Les transactions du mois de juin 20X4 de Cerac

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1 Les transactions du mois de juin de (chapitre 2, page 82) Continuons les transactions de pour le mois de juin. 1. L inscription au journal général Transactions du 1 er juin Émission de la facture n o C-4 de à Assurances Maxim et de la facture n o C-5 à Copie Express. Facturé à : Assurances Maxim 3387, rue Papineau Date /06/01 Facture de vente C-4 Location pour le mois de juin selon le bail TPS (7 %) TVQ (7,5 %) Total 2 500,00 $ 175,00 200, ,63 $ Facturé à : Copie Express 3389, rue Papineau Date /06/01 Facture de vente C-5 Location pour le mois de juin selon le bail TPS (7 %) TVQ (7,5 %) Total 2 000,00 $ 140,00 160, ,50 $ 1

2 Transaction du 3 juin Encaissement du compte client de Loteries Mang de 517,61 $ pour le mois de mai. Banque de Montréal 7845 Client : Folio : Bordereau de dépôt Date : 3 juin Espèces Dollars Cts Liste des chèques Loteries Mang Montant Monnaie Sous-total en espèces Sous-total des chèques Dépôt net Déposant : P. B. Préposé : M. S. 2

3 Transaction du 6 juin Réception de la facture n o F-564 de Pilon inc. pour l achat de fournitures de bureau de 225 $ plus les taxes. Le compte est payable au mois de juillet (débiter le compte fournitures de bureau utilisées). Pilon inc. 1518, rue Sainte-Catherine Ouest Montréal (Québec) H6G 4R Facturé à : (n o : C-4236) Facture de vente F-564 Date /06/06 Crédit 30 jours Vendeur Sonia Article Description Quantité Prix Montant Crayons à la mine Chemise Cartouche Billes pqt 18,25 17,25 125,00 46,25 36,50 $ 17,25 125,00 46,25 Sous-total TPS (7 %) TVQ (7,5 %) 225,00 $ 15,75 18,06 Merci de faire confiance à Pilon! Total 258,81 $ Transaction du 8 juin Émission du chèque n o 105 au montant de 750 $ (taxes incluses) à Assurances De Labarrière en paiement des assurances. 105 Date : 15 mai Payez à l ordre de Assurances De Labarrière 750,00 $ Sept cent cinquante Banque de Montréal 2687, rue Papineau Pour : Assurances Par : Patrick Boulet DOLLARS 3

4 Transaction du 10 juin Réception d un avis de retrait de la Banque de Montréal concernant un chèque sans provision de Loteries Mang. Banque de Montréal Avis de retrait à votre compte 2687, rue Papineau Succursale n o N o de compte (514) Chèque de Loteries Mang retourné pour provision insuffisante NSF 517,61 $ Frais de service 10,00 Date : 9 juin 527,61 $ Transaction du 12 juin Émission du chèque n o 106 pour le paiement du compte de Bello au montant de 770,67 $. 106 Date : 2 juin Payez à l ordre de Bello 770,67 $ Sept cent soixante-dix Banque de Montréal 2687, rue Papineau Pour : Comptes fournisseurs Par : Patrick Boulet DOLLARS 4

5 Transaction du 13 juin Dépôt en argent comptant pour le paiement du chèque NSF de Loteries Mang. Banque de Montréal 7845 Client : Folio : Bordereau de dépôt Date : 13 juin Espèces Dollars Cts Liste des chèques Montant Monnaie Sous-total en espèces Sous-total des chèques Dépôt net Déposant : P. B. Préposé : D. T. Transaction du 14 juin Émission du chèque n o 107 au montant de 500 $ pour payer le salaire du concierge, Robert Vigneault. 107 Date : 14 juin Payez à l ordre de Robert Vigneault 500,00 $ Cinq cents Banque de Montréal 2687, rue Papineau Pour : Assurances Par : Patrick Boulet DOLLARS 5

