3 èmes rencontres de la propreté urbaine

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1 3 èmes rencontres de la propreté urbaine Thématique : Maîtrise des coûts et management du service de la propreté 11 et 12 décembre 2014 Montpellier

2 Sommaire 1. La comptabilité analytique pourquoi? 2. Méthode utilisée au Grand Lyon 3. Traitement de la masse salariale 4. Traitement des amortissements 5. Traitement des autres charges 6. Intégration des charges de structure

3 Comptabilité analytique Approche plus libre que la comptabilité classique Mise en place de choix d analyses propres pour : mieux se connaître et s évaluer mieux piloter l activité Pour les élus Pour les opérationnels Pour les usagers vision claire des coûts sur la compétence «propreté» évaluation et préparation des choix politiques connaissance et suivi des résultats de son activité analyse des performances identification des points d amélioration anticipation des évolutions éviter la sur-qualité information, transparence qualité des prestations Les outils comptables peuvent aider à mettre en place une comptabilité. Exemple : structuration du budget par opération ou structure analytique

4 Comptabilité analytique Périmètre du coût complet Direction de la Propreté Division NETTOIEMENT : Ensemble des dépenses qui concourent à la réalisation du service

5 Comptabilité analytique Des niveaux de coûts qui s agrègent Coût opérationnel coût de production du service Charges de structure Dépenses directes ou semi-directes Dépenses de fonctionnement Masse salariale Autres coûts nécessaires à la réalisation du service Amortissements Dépenses indirectes Recettes produits industriels, subventions, prestations pour des tiers, produits exceptionnels Coût BRUT Coût NET

6 Comptabilité analytique au Grand Lyon Structuration budgétaire : programme / activité / opération Exemple : Lavage balayage des voies Nettoiement mécanisé Ebouage Nettoiement des WC Nettoiement renforcé Maintenance des véhicules de nettoiement Carburant des véhicules de nettoiement Direction de la propreté avec budget propre et subdivisions territoriales avec budget délégué (tranches) vision territoriale NET CO NET CE Lavage balayage des voies NET NET

7 Comptabilité analytique au Grand Lyon Elaboration du coût complet par étape 1. Budget de fonctionnement «nettoiement» 2. Intégration des données «hors budget de fonctionnement Nettoiement» : a. masse salariale b. amortissements c. charges gérées par d autres services ou directions (EPI, véhicules légers, charges des bâtiments ) Coût opérationnel 3. Intégration des charges de structure par clé de répartition : a. Direction de la propreté b. Grand Lyon Coût complet

8 Comptabilité analytique au Grand Lyon : masse salariale 1. Analyse des temps passés par activité a. par subdivision b. par entité Sous-opération Encadremen t et administratif Atelier NET NE OK Circonscripti on 1 Circonscripti on 2 Circonscripti on 3 Lavage - balayage des voies 20% 5% 3% Ebouage 3% 10% 12% 20% Nettoiement des WC Nettoiement renforcé 1% 1% 3% 1% Maintenance véhicules nettoiement 20% Carburant véhicules industriels nettoiement Nettoiement mécanisé 24% 20% 16% 18% 21% 2. Récupération des éléments de masse salariale par entité a. Traitement b. Heures supplémentaires c. Mais hors dépenses de viabilité hivernale Encadrement et administratif NET NE Atelier Circonscription 1 Circonscription 2 Circonscription 3 3. Application des clés de répartition Lavage - balayage des voies Ebouage Nettoiement renforcé Nettoiement des WC Maintenance véhicules nettoiement Carburant véhicules industriels nettoiement Nettoiement mécanisé

9 Comptabilité analytique au Grand Lyon : amortissements 1. Récupération des investissements par nature et calcul des amortissements 2. Intégration des amortissements sur les activités correspondantes Montants > 500, en TTC n compte TVA Amort. (an) Destination Travaux sur terrain ,60% 5 Bâtiments Installations gles, agencements, aménagements ,60% 10 Bâtiments Autre matériel & outillage incendie-défense civile ,60% 10 Bâtiments Poids lourds propreté et équipements : balayeuse ,60% 5 Nettoiement mécanisé Poids lourds propreté et équipements : laveuse ,60% 6 Nettoiement mécanisé Poids lourds propreté et équipements : camions ,60% 10 Nettoiement mécanisé Petits utilitaires propreté ,60% 10 Nettoiement manuel Matériel ateliers propreté : VH (yc saleuse) ,60% 8 Viabilité hivernale Matériel ateliers propreté : CDP ,60% 8 Gestion des corbeilles Matériel ateliers propreté : divers hors CDP ,60% 8 Nettoiement manuel Autres matériels techniques ,60% 8 Bâtiments Mobilier ,60% 8 Bâtiments TOTAL INVESTISSEMENT Nettoiement manuel Ok ok Ok TOTAL NETTOIEMENT MANUEL TOTAL NETTOIEMENT MECANISE TOTAL GESTION DES CDP TOTAL VH TOTAL BATIMENTS

10 Comptabilité analytique au Grand Lyon : autres charges 1. Récupération des autres dépenses nécessaires à la réalisation du service 2. Affectation de ces dépenses sur les activités 3. Puis sur les subdivisions

11 Comptabilité analytique au Grand Lyon : structure 1. Calcul des dépenses de structure : a. masse salariale b. dépenses diverses & mutualisées c. 2. Intégration au coût opérationnel pour obtenir le coût complet

12 Comptabilité analytique au Grand Lyon : exemples Coût à l'hectare Coût opérationnel 2013 par habitant Etudes, com et bâtiments Autres activités de nettoiement Nettoiement mécanisé Nettoiement manuel ,7 56,7 60,5 62,1 55,0 47,5 46,4 37,2 35,3 34,5 39,4 33,2 NET CO NET CE NET NE NET NO NET SO NET SE 0 NET CO NET CE NET NE NET NO NET SO NET SE Coûts à l hectare plus importants pour le centre-ville que pour les «extérieurs» Habitants Usagers Rapporté à l habitant, l hypercentre se distingue fréquentation (usage) 100% Fonctionnement Masse salar iale 50% 0% DIR NET + EMO + COM NET CO NET CE NET NE NET NO NET SO NET SE UNM Poids des charges de fonctionnement d env. 50% sur les subdivisions du «centre», yc NE et compris entre 32% et 42% pour les autres