2 L enregistrement des opérations

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1 2 L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Les comptes Les notions de débit et de crédit 1 L enregistrement des opérations sous 3 1, 3, 5 forme de comptes en T Le journal général 1, 5 5, 7, 9 Le grand livre général L utilité du grand livre général Les comptes avec solde après 7, 9 chaque opération Le plan comptable 1, 7 Le report des écritures de journal 5, 7, 9 dans le grand livre général La balance de vérification La nature de la balance de vérification 1, 7 1, 3, 5, 7, 9 L utilité de la balance de vérification 1 La recherche des erreurs L utilisation du signe de dollar

2 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. L enregistrement d opérations dans des comptes en T 5. L enregistrement d opérations au journal général 7. L établissement d une balance de vérification Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L enregistrement d opérations dans des comptes en T et l établissement 25 Facile d une balance de vérification 3. L enregistrement d opérations dans des comptes en T et l établissement 25 Facile d une balance de vérification 5. L enregistrement d opérations dans le journal général et l établissement 40 Moyen d une balance de vérification 7. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et 35 Moyen l établissement d une balance de vérification 9. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et 35 Difficile l établissement d une balance de vérification 2-2 Chapitre 2

3 EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. Une balance de vérification est un outil de travail permettant de dresser les états financiers. b) Faux. Une balance de vérification en équilibre ne garantit pas que toutes les opérations ont été correctement analysées, enregistrées et reportées. Cela ne dénote que l exactitude arithmétique des comptes du grand livre. c) Faux. Créditer un compte de passif ou de capitaux propres représente une augmentation. d) Vrai. e) Vrai. Débiter un compte de passif représente une diminution. f) Vrai. g) Vrai. h) Faux. C est le grand livre qui contient l ensemble des comptes de l entreprise. i) Faux. Les comptes sont classés dans le grand livre selon le plan comptable, et non en ordre alphabétique. j) Vrai. E3. L enregistrement d opérations dans des comptes en T Caisse 1 er juillet juillet " juillet " " Stock de marchandises Matériel de bureau Fournisseurs 3 juillet juillet 6 juillet " Terrain Effet à payer 3 juillet juillet Garage Sandy Cadieux Capital 3 juillet er juillet 4 juillet Dépanneuse L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-3

4 E5. L enregistrement d opérations au journal général Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X_ 3 août Caisse Tara Kuvota Capital Mise de fonds initiale. 5 " Terrain Bâtiment Caisse Emprunt hypothécaire Acquisition d un terrain et d un immeuble. 8 " Équipements Fournisseurs Acquisition d équipements à crédit. 10 " Caisse 400 Produits reçus d avance 400 Abonnement annuel. 11 " Fournisseurs Caisse Règlement partiel de la dette contractée le 8 août. E7. L établissement d une balance de vérification HANDAY ZORDRE ENR. Balance de vérification au 31 mai 20X6 Débit Crédit Caisse $ Clients Effets à recevoir Fournitures de bureau 700 Terrain Bâtiments Équipements Matériel de fabrication Matériel de bureau Matériel roulant Fournisseurs $ Taxes municipales à payer Effets à payer Handay Zordre Capital $ $ L ordre des comptes dans votre réponse peut différer de celui présenté ci-dessus. Pour le moment, il importe que les immobilisations soient présentées à la suite des éléments de l actif à court terme. 2-4 Chapitre 2

5 PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L enregistrement d opérations dans des comptes en T et l établissement d une balance de vérification a) L enregistrement des opérations dans des comptes en T. (25 minutes facile) Banque Nationale 1 er mars mars 3 mars " " " Fournitures de bureau Téléphone cellulaire Fournisseurs 5 mars mars mars Automobile Emprunt Banque Nationale 2 mars mars Matériel de bureau Yvan Ledoux Capital 4 mars er mars C est le coût d acquisition du matériel de bureau acheté le 4 mars qui doit être comptabilisé. b) L établissement de la balance de vérification. LEDOUX ENR. Balance de vérification au 15 mars 20X2 Débit Crédit Banque Nationale $ Fournitures de bureau 200 Automobile Matériel de bureau Téléphone cellulaire 150 Emprunt Banque Nationale $ Yvan Ledoux Capital $ $ L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-5

6 P3. L enregistrement des opérations dans des comptes en T et l établissement d une balance de vérification a) L enregistrement des opérations dans des comptes en T. Petite caisse Mobilier et équipements (25 minutes facile) 31 déc déc janv Banque Nationale Fournisseurs 31 déc janv. 5 janv déc. 12 janv " janv Clients Effets à payer 31 déc déc. 3 janv janv. 15 janv Stock de marchandises Bob Lépine Capital 31 déc janv déc Fournitures de coiffure 31 déc janv janv. 935 La valeur des produits que le propriétaire a apportés chez lui le 15 janvier n est pas pertinente; c est à leur coût d acquisition que ceux-ci doivent être comptabilisés. b) L établissement de la balance de vérification. COIFFURE EXTRA ENR. Balance de vérification au 15 janvier 20X2 Débit Crédit Petite caisse 100 $ Banque Nationale Clients 800 Stock de marchandises 475 Fournitures de coiffure 935 Mobilier et équipements Fournisseurs 475 $ Effets à payer Bob Lépine Capital $ $ 2-6 Chapitre 2