6 Transaction du 18 juin Encaissement des chèques de deux clients. Banque de Montréal 7845 Client : Folio : Bordereau de dépôt Date : 18 juin Espèces Dollars Cts Liste des chèques Montant Monnaie Assurance Maxim (fact. n o C-4) Copie Express (fact. n o C-5) Sous-total en espèces Sous-total des chèques Dépôt net Déposant : P. B. Préposé : D. T. Transaction du 30 juin Émission de la facture de vente n o C-6 de 450 $ plus taxes à la société Loteries Mang pour le loyer du kiosque pour le mois de juin. Facturé à : Loteries Mang 172, rue Mills Montréal (Québec) H4S 3D6 Date /06/30 Facture de vente C-6 Location du kiosque pour le mois de juin selon le bail TPS (7 %) TVQ (7,5 %) Total 450,00 $ 31,50 36,11 517,61 $ 6

7 Transaction du 30 juin Soustraction de la part de la Banque de Montréal d un montant de 8,50 $ du compte de banque pour les frais bancaires mensuels (voir l état bancaire dans la section 2.7.2). Journal général Page 2 Date Nom des comptes et explications F o Débit Crédit Comptes clients ,63 TPS à payer ,00 TVQ à payer ,63 Loyers gagnés ,00 (facture n o C-4 à Assurances Maxim pour le mois de juin) Comptes clients ,50 TPS à payer ,00 TVQ à payer ,50 Loyers gagnés ,00 (facture n o C-5 à Copie Express pour le mois de juin) Encaisse : Banque de Montréal ,61 Comptes clients ,61 (encaissement du compte client de Loteries Mang) Fournitures de bureau utilisées ,00 TPS à recevoir ,75 TVQ à recevoir ,06 Comptes fournisseurs ,81 (facture n o F-564 de Pilon inc.) Assurances ,00 Encaisse : Banque de Montréal ,00 (chèque n o 105 à Assurances De Labarrière) Comptes clients ,61 Encaisse : Banque de Montréal ,61 (chèque sans provision de Loteries Mang) Comptes fournisseurs ,67 Encaisse : Banque de Montréal ,67 (chèque n o 106 à Bello) Encaisse : Banque de Montréal ,61 Comptes clients ,61 (dépôt du compte de Loteries Mang) Salaires ,00 Encaisse : Banque de Montréal ,00 (Robert Vigneault, ch. n o 107) Encaisse : Banque de Montréal ,13 Comptes clients ,13 (dépôt du compte de Assurances Maxim et de Copie Express) Comptes clients ,61 TPS à payer ,50 TVQ à payer ,11 Loyers gagnés ,00 (facture n o C-6 émise à Loteries Mang) Frais bancaires ,50 Encaisse : Banque de Montréal ,50 (frais bancaires mensuels) 7

8 2. Le report au grand livre (deuxième étape du cycle comptable) Une fois terminée la première étape du cycle comptable, on peut passer à la deuxième, le report au grand livre. Grand livre Encaisse : Banque de Montréal Compte n o Solde ,15 Dt Loteries Mang J.G.2 517, ,76 Dt Assurances De Labarrière, ch. n o 105 J.G.2 750, ,76 Dt Loteries Mang (csp) J.G.2 527, ,15 Dt Bello, ch. n o 106 J.G.2 770, ,48 Dt Loteries Mang J.G.2 527, ,09 Dt Robert Vigneault, ch. n o 107 J.G.2 500, ,09 Dt Factures n os C-4 et C-5 J.G , ,22 Dt Frais bancaires J.G.2 8, ,72 Dt Note : Au début du mois, le mot Solde est indiqué afin de ne pas réécrire tous les montants antérieurs. Comptes clients Compte n o Solde 517,61 Dt Assurances Maxim, fact. n o C-4 J.G , ,24 Dt Copie Express, fact. n o C-5 J.G , ,74 Dt Loteries Mang J.G.2 517, ,13 Dt Loteries Mang (csp) J.G.2 527, ,74 Dt Loteries Mang J.G.2 527, ,13 Dt Factures n os C-4 et C-5 J.G ,13 0, Loteries Mang, fact. n o C-6 J.G.2 517,61 517,61 Dt Équipement de climatisation Compte n o Brault inc., ch. n o 102 J.G , ,00 Dt Bâtiment Compte n o Acquisition J.G , ,00 Dt 8

