Les placements LES ASSURANCES MARTINEZ JOURNAL GÉNÉRAL

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1 CHAPITRE 5 Les placements chap. 5, n o 1 a) LES ASSURANCES MARTINEZ 20X4 Févr. 01 Placements temporaires obligations Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de certificats d obligations de la Ville de Toronto à leur valeur nominale de 100 $) Mars 01 Placements temporaires obligations Intérêts à recevoir 500 Banque opérations (pour enregistrer l acquisition d obligations de Matco ltée d une valeur nomimale de $, à 98,5 plus les intérêts courus : Valeur attribuée : $ 98,5 % = $ Intérêts à recevoir : $ 6 % (2 mois / 12 mois) = 500 $) Juill. 01 Banque opérations Intérêts à recevoir 500 Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Matco ltée : $ 6 % (6 mois / 12 mois) = $) Août 01 Banque opérations Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Toronto : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $) Août 01 Banque opérations Placements temporaires obligations Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations (pour enregistrer la vente de certificats d obligations de la Ville de Toronto à 101 $ : Prix de vente : $ 101 % = $) Valeur attribuée $) Gain matérialisé $) 149

2 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 1 a) (suite) LES ASSURANCES MARTINEZ 20X4 Nov. 01 Banque opérations Placements temporaires obligations Intérêts créditeurs 400 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 100 (pour enregistrer la vente de 40 % des obligations de Matco ltée à 99 plus les intérêts courus : Intérêts courus : $ 6 % (4 mois / 12 mois) 40 % = 400 $) Prix de vente : $ 40 % 99 % = $) Valeur attribuée : $ 40 % = $) Gain matérialisé 100 $) LES ASSURANCES MARTINEZ chap. 5, n o 1 b) 20X4 Déc. 31 Intérêts à recevoir 900 Intérêts créditeurs 900 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de Matco ltée : $ 60 % = $ 6 % (6 mois / 12 mois) = 900 $) 20X5 Janv. 01 Intérêts créditeurs 900 Intérêts à recevoir 900 (écriture de réouverture) LES ASSURANCES MARTINEZ BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X4 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires obligations $ chap. 5, n o 1 c) Explication Placements temporaires obligations Févr Août 01 Mars Nov

3 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 1 d) LES ASSURANCES MARTINEZ PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 Intérêts créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations (1 000 $ $) $ $ Explication Intérêts créditeurs Juill Août Nov Déc chap. 5, n o 2 a) SKI VAL-DAVID 20X4 Mai 01 Placements temporaires obligations Intérêts à recevoir Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de 200 certificats d obligations de Plastibec ltée d une valeur nominale de $, à 102,5 plus les intérêts courus : Valeur attribuée : $ 102,5 % = $ Intérêts à recevoir : $ 4,5 % (3 mois / 12 mois) = $) Juill. 01 Placements temporaires obligations Intérêts à recevoir Banque opérations (pour enregistrer l acquisition d obligations d Hydro-Québec d une valeur nominale de $, à 96,25 plus les intérêts courus : Valeur attribuée : $ 96,25 % = $ Intérêts à recevoir : $ 8 % (4 mois / 12 mois) = $) Août 01 Banque opérations Intérêts à recevoir Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Plastibec ltée : $ 4,5 % (6 mois / 12 mois) = $) 151

4 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 2 a) (suite) SKI VAL-DAVID 20X4 Sept. 01 Banque opérations Intérêts à recevoir Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations d Hydro-Québec : $ 8 % (6 mois / 12 mois) = $) Oct. 01 Banque opérations Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations Placements temporaires obligations Intérêts créditeurs (pour enregistrer la vente des 200 certificats d obligations de Plastibec ltée à 100,5 plus les intérêts courus : Prix de vente : $ 100,5 % = $) Valeur attribuée ) Perte matérialisée $) Intérêts créditeurs : $ 4,5 % (2 mois / 12 mois) = $) 20X5 Févr. 01 Banque opérations Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations 675 Placements temporaires Intérêts créditeurs (pour enregistrer la vente de 60 % des obligations d Hydro-Québec à 95,5 plus les intérêts courus : Prix de vente : $ 60 % 95,5 % = $) Valeur attribuée : $ 60 % = ) Perte matérialisée 675 $) Intérêts créditeurs : ( $ 60 %) 8 % (5 mois /12 mois) = $) Mars 01 Banque opérations Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations d Hydro-Québec : $ 8 % (6 mois / 12 mois) = $) 152

5 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 2 b) SKI VAL-DAVID 20X5 Mars 31 Intérêts à recevoir 400 Intérêts créditeurs 400 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations d Hydro-Québec : $ 8 % (1 mois / 12 mois) = 400 $) Avr. 01 Intérêts créditeurs 400 Intérêts à recevoir 400 (écriture de réouverture) chap. 5, n o 2 c) SKI VAL-DAVID BILAN PARTIEL AU 31 MARS 20X5 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires obligations $ Explication Placements temporaires obligations Mai Oct. 01 Juill Févr

