Cas de synthèse n 4 : Société OSMAN SA Compte de résultat, SIG et CAF

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1 Cas de synthèse n 4 : Société OSMAN SA Compte de résultat, SIG et CAF Enoncé A partir du compte de résultat de la société OSMAN SA pour l exercice N fourni ci-dessous, présenter le tableau des soldes intermédiaires de gestion, puis calculer la CAF de deux façons. Compte de résultat société OSMAN SA (exercice N) (en milliers d euros) Produits d exploitation Production vendue (biens et services) Montant net du chiffre d affaires Production stockée Subventions d exploitation Reprises sur provisions et amortissements, transferts de charges Charges d exploitation Achats de matières premières et autres approvisionnements Variation de stock Autres achats et charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et provisions : Sur immobilisations : dotations aux amortissements Sur actif circulant : dotations aux provisions Pour risques et charges : dotations aux provisions Autres charges Produits financiers De participations Exercice N (390)

2 2 Cas de synthèse n 4 Autres intérêts et produits assimilés Reprises sur provisions et transferts de charges Charges financières : Dotations aux amortissements et provisions Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital : - PCEA - Subventions d investissement virées au résultat de l exercice Charges exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital (VCEAC) Impôts sur les bénéfices Résultat : bénéfice Solution

3 Cas de synthèse n 4 3 TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION société OSMAN SA Produits (colonne 1) Charges (colonne 2) SIG (colonne 1 - colonne 2) N Ventes de marchandises Coût d'achat des marchandises vendues Marge commerciale Production vendue Production stockée Production immobilisée ou Déstockage de production (a) Production de l'exercice Production de l'exercice Marge commerciale Consommation de l'exercice en provenance des tiers Valeur ajoutée Valeur ajoutée Subventions d'exploitation Impôts, taxes et versements assimilés (b) Charges de personnel Excédent brut (ou insuffisance brute) Excédent brut d'exploitation Reprises sur charges et transferts de charges Autres produits ou Insuffisance brute d'exploitation Dotations aux amortissements et provisions Autres charges d exploitation Résultat d'exploitation (+ ou -) Résultat d'exploitation Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Produits financiers ou Résultat d'exploitation Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun Charges financières Résultat courant avant impôts (+ ou -) Produits exceptionnels 565 Charges exceptionnelles 585 Résultat exceptionnel (+ ou -) -20 Résultat courant avant impôts Résultat exceptionnel ou Résultat courant avant impôts ou Résultat exceptionnel Participation des salariés aux résultats Impôts sur les bénéfices Résultat de l'exercice (+ ou -) (c) Produits des cessions d'éléments d'actif 450 Valeur comptable des éléments cédés 570 +/- values sur cessions d'éléments d'actif -120 (a) En déduction des produits dans le compte de résultat. (b) Pour le calcul de la valeur ajoutée, sont assimilés à des consommations externes les impôts indirects à caractère spécifique inscrits au compte 635 "Impôts, taxes et versements assimilés" et acquittés lors de la mise à la consommation des biens taxables. (c) Soit total général des produits - total général des charges.

4 4 Cas de synthèse n 4 Calcul de la CAF (PCG) à partir de l EBE (méthode descendante) CAF (PCG) = EBE Transferts de charges d exploitation + Autres produits d exploitation (encaissables) - Autres charges d exploitation (décaissables) - +/- Quotes-parts de résultat sur opérations faites en commun + Produits financiers (encaissables) ( ) (sauf reprises sur provisions financières) + Transferts de charges financières - Charges financières (décaissables) - ( ) (sauf dotations aux amortissements et aux provisions financiers) + Produits exceptionnels (encaissables) 25 (sur opérations de gestion) (sauf : PCEA, quotes-parts des subventions d investissement virées au résultat de l exercice et reprises sur provisions exceptionnelles) - Charges exceptionnelles (décaissables) - 15 (sur opérations de gestion) (sauf : VCEAC et dotations aux amortissements et aux provisions exceptionnels) + Transferts de charges exceptionnelles - Participation des salariés aux résultats - Impôts sur les bénéfices

5 Cas de synthèse n 4 5 Calcul de la CAF (PCG) à partir du résultat (méthode ascendante) CAF (PCG) = Résultat net Σ Dotations aux amortissements et aux provisions ( ) - Σ Reprises sur amortissements et provisions (sauf transferts de charges d exploitation) ( + 20) + VCEAC PCEA Quotes-parts de subventions virées au résultat - 90 de l exercice