9 Terrain Compte n o Acquisition J.G , ,00 Dt Comptes fournisseurs Compte n o Solde 770,67 Ct Pilon inc., fact. n o F-564 J.G.2 258, ,14 Ct Bello, ch. n o 106 J.G.2 770,67 258,81 Ct TPS à payer Compte n o Solde 346,50 Ct Facture n o C-3 J.G.2 175,00 521,50 Ct Facture n o C-4 J.G.2 140,00 661,50 Ct Facture n o C-5 J.G.2 31,50 693,00 Ct TPS à recevoir Compte n o Solde 405,65 Dt Pilon inc., fact. n o F-564 J.G.2 15,75 421,40 Dt TVQ à payer Compte n o Solde 397,24 Ct Facture n o C-3 J.G.2 200,63 597,87 Ct Facture n o C-4 J.G.2 160,50 758,37 Ct Facture n o C-5 J.G.2 36,11 794,48 Ct TVQ à recevoir Compte n o Solde 465,05 Dt Pilon inc., fact. n o F-564 J.G.2 18,06 483,11 Dt 9

10 Emprunt hypothécaire Compte n o Banque de Montréal J.G , ,00 Ct J.G.2 426, ,64 Ct Patrick Boulet propriétaire Compte n o Investissement initial J.G , ,00 Ct Patrick Boulet retrait Compte n o Retrait au compte J.G.1 750,50 750,50 Dt Loyers gagnés Compte n o Solde 4 950,00 Ct Facture n o C-4 J.G , ,00 Ct Facture n o C-5 J.G , ,00 Ct Facture n o C-6 J.G.2 450, ,00 Ct Salaires Compte n o Chèque n o 103 J.G.1 500,00 500,00 Dt Chèque n o 107 J.G.2 500, ,00 Dt Publicité Compte n o La Vallée J.G.1 125,00 125,00 Dt 10

11 Fournitures de bureau utilisées Compte n o Pilon inc., fact. n o F564 J.G.2 225,00 225,00 Dt Assurances Compte n o Assurances De Labarrière, ch. n o 105 J.G.2 750,00 750,00 Dt Téléphone Compte n o Bello J.G.1 670,00 670,00 Dt Intérêts débiteurs Compte n o Versement de mai J.G , ,59 Dt Frais bancaires Compte n o Frais mensuels J.G.1 8,50 8,50 Dt Frais mensuels J.G.2 8,50 17,00 Dt 11

12 3. La préparation de la balance de vérification (troisième étape du cycle comptable) Balance de vérification au 30 juin N o Débit Crédit 1006 Encaisse : Banque de Montréal ,72$ 1100 Comptes clients 517, Équipement de climatisation 5 000, Bâtiment , Terrain , Comptes fournisseurs 258,81$ 2250 TPS à payer 693, TPS à recevoir 421, TVQ à payer 794, TVQ à recevoir 483, Emprunt hypothécaire , Patrick Boulet propriétaire , Patrick Boulet retrait 750, Loyers gagnés 9 900, Salaires 1 000, Publicité 125, Fournitures de bureau utilisées 225, Assurances 750, Téléphone 670, Intérêts débiteurs 1 683, Frais bancaires 17, ,93 $ ,93 $ 4. La préparation des états financiers (quatrième étape du cycle comptable) A. L état des résultats pour les deux premiers mois de l entreprise État des résultats pour les mois de mai et juin Produits d exploitation Loyers gagnés 9 900,00 $ Total des produits d exploitation 9 900,00 $ Charges d exploitation Salaires 1 000,00 $ Publicité 125,00 Fournitures de bureau utilisées Assurances 750,00 Téléphone 670,00 Intérêts débiteurs 1 683,59 Frais bancaires 17,00 Total des charges d exploitation 4 470,59 Bénéfice net 5 429,41 $ 12

