
25 (p. 316) Démonstration 4.1 a) Grand livre auxiliaire des fournisseurs Grand livre auxiliaire des fournisseurs Euro artisan, n/30 Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 788 JG , ,00 Inde et Asie, 2/10, n/30 Compte n o Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 887 JG , , Crédit n o 323 sur facture n o 887 JG-5 632, , Chèque n o 56 JG , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 168
26 (p ) Démonstration 4.1 b) Grand livre général partiel Grand livre général partiel Clients Compte n o 100 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 2558 JG , , Facture n o 2558, crédit n o 88 JG-5 460, , Facture n o 2558, crédit n o 88 JG , Facture n o 2559 JG , ,33 TPS à recevoir Compte n o 105 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 788 JG , , Chèque n o 55 JG-4 140, , Facture n o 887 JG-5 700, , Crédit n o 323 JG-5 38, ,50 TVQ à recevoir Compte n o 110 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 788 JG , , Chèque n o 55 JG-4 160, , Facture n o 887 JG-5 802, , Crédit n o 323 JG-5 44, , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 169
27 (p. 317) Démonstration 4.1 b) Grand livre général partiel (suite) Fournisseurs Compte n o 200 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 788 JG , , Facture n o 887 JG , , Crédit n o 323 sur facture n o 887 JG-5 632, , Chèque n o 56 JG , ,00 TPS à payer Compte n o 205 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 2558 JG-4 350,00 350, Crédit n o 88 JG-5 28,00 322, Facture n o 2559 JG-5 91,00 413,00 TVQ à payer Compte n o 210 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Facture n o 2558 JG-4 401,25 401, Crédit n o 88 JG-5 32,10 369, Facture n o 2559 JG-5 104,33 473, , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 170
28 (p. 318) Démonstration 4.1 c) Liste des clients Bijoux anciens Liste des clients au 30 novembre Galerie Extra 1 495,33 $ Total des clients 1 495,33 $ Total au compte clients du grand livre général 1 495,33 $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 171
29 (p. 318) Démonstration 4.1 c) Liste des fournisseurs Bijoux anciens Liste des fournisseurs au 30 novembre Euro artisan ,00 $ Total des fournisseurs ,00 $ Total au compte fournisseurs du grand livre général ,00 $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 172
30 (p. 318) Démonstration 4.1 d) Formulaire de déclaration Canada Numéro d entreprise Numéro d identification Dossier N o de validation Partie 2 Retournez à : Bijoux anciens 1 2 Ministère du Revenu Québec 5 900, Fournitures (chiffre d affaires) TPS/TVH à déclarer TPS/TVH exigible et redressements CTI et redressements 1 788, 50 Formulaire de déclaration FPZ-500 ( ) Période de déclaration TPS/TVH du au Période de déclaration TVQ du au SPÉCIMEN TPS/TVH nette à payer ou remboursement Signature X 413, , 50 Je déclare que ces renseignements sont exacts et complets. TVQ à déclarer TVQ exigible et redressements 473, , , RTI et redressements 2 050, TVQ nette à payer ou remboursement Date REMBOURSEMENT NET DEMANDÉ SOLDE À REMETTRE Ind. rég., Téléphone Formulaire prescrit Sous-ministre du Revenu 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 173
31 (p. 319) Section État des résultats de l entreprise commerciale Musique et accessoires État des résultats pour le mois de juin VENTES $ Moins : rendus et rabais sur ventes $ escomptes sur ventes (50 000) Ventes nettes $ COÛT DES MARCHANDISES VENDUES Stock de marchandises au début $ Achats $ Moins : rendus et rabais sur achats $ escomptes sur achats (24 000) $ Plus : transports sur achats Achats nets Coût des marchandises destinées à la vente $ Stock de marchandises à la fin ( ) Coût des marchandises vendues ( ) Marge bénéficiaire brute $ CHARGES D EXPLOITATION Frais de vente Salaires des vendeurs $ Loyers vente Publicité Fournitures d emballage utilisées Amortissement matériel de magasin Total des frais de vente $ Frais d administration Loyer bureau $ Salaires employés de bureau Fournitures de bureau utilisées Assurances Amortissement matériel de bureau Total des frais d administration Total des charges d exploitation ( ) Bénéfice net $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 174
32 (p. 324) Mise en situation 4.12 Chiffrier Balance de vérification Toiles et auvents Chiffrier pour l exercice terminé le 31 décembre Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats État des capitaux propres Nom des comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque Clients TPS à recevoir TVQ à recevoir Stock de marchandises b) a) Fournitures de magasin c) Assurances payées d avance d) Matériel de magasin Amort. cumulé matériel e) Immeuble Amort. cumulé immeuble f) Terrain Fournisseurs TPS à payer TVQ à payer Carol Houle capital Carol Houle retraits Ventes Rendus et rabais sur ventes Escomptes sur ventes Achats Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Salaires Frais de livraison Téléphone Entretien et réparations Stock au début a) Stock à la fin b) Fournitures de magasin utilisées c) Assurances d) Amortissement matériel e) Amortissement immeuble f) Bénéfice net Carol Houle cap. au 31 déc Bilan , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 175