7 P5. L enregistrement d opérations dans le journal général et l établissement d une balance de vérification a) La passation des écritures de journal. (40 minutes moyen) Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20X0 3 janv. Caisse Sigouin Capital Mise de fonds initiale. 9 " Terrain Caisse Acquisition d un terrain. 11 " Bâtiment Caisse Acquisition d un immeuble. 17 " Matériel de bureau Fournisseurs Achat à crédit de matériel de bureau. 26 " Caisse Effets à payer Emprunt fait à un proche parent. 27 " Fournisseurs Caisse Effets à payer Émission d un chèque et d un billet en règlement partiel de la dette contractée le 17 janvier. 28 " Clients Terrain Vente à crédit de la moitié du terrain à M. Boisvert. 30 " Caisse Sigouin Capital Mise de fonds additionnelle. 31 " Caisse Clients Acompte reçu de M. Boisvert. 31 " Équipements Caisse Fournisseurs Achat d équipements ; solde dû dans 30 jours. b) L établissement de la balance de vérification. Pour dresser la balance de vérification, nous devons connaître le solde des comptes du grand livre. Pour ce faire, il convient d utiliser des comptes en T. L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-7

8 Caisse 3 janv janv. 31 janv " " 30 " " 31 " " Clients Équipements Fournisseurs 28 janv janv. 27 janv janv " Terrain Effets à payer 9 janv janv janv " Bâtiment Sigouin Capital 11 janv janv " janv Matériel de bureau SIGOUIN ENR. Balance de vérification au 31 janvier 20X0 Débit Crédit Caisse $ Clients Terrain Bâtiment Matériel de bureau Équipements Fournisseurs $ Effets à payer Sigouin Capital $ $ 2-8 Chapitre 2

9 P7. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification a) La passation des écritures de journal. (35 minutes moyen) Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits uniquement lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 20 mai Caisse Matériaux de construction Outillage Tom Trudel Capital Mise de fonds initiale en biens et en argent. 22 " Terrain Hangar Caisse Emprunt hypothécaire Acquisition d un terrain et d un hangar financée en partie par une hypothèque. 24 " Outillage Fournisseurs Achat à crédit d outillage chez Touchatou. 25 " Effets à recevoir Terrain Vente du tiers du terrain à Jean Marois en échange de cinq billets de $ chacun échéant mensuellement à compter du 31 mai. 27 " Fournisseurs Caisse Émission d un chèque en paiement de 50 % de la somme due à Touchatou. 28 " Matériaux de construction Fournisseurs Achat à crédit chez Brico. 29 " Tom Trudel Capital Matériaux de construction Utilisation de matériaux à des fins personnelles. 31 " Caisse Effets à recevoir Recouvrement du premier billet de Jean Marois. L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-9

10 b) Le report dans le grand livre. Caisse Compte n o 1 20 mai JG " JG " JG " JG Effets à recevoir Compte n o 3 25 mai JG " JG Matériaux de construction Compte n o 5 20 mai JG " JG " JG Terrain Compte n o mai JG " JG Hangar Compte n o mai JG Outillage Compte n o mai JG " JG Fournisseurs Compte n o mai JG " JG " JG Emprunt hypothécaire Compte n o mai JG Chapitre 2

11 Tom Trudel Capital Compte n o mai JG " JG c) La balance de vérification de l entreprise est présentée ci-dessous. LE JOYEUX BRICOLEUR ENR. Balance de vérification au 31 mai Débit Crédit Caisse $ Effets à recevoir Matériaux de construction Terrain Hangar Outillage Fournisseurs $ Emprunt hypothécaire Tom Trudel Capital $ $ L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-11

12 P9. La passation d écritures de journal, le report dans le grand livre et l établissement d une balance de vérification (35 minutes difficile) a) La passation des écritures de journal. Les chiffres figurant dans la colonne Folio (F o ) ont été inscrits uniquement lors du report des écritures demandé en b. Journal général Page 1 Date Intitulé des comptes et explications F o Débit Crédit 2 févr. Caisse Kevin Swan Capital Mise de fonds initiale. 4 " Terrain Bâtiment Caisse Emprunt hypothécaire Acquisition d un terrain et d un bâtiment financés en partie par une hypothèque. 6 " Stock de motoneiges Caisse Fournisseurs Achat de 36 motoneiges à $ chacune. Solde dû le 28 février, $; solde dû le 31 mars, $. 14 " Caisse Clients Stock de motoneiges Vente d une motoneige à Tim Swan; solde à recouvrer d ici 30 jours. 15 " Fournisseurs Stock de motoneiges Renvoi d une motoneige défectueuse. 19 " Matériel de bureau Caisse Acquisition de matériel de bureau. 27 " Kevin Swan Capital Stock de motoneiges Motoneige utilisée à des fins personnelles. 28 " Fournisseurs Caisse Règlement partiel de la dette contractée le 6 février Chapitre 2

13 b) Le report dans le grand livre. Caisse Compte n o 10 2 févr. JG " JG " JG " JG " JG " JG Clients Compte n o févr. JG Stock de motoneiges Compte n o 15 6 févr. JG " JG " JG " JG Terrain Compte n o 20 4 févr. JG Bâtiment Compte n o 21 4 févr. JG Matériel de bureau Compte n o févr. JG Fournisseurs Compte n o 31 6 févr. JG " JG " JG L enregistrement des opérations relatives aux comptes du bilan 2-13

14 Emprunt hypothécaire Compte n o 41 4 févr. JG Ykapt Lapasse Capital Compte n o 50 2 févr. JG " JG c) L établissement de la balance de vérification. MOTONEIGES SWAN ENR. Balance de vérification au 28 février Débit Crédit Caisse $ Clients Stock de motoneiges Terrain Bâtiment Matériel de bureau Fournisseurs $ Emprunt hypothécaire Kevin Swan Capital $ $ 2-14 Chapitre 2