13 B. L état de l avoir du propriétaire État de l avoir du propriétaire pour les mois de mai et juin Patrick Boulet propriétaire au 1 er mai ,00 $ Plus : bénéfice net 5 429,41 $ Moins : retrait 750, ,91 Patrick Boulet propriétaire au 30 juin ,91 $ C. Le bilan Bilan au 30 juin Actif Actif à court terme Encaisse ,72 $ Comptes clients 517,61 Total de l actif à court terme ,33 $ Immobilisations Équipement de climatisation 5 000,00 Bâtiment ,00 Terrain ,00 Total des immobilisations ,00 Total de l actif ,33 $ Passif Passif à court terme Comptes fournisseurs 258,81 $ Taxes à la consommation à payer 582,97 Total du passif à court terme 841,78 $ Passif à long terme Emprunt hypothécaire ,64 Total du passif ,42 $ Avoir du propriétaire Patrick Boulet propriétaire ,91 Total du passif et de l avoir du propriétaire ,33 $ 13

14 5. Cinq éléments de la validation des comptes A. Le balancement des comptes de la balance de vérification et des états financiers Les débits et les crédits sont pareils dans la balance de vérification : ,93 $ B. L encaisse et le relevé bancaire Banque de Montréal 2687, rue Papineau (514) Relevé bancaire Succursale n o Période Du : /06/01 Au : /06/30 N o de compte MM/JJ Description Retrait Dépôt Solde Solde précédent , Emprunt hypothécaire 2 109, , Dépôt 517, , CSP 527, , Chèque 750, , Dépôt 527, , Chèque 770, , Dépôt 5 176, , Frais de service mensuels 8, ,72 Le compte encaisse est validé par le relevé bancaire. Pour le mois de juin, il y a une petite différence entre le relevé bancaire et le compte du grand livre. La comptabilité est tenue au moment de l émission des chèques et non lorsqu ils sont soustraits du relevé bancaire. Il arrive fréquemment que certains chèques ne sont pas encore débités du compte bancaire on les nomme alors les chèques en circulation, et ils sont soustraits du solde en banque. Cette validation du compte encaisse est fréquemment nommée rapprochement ou conciliation bancaire. Les différences entre le relevé bancaire et le compte du grand livre sont parfois plus complexes. Elles sont étudiées aux chapitres suivants, particulièrement au chapitre 5 portant sur l encaisse. Validation du compte encaisse : Banque de Montréal au 30 juin Solde au relevé bancaire ,72 $ Moins : chèque en circulation n o 107, Robert Vigneault 500,00 Solde réel disponible à la Banque de Montréal ,72 $ Solde au grand livre du compte encaisse : Banque de Montréal ,72 $ 14

15 C. La liste des comptes clients Liste des comptes clients au 30 juin Loteries Mang, fact. n o ,61 $ Solde au grand livre du compte clients 517,61 $ D. La liste des comptes fournisseurs Pilon inc. Liste des comptes fournisseurs au 30 juin 258,81 $ Solde au grand livre du compte fournisseurs 258,81 $ E. Les taxes à la consommation à recevoir ou à payer Il faut regrouper les quatre sommes et les présenter au bilan dans le compte de l actif à court terme taxes à la consommation à recevoir ou dans le passif à court terme taxes à la consommation à payer. Validation des taxes à la consommation à payer (à recevoir) au 30 juin N o TPS TVQ Total 2250 TPS à payer 693,00 $ 2260 TPS à recevoir (421,40) 794,48 $ 2350 TVQ à payer (483,11) 2360 TVQ à recevoir Taxes à la consommation à payer (à recevoir) 271,60 $ 311,37 $ 582,97 $ Note Autre validation : TPS / 7 % X 8,025 = TVQ à payer 271,60 $ / 7 % X 8,025 = 311,37 $ 15