33 (p ) Section Les écritures de fermeture de l entreprise commerciale Journal général Page 17 Journal général Page 17 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Ventes Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Stock à la fin Sommaire des résultats (Pour fermer les comptes créditeurs de l état des résultats) Sommaire des résultats Rendus et rabais sur ventes Escomptes sur ventes Achats Salaires Frais de livraison Téléphone Entretien et réparations Stock au début Fournitures de magasin utilisées Assurances Amortissement matériel Amortissement immeuble (Pour fermer les comptes débiteurs de l état des résultats) Sommaire des résultats Carol Houle capital (Pour virer le bénéfice de l exercice et fermer le compte sommaire des résultats) Journal général Page 18 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Carol Houle capital Carol Houle retraits (Pour fermer le compte retraits) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 176
34 (p. 326) Section Retour sur les états financiers État des résultats Toiles et auvents État des résultats pour l exercice terminé le 31 décembre VENTES $ Moins : rendus et rabais sur ventes $ escomptes sur ventes (6 100) Ventes nettes $ COÛT DES MARCHANDISES VENDUES Stock au début $ Achats $ Moins : rendus et rabais sur achats $ escomptes sur achats (2 900) $ Plus : transports sur achats 0 Achats nets Coût des marchandises destinées à la vente $ Stock à la fin (30 000) Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute $ CHARGES D EXPLOITATION Salaires $ Frais de livraison Téléphone et électricité Entretien et réparations Fournitures de magasin utilisées Assurances Amortissement matériel de magasin Amortissement immeuble Total des charges d exploitation Bénéfice net $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 177
35 (p. 327) Section Retour sur les états financiers État des capitaux propres Toiles et auvents État des capitaux propres pour l exercice terminé le 31 décembre Carol Houle capital au 1 er janvier $ Plus : bénéfice net $ Moins : retraits (50 000) Carol Houle capital au 31 décembre $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 178
36 (p. 327) Section Retour sur les états financiers Bilan ACTIF Actif à court terme Toiles et auvents Bilan au 31 décembre Banque $ Clients TPS à recevoir TVQ à recevoir Stock de marchandises Fournitures de magasin Assurances payées d avance Total de l actif à court terme $ Immobilisations corporelles Matériel de magasin $ Moins : amortissement cumulé matériel de magasin (8 000) Immeuble $ Moins : amortissement cumulé immeuble (10 000) Terrain Total des immobilisations $ Total de l actif $ PASSIF Passif à court terme Fournisseurs $ TPS à payer TVQ à payer Total du passif $ CAPITAUX PROPRES Carol Houle capital au 31 décembre Total du passif et des capitaux propres $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 179
37 (p. 329) Section Chiffrier Toiles et auvents Chiffrier pour l exercice terminé le 31 décembre Balance de vérification Régularisations Balance de vérification régularisée État des résultats État des capitaux propres Bilan Nom des comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Banque Clients TPS à recevoir TVQ à recevoir Stock de marchandises Fournitures de magasin a) Assurances payées d avance b) Matériel de magasin Amort. cumulé matériel c) Immeuble Amort. cumulé immeuble d) Terrain Fournisseurs TPS à payer TVQ à payer Carol Houle capital Carol Houle retraits Ventes Rendus et rabais sur ventes Escomptes sur ventes Achats Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Salaires Frais de livraison Téléphone Entretien et réparations Stock à la fin Fournitures de magasin utilisées a) Assurances b) Amortissement matériel c) Amortissement immeuble d) Bénéfice net Carol Houle cap. au 31 déc , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 180
38 (p. 330) Section Journal général Page 17 Journal général Page 17 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Ventes Rendus et rabais sur achats Escomptes sur achats Stock de marchandises Sommaire des résultats (Pour fermer les comptes créditeurs de l état des résultats) Sommaire des résultats Stock de marchandises Rendus et rabais sur ventes Escomptes sur ventes Achats Salaires Frais de livraison Téléphone Entretien et réparations Fournitures de magasin utilisées Assurances Amortissement matériel de magasin Amortissement immeuble (Pour fermer les comptes débiteurs de l état des résultats) Sommaire des résultats Carol Houle capital (Pour virer le bénéfice de l exercice et fermer le compte sommaire des résultats) Carol Houle capital Carol Houle retraits (Pour fermer le compte retraits) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 181
39 (p. 331) Section Grand livre général partiel Grand livre général partiel Stock de marchandises Compte n o 125 Date Explications Réf. Débit Crédit Solde Solde au début Fermeture JG Fermeture JG , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 182
