Exercice Labelle Femme inc. - Système d inventaire périodique. Problèmes et solutions

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1 Date : Août 2004 Exercice 2.25 Labelle Femme inc. - Système d inventaire périodique Madame Labelle dirige depuis quelques années une boutique de vêtements pour femmes sous la raison sociale «Labelle Femme inc.» dont l'exercice vient de se terminer le 31 décembre La tenue de livres est faite par une personne ayant peu de connaissances en comptabilité. Madame Labelle fait appel à vous pour effectuer le travail de fin d'exercice. Voici la balance de vérification non régularisée au 31 décembre LABELLE FEMME INC. BALANCE DE VÉRIFICATION NON RÉGULARISÉE AU 31 DÉCEMBRE 20-2 Banque 680 $ Clients Provision pour créances douteuses 400 $ Stock de marchandises Assurances payées d'avance Terrain Bâtiment Amortissement cumulé - bâtiment Mobilier et agencement Amortissement cumulé - mobilier et agencement Matériel roulant Amortissement cumulé - Matériel roulant Fournisseurs Hypothèque à payer Capital actions Bénéfices non répartis Dividendes Ventes brutes Rendus et rabais sur ventes Achats Fret à l'achat Salaires de bureau Fournitures de bureau 900 Entretien 450 Timbres 120 Électricité et chauffage 900 Commissions Publicité Frais de livraison 500 Frais de banque 100 Intérêts sur hypothèque Taxes 600 Loyers-produits Téléphone $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 1

2 1-En consultant les dossiers d'assurances, vous prene z note des faits suivants: Police Prime Période de couverture Date de paiement X $ 1er mai 20-1 au 30 avril avril 20-1 X er mai 20-2 au 30 avril mai Le stock de fournitures de bureau est évalué à 200 $ au 31 décembre Le dénombrement des marchandises n'a pu être effectué en fin d'exercice. Toutefois, Madame Labelle vous assure que le bénéfice brut de son entreprise représente 45 % des ventes nettes. L entreprise Labelle Femme inc utilise la méthode de l inventaire périodique. 4- On vous mentionne qu'un client a fait faillite au cours de l'exercice mais que son compte de 300 $ figure toujours au poste «Clients» de la balance de vérification non régularisée. Madame Labelle considère qu'il serait approprié d'établir la provision pour créances douteuses à 5 % des clients au 31 décembre Les immobilisations sont amorties selon les méthodes suivantes: Taux et Méthode Valeur résiduelle Bâtiment 5 % - linéaire NIL Mobilier et agencement 20 % - linéaire 500 $ Matériel roulant 30 % - dégressif NIL Au cours de l'exercice, il n'y a eu aucune acquisition ou disposition. 6- L'hypothèque sur le bâtiment porte intérêt à un taux annuel de 10 %. Les intérêts sont payables semestriellement le 1 er mars et le 1 er septembre. Les versements d'intérêts ont été effectués aux dates prévues durant le dernier exercice. 7- Une partie du bâtiment est louée à un bijoutier depuis le 1 er juillet Labelle Femme inc. loue cet espace 900 $ par mois. En décembre 20-2, ce locataire a payé les loyers de décembre 20-2 et de janvier Les salaires de bureau représentent une charge hebdomadaire de 850 $ pour 5 jours ouvrables. Ils sont versés aux employés le vendredi pour la semaine se terminant le vendredi de la semaine précédente. Le 31 décembre 20-2 est un jeudi. 9- Les vendeurs reçoivent une commission égale à 10 % des ventes brutes. 10- La facture de téléphone du mois de décembre 20-2, au montant de 85 $, n'est parvenue à l'entreprise que le 18 janvier Aucune écriture n'a encore été comptabilisée relativement à cette facture. 11- Les déclarations fiscales montrent un impôt à payer de $ en fin d'exercice. Travail à faire: Comptabilisez (sans explication) les écritures de régularisation nécessaires au 31 décembre Soumettre le détail de vos calculs. Révisé septembre 2002 Suzanne Drouin 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2

3 Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.25 Labelle Femme inc. - Système d inventaire périodique 1. Assurances Approche par les charges Ou Approche par l'actif Police Prime Durée Mois en vi gueur Charges en 20-2 de 20-2 X $ 12 mois 4 4/12 X = 400 $ X $ 12 mois 8 8/12 X = VS charges aux livres 0 Augmentation requise de la charge $ Police Prime Durée Mois en vigueur Charges après 20-2 de 20-2 X $ 12 mois 0 X $ 12 mois 4 4/12 X = 500 $ 500 VS Assurances payées d'avance aux livres Diminution de l'actif requise $ Assurances Assurances payées d'avance $ 2. Stock de fournitures Stock aux livres NIL Stock réel 200 Augmentation 200 Stock de fournitures de bureau 200 Fournitures de bureau 200 $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 3. Stock de marchandises Ventes brutes $ Ms: R & R sur ventes (2 000) Ventes nettes $ C.M.V.= X 55%= $ Bénéfice brut= X 45%= $ C..M.V.= Stock au début $ Plus: Achats Fret à l'achat Coût des marchandises disponibles à la vente $ Moins: Stock à la fin(par différence) X = C.M.V $ Stock à la fin $ C.M.V Achats $ Fret à l'achat $ Stock au début $ 4. Provision pour créances douteuses PPCD 300 Clients 300 $ Provision requise ( ) X 5%= 415 $ Provision aux livres ( ) 100 Augmentation 315 $ Créances douteuses 315 Provision pour créances douteuses 315 $ 5. Immobilisations Bâtiment : X 5 % = $ Mobilier : ( ) X 20 % = $ Matériel roulant : ( ) X 30 % = $ D.A.C. - bâtiment $ D.A.C. - mobilier et agencement $ D.A.C. - matériel roulant A.C. - bâtiment $ A.C. - mobilier et agencement $ A.C. - matériel roulant $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 6. Hypothèque à payer X 10 % X 4/12 = $ Intérêts sur hypothèque Intérêts à payer $ 7. Loyers - Produits Loyers-produits 900 Loyers perçus d'avance 900 $ 8. Salaires Salaires de bureau ( /5 X 850) Salaires à payer $ 9. Commissions Commissions totales X 10 %= $ Solde aux livres $ Commissions Commissions à payer $ 10. Téléphone Téléphone 85 Frais à payer 85 $ 11. Impôts à payer Impôts Impôts à payer $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5