Le budget de trésorerie UCP 4 OI 1

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1 Ministère de l'agriculture et de la Pêche Centre de Formation Professionnelle et de Promotion Agricoles Ariège-Comminges 3 Sites de formation : PAMIERS - SAINT-GIRONS SAINT-GAUDENS UCP 4 OI 1 Le budget de trésorerie C.F.P.P.A Ariège-Comminges Le Cabirol, Route de Belpech PAMIERS ( : cfppa-pamiers@educagri.fr Site INTERNET :

2 LE BUDGET DE TRESORERIE I. Définition et structure Le budget de trésorerie est un outil de prévision de l'évolution des liquidités de l'entreprise dans le temps. Il donne les moyens de suivre efficacement les entrées et les sorties d argent mois par mois afin de réduire les déficits ou de placer les excédents. Il prend en compte non pas les dates de réalisation des activités (ventes des produits, achats d approvisionnement...) mais les dates de règlement (entrées effectives d argent) ou de paiement des factures (sorties effectives). C est un tableau de bord prévisionnel de l'offre et de la demande de liquidités de l'entreprise. Il reflète les décisions prises dans chaque centre de responsabilité au niveau : du volume des ventes des conditions de paiement pour les clients et les fournisseurs des investissements des frais généraux, Ainsi, en fonction des flux prévisionnels d'entrées et sorties de fonds, mois par mois, le solde de la trésorerie de l exploitation varie et influence les achats du chef d exploitation, l'utilisation des limites de crédits bancaires, ses possibilités de placement,etc. Il est souvent intéressant d'analyser la situation financière en réalisant un budget de trésorerie prévisionnel sur l'année. L'essentiel Le budget de trésorerie enregistre les flux de trésorerie existants mais aussi toutes les recettes et toutes les dépenses dont l'entreprise prévoit la perception ou l'engagement, qu'ils soient liés aux processus d'exploitation, d'investissement ou de financement. Il existe plusieurs présentations d'un budget de trésorerie. Dans l'exercice suivant, nous utiliserons un modèle simplifié de budget de trésorerie.

3 Exemples de budget de trésorerie: Exemple 1

4 Exemple 2 Un exemple de budget de trésorerie (allant de mars N à mars N+1) proposé par le Crédit Mutuel est téléchargeable. Ce support vous permettra d'y voir plus clair. Il suffirait de compléter tous les mois vos produits et charges. Cliquez sur le lien suivant en maintenant la touche Ctrl : Télécharger dans Excel

5 II. Utilités Ce budget permet de définir pour chaque mois, en fonction de la trésorerie initiale, des encaissements et des décaissements, la trésorerie attendue en fin de mois. Il permet au chef d exploitation d'optimiser la gestion de son exploitation, et notamment le résultat financier. L'objectif est alors d'identifier les grosses masses et de repérer les modifications majeures par rapport à l'année précédente en termes de recettes et de dépenses, en posant des hypothèses les plus réalistes possibles. Mis à jour régulièrement, le budget de trésorerie fournit au responsable de l'exploitation agricole de nombreuses indications sur ses différents besoins, comme par exemple: la planification de ses besoins en liquidités afin de réduire les risques de dépassement imprévus ou chroniques. la détermination de la limite de crédit d'exploitation adéquate. la prévision d'un éventuel dépassement autorisé (ampleur et durée) d'un compte courant débiteur (limite temporaire de crédit). l'identification de la raison d'un dépassement et d'éventuels problèmes de gestion de trésorerie. le choix des comptes les mieux adaptés à sa trésorerie. Etc... III. Les conséquences, les solutions A partir du budget de trésorerie, si le responsable de l'exploitation repère des périodes critiques parmi les trésoreries en fin de période (c'est-à-dire en fin de mois), alors plusieurs solutions sont possibles. Parmi les solutions à mettre en oeuvre, en voici quelques unes: le recours à un emprunt à court terme sur l'année entière est souvent à privilégier ne pas hésiter à faire appel aux crédits fournisseurs, si ces derniers s'avèrent intéressants le décalage dans le temps d'une grosse échéance peut aussi être envisagé si cela est possible, le recours à l'ouverture de crédit (rem: toutefois, cette solution se révèle plus coûteuse que la mise en place d'un emprunt à court terme, mais elle peut être utile pour faire le jonction les deux ou trois mois précédant le versement des aides.)