40 (p. 332) Section 4.8 Le coût des marchandises vendues État des résultats Cardex État des résultats pour l exercice terminé le 31 décembre VENTES $ Rendus et rabais sur ventes $ Escomptes sur ventes Ventes nettes $ Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute $ CHARGES D EXPLOITATION Frais de vente $ Frais d administration Bénéfice net $ 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 183
41 (p. 333) Démonstration 4.2 a) Journal général Page 1 Journal général Page 1 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Stock de marchandises 4 000,00 TPS à recevoir 280,00 TVQ à recevoir 321,00 Banque 4 601,00 (100 tr. de base à 40 $, chèque n o 3) Stock de marchandises 3 000,00 TPS à recevoir 210,00 TVQ à recevoir 240,75 Fournisseurs 3 450,75 (50 tr. de luxe à 60 $, Vavite, 2/10, n/30) Stock de marchandises 1 200,00 TPS à recevoir 84,00 TVQ à recevoir 96,30 Banque 1 380,30 (30 tr. de base à 40 $, chèque n o 4) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 184
42 (p. 334) Démonstration 4.2 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 185
43 (p. 335) Démonstration 4.3 a) Journal général Page 1 Journal général Page 1 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Stock de marchandises 100,00 TPS à recevoir 7,00 TVQ à recevoir 8,03 Banque 115,03 (Frais de transport à l achat de 50 tr. de luxe, chèque n o 5) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 186
44 (p. 335) Démonstration 4.3 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 187
45 (p. 336) Démonstration 4.4 a) Journal général Page 2 Journal général Page 2 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Fournisseurs 3 450,75 Stock de marchandises 60,00 Banque 3 390,75 (2 % $ = 60 $, chèque n o 6) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 188
46 (p. 336) Démonstration 4.4 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , (1,20) (60,00) 50 60, , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 189
47 (p. 338) Démonstration 4.5 a) Journal général Page 5 Journal général Page 5 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Banque 138,03 Stock de marchandises 120,00 TPS à recevoir 8,40 TVQ à recevoir 9,63 (Remboursement, retour de trois tr. de base) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 190
48 (p. 338) Démonstration 4.5 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , , (3) 40,00 (120,00) , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , (1,20) (60,00) 50 60, , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 191
49 (p. 339) Démonstration 4.6 a) Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , , (4,00) (120,00) ,00 36, ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , (1,20) (60,00) 50 60, , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 192
50 (p. 341) Démonstration 4.7 a) Journal général Page 5 Journal général Page 5 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Clients 460,10 Ventes 400,00 TPS à payer 28,00 TVQ à payer 32,10 (Facture n o VC101, client M. Lajoie, n/30) Coût des marchandises vendues 201,60 Stock de marchandises 201,60 (Deux tr. de luxe au coût unitaire de 60,80 $ et deux tr. de base au coût unitaire de 40,00 $) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 193
51 (p. 341) Démonstration 4.7 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , , (3) 40,00 (120,00) , , ,00 80, , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , (1,20) (60,00) 50 60, , ,80 121, , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 194
52 (p. 342) Démonstration 4.8 a) Journal général Page 5 Journal général Page 5 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Rendus et rabais sur ventes 80,00 TPS à payer 5,60 TVQ à payer 6,42 Clients 92,02 (Note de crédit n o NC101, client M. Lajoie, n/30) Stock de marchandises 40,00 Coût des marchandises vendues 40,00 (Retour d une trottinette de base, note de crédit n o NC101, coût unitaire de 40,00 $) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 195
53 (p. 343) Démonstration 4.8 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , , (3) 40,00 (120,00) , , ,00 80, , , (1) 40,00 (40,00) , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , (1,20) (60,00) 50 60, , ,80 121, , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 196
54 (p. 345) Démonstration 4.9 a) Journal général Page 5 Journal général Page 5 Date Nom des comptes et explications Réf. Débit Crédit Coût des marchandises vendues 140,80 Stock de marchandises 140,80 (Perte de 2 tr. de base au coût de 40,00 $ et de 1 tr. de luxe au coût de 60,80 $) 2006, ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 197
55 (p. 345) Démonstration 4.9 b) Grand livre auxiliaire des stocks Grand livre auxiliaire des stocks Trottinette de base Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , , , , , (3) 40,00 (120,00) , , ,00 80, , , (1) 40,00 (40,00) , , ,00 80, , ,00 Trottinette de luxe Date ENTRÉES SORTIES SOLDE Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total Quantité Coût unitaire Coût total , , , , ,00 100, , , (1,20) (60,00) 50 60, , ,80 121, , , ,80 60, , , , ÉDITIONS DU RENOUVEAU PÉDAGOGIQUE INC. 198
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