R.L. INC. BILAN AU 28 FÉVRIER

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1 Exercice 4.8 Date : Août 2004 R.L. inc. Le président de la chaîne des magasins R.L. inc. vous demande de lui expliquer pourquoi les liquidités de l'entreprise ont diminué malgré une année profitable. R.L. INC. BILAN AU 28 FÉVRIER Actif Actif à court terme Encaisse $ $ Dépôts à terme Clients (nets) Stock de marchandises Frais payés d'avance Immobilisations Mobilier de bureau Amortissement cumulé - mobilier de bureau (46 300) (24 500) Matériel roulant Amortissement cumulé - matériel roulant (18 800) (12 400) Améliorations locatives Amortissement cumulé - améliorations locatives ( ) (68 900) Total de l'actif $ $ Passif Passif à court terme Emprunt s bancaires $ $ Fournisseurs Dividendes à payer Impôts à payer Portion à court terme des obligations à payer Passif à long terme Obligations à payer Moins : portion à court terme (20 000) (15 000) Avoir des actionnaires Capital-actions émis et payé Bénéfices non répartis Total du passif et de l'avoir des actionnaires $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1

2 Renseignements supplémentaires : 1. Le bénéfice net pour l'exercice s'est chiffré à $. 2. Au cours de l'exercice, la société a vendu du matériel roulant ayant coûté $ et sur lequel l'amortissement cumulé s'élevait à $. Elle a réalisé un gain de $ sur cette vente. 3. Du mobilier de bureau ayant coûté $ et sur lequel l'amortissement cumulé s'élevait à $, a été vendu pour la somme de $. Travail à faire : Préparez, selon la saine pratique comptable, l'état des flux de trésorerie pour l'exercice terminé le 28 février Soumettre vos calculs 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2

3 Date : Août 2004 Solution - Exercice 4.8 R.L. inc. R.L. INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 28 FÉVRIER 2002 Activités d'exploitation Bénéfice net de l'exercice $ Éléments n affectant pas les liquidités Perte sur disposition de mobilier de bureau (note 1) $ Dotation à l'amortissement - mobilier de bureau (note 2) améliorations locatives (note 2) matériel roulant (note 2) Gain sur disposition de matériel roulant (3 000) Variation nette des postes du fonds de roulement hors liquidités liés à l exploitation Augmentation des clients ( ) Augmentation des stocks de marchandises (81 100) Diminution des frais payés d'avance Augmentation des fournisseurs Diminution de l'impôt à payer (2 000) ( ) Activités d'investissement Acquisition de mobilier de bureau (note 4) (68 100) Vente de mobilier de bureau Acquisition de matériel roulant (note 4) (35 000) Vente de matériel roulant (note 5) Augmentation des améliorations locatives (note 4) ( ) ( ) Activités de financement Dividendes versés (note 3) (72 400) Augmentation de l emprunt bancaire Émission de capital-actions Émission d'obligations (note 6) Remboursement d'obligations (15 000) Diminution des liquidités (7 700) Liquidités au début Liquidités à la fin $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 Notes : Les liquidités Les liquidités comprennent les fonds en caisse et les dépôts à terme. Les liquidités présentées à l état des flux de trésorerie comprennent les montants suivants comptabilisés dans le bilan : Encaisse $ $ Dépôts à terme $ $ 1. Perte sur disposition de mobilier de bureau Prix de vente $ Valeur comptable - Coût du mobilier vendu Amortissement cumulé (4 100) Perte sur disposition (1 200)$ 2. Dotation à l'amortissement Mobilier Améliorations Matériel de bureau locatives roulant Amortissement cumulé - début $ $ $ Disposition (4 100) - (8 415) Solde théorique Amortissement cumulé - fin Amortissement de l exercice $ $ $ 3. Dividendes versés Dividendes déclarés BNR au début Bénéfice BNR à la fin Dividendes déclarés Dividendes à payer au début + Dividendes déclarés Dividendes à payer à la fin (20 000) Dividendes versés Acquisition d'immobilisations Mobilier Améliorations Matériel de bureau locatives roulant Solde au début $ $ $ - Disposition (20 500) - (18 700) Solde théorique Solde à la fin Acquisition $ $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 5. Prix de vente du matériel roulant Coût du matériel roulant $ - Amortissement cumulé (8 415) Valeur comptable Gain sur disposition Prix de vente $ 6. Obligations à payer Solde au début (court terme et long terme) $ Remboursement de la portion court terme (15 000) Solde théorique Solde à la fin (court terme et long terme) Nouvelle émission $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5