6 IV. Exercice: Une exploitation laitière, blé et maïs semence se reconvertit en Bovins viande, maïs semence et blé. L étude du budget de trésorerie va permettre de voir les flux financiers à l année. La reconversion est-elle possible? - Crédit banque au 31 décembre N-1 : Recettes courantes : o Ventes de maïs semence - Solde février Octobre : Décembre : o Ventes de lait - Acompte 1 en janvier : Acompte 2 en févier : Mars : 5300 o Ventes de blé - Acompte août : Sole décembre : Budget privé : Prélèvements privés de 1700 par mois sauf 2400 en septembre et décembre. - Dépenses exceptionnelles : o Achat de génisses à viande en juin o Achat de génisses à viande en juillet Recettes exceptionnelles : o Ventes en avril de vaches laitières pour o Revente d un tracteur en juin o Prime exceptionnelle en mai Dépenses courantes :

7 Rappels: Définition: Le budget de trésorerie (appelé également «plan de trésorerie») enregistre, mois par mois, les flux de trésorerie existants mais aussi toutes les recettes et toutes les dépenses dont l'entreprise prévoit la perception ou l'engagement, qu'ils soient liés aux processus d'exploitation, d'investissement ou de financement. Utilité: Mis à jour régulièrement, le budget de trésorerie fournit à l'exploitant de nombreuses indications sur les différents besoins : Planification des besoins en liquidités afin de réduire les risques de dépassement imprévus ou chroniques, Identification de la raison d'un dépassement et d'éventuels problèmes de gestion de trésorerie, Prévision d'un éventuel dépassement autorisé (ampleur et durée) d'un compte courant débiteur (limite temporaire de crédit), Etc...

8 Questions: 1. Etablir le budget de trésorerie mensuel de l'année N Exemple de présentation: (Question 2) (Question 3) 2. Calculer les soldes de trésorerie mensuels (recettes dépenses du mois) 3. Calculer les soldes de trésorerie mensuels cumulés (en intégrant le solde de trésorerie du 31 décembre N ) et commenter 4. Déterminer les périodes critiques et mettre en évidence une des principales causes 5. Proposer des solutions

9 Question 1, 2 et 3: CORRIGE (Question 2) (Question 3) = recettes de janvier (4850) dépenses de janvier ( ) 3 607= solde au 1/01/N (Crédit banque) (8 150) + solde mensuel de trésorerie janv (-4 543) = Recettes courantes (27 600) Dépenses ( ) = Le solde de trésorerie de début février, c'est-à-dire du 1er février est le même que celui du 31 janvier (solde de trésorerie cumulé) = solde de trésorerie cumulé de janvier (3607 ) +solde mensuel de trésorerie de février ( )

10 Questions 1, 2, 3: Voir le tableau de trésorerie ci-dessus. Solde de trésorerie cumulé décembre de l'année N : euros Le solde de trésorerie cumulé de décembre est positif et révèle une situation financière de l'exploitation favorable; Ceci s'explique par le fait que les recettes prévues pour l'année à venir sont plus importantes que les dépenses prévues. Il est donc probable pour l'année à venir que l'exploitation réalise des «bénéfices». Ainsi, la reconversion de l'exploitation laitière, blé et maïs semence en bovins viande, maïs semence et blé, semble possible. L'exploitation réalisera même probablement des «bénéfices» la première année de sa reconversion. Questions 4 et 5: Périodes critiques (question 4) Mars Solde de trésorerie mensuel négatif : Juillet Solde de trésorerie mensuel légèrement négatif : - 18 Principales causes (question 4) Achat important d'engrais Achat de génisses à viande Aucune recette Exemples de solutions (question 5) Etaler les dépenses en février et/ou en mars. Allonger éventuellement les délais fournisseurs Se reconvertir en bio Etalement des achats sur juillet et août ou augmenter les délais de paiements (créances juillet et août) Reporter les traites Réduire les prélèvements privés Août Solde de trésorerie mensuel négatif : Septembre : Solde de trésorerie mensuel négatif: Des dépenses supérieures aux recettes Impôt foncier Répercussion du déficit des mois précédents Aucune recette Essayer de faire une réserve d'argent les mois précédents afin de prévoir la dépense d'impôt foncier, ou Demander un étalement de l'impôt foncier en plusieurs fois, ou Voir s'il est possible de réduire les prélèvements privés. Essayer de vendre fin septembre une partie des ventes de maïs semence du mois d'octobre ( ) Etaler les échéances des cotisations MSA Répartir les achats de génisses à viande