6 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 2 d) SKI VAL-DAVID PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 MARS 20X5 Intérêts créditeurs Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations $ (4 675) $ Explication Intérêts créditeurs Août Sept Oct Févr Mars Mars 31 Perte matérialisée Oct Févr chap. 5, n o 3 a) PÊCHEURS DU GOLFE 20X3 Mai 01 Intérêts créditeurs 2 500,00 Intérêts à recevoir 2 500,00 (écriture de réouverture : Ville de Québec : $ 4 % (5 mois / 12 mois) = 1 666,67 $ Transco ltée : $ 5 % (4 mois / 12 mois) = 833, ,00 $) Juin 01 Banque opérations 2 000,00 Intérêts créditeurs 2 000,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Québec : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = $) Juill. 01 Banque opérations 1 250,00 Intérêts créditeurs 1 250,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Transco ltée : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $) 154

7 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 3 a) (suite) PÊCHEURS DU GOLFE 20X3 Juill. 01 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations 2 750,00 Placements temporaires obligations ,00 (pour enregistrer la vente des obligations de Transco ltée à 101,5 : Prix de vente : $ 101,5 % = $) Valeur attribuée $) Perte matérialisée sur vente de placements temporaires $) Août 01 Placements temporaires obligations ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition d obligations de Comptex ltée d une valeur nominale de $ à 99,5) Déc. 01 Banque opérations 2 000,00 Intérêts créditeurs 2 000,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Québec : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = $) 20X4 Févr. 01 Banque opérations 2 400,00 Intérêts créditeurs 2 400,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Comptex ltée : $ 6 % (6 mois / 12 mois) = $) Févr. 01 Banque opérations ,00 Placements temporaires obligations ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 400,00 (pour enregistrer le remboursement des obligations de Comptex ltée à leur valeur nominale) Avr. 01 Banque opérations ,67 Placements temporaires obligations ,00 Intérêts créditeurs 1 066,67 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 2 400,00 (pour enregistrer la vente de 80 % des obligations de la Ville de Québec à 99,5 plus les intérêts courus : Prix de vente : $ 99,5 % 80 % = ,00 $) Valeur attribuée : $ 80 % = ,00 $) Gain matérialisé 2 400,00 $) Intérêts créditeurs : ( $ 80 %) 4 % (4 mois / 12 mois) = 1 066,67 $) 155

8 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 3 b) PÊCHEURS DU GOLFE 20X4 Avr. 30 Intérêts à recevoir 333,33 Intérêts créditeurs 333,33 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de la Ville de Québec : $ 4 % (5 mois / 12 mois) = 333,33 $) chap. 5, n o 3 c) PÊCHEURS DU GOLFE BILAN PARTIEL AU 30 AVRIL 20X4 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires obligations $ Explication Placements temporaires obligations 20X3 Avr Juill X3 Avr X4 Août Févr Avr

9 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 3 d) PÊCHEURS DU GOLFE PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 30 AVRIL 20X4 Intérêts créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations $ (2 750) $ Explication Intérêts créditeurs Mai , ,00 Juin ,00 Juill ,00 Déc ,00 Févr ,67 Avr ,33 Avr ,00 chap. 5, n o 4 a) CONSTRUCTIONS LORENZO 20X4 Oct. 01 Intérêts créditeurs 3 125,00 Intérêts à recevoir 3 125,00 (écriture de réouverture : Ville de Québec : $ 5 % (1 mois / 12 mois) = 1 250,00 $) Norco ltée : $ 4,5 % (5 mois / 12 mois) = 1 875,00 $) 3 125,00 $) Nov. 01 Banque opérations 2 250,00 Intérêts créditeurs 2 250,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Norco ltée : $ 4,5 % (6 mois / 12 mois) = $) 157

10 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 4 a) (suite) CONSTRUCTIONS LORENZO 20X5 Févr. 01 Banque opérations ,00 Intérêts créditeurs 3 125,00 Placements temporaires obligations ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations ,00 (pour enregistrer la vente de la moitié des obligations de la Ville de Québec : Intérêts créditeurs : $ 5 % (5 mois / 12 mois) = $) Prix de vente : $ 104,5 % = $) Valeur attribuée : $ 50 % = $) Gain matérialisé $) Mars 01 Banque opérations 3 750,00 Intérêts créditeurs 3 750,00 (pour enregistrer les intérêts créditeurs sur les obligations de la Ville de Québec : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $) Avr. 01 Placements temporaires obligations ,00 Intérêts à recevoir 3 333,33 Banque opérations ,33 (pour enregistrer l acquisition d obligations de Gaz de Lévis inc. : Acquisition : $ 98,5 % = $ Intérêts courus : $ 5 % (2 mois / 12 mois) = 3 333,33 $) Mai 01 Banque opérations 2 250,00 Intérêts créditeurs 2 250,00 (pour enregistrer les intérêts sur obligations de Norco ltée : $ 4,5 % (6 mois / 12 mois) = $) Mai 01 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations 6 400,00 Placements temporaires obligations ,00 (pour enregistrer l encaissement des obligations de Norco ltée à l échéance) Août 01 Banque opérations ,00 Intérêts à recevoir 3 333,33 Intérêts créditeurs 6 666,67 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur obligations de Gaz de Lévis inc. : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $) 158

11 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 4 a) (suite) CONSTRUCTIONS LORENZO 20X5 Sept. 01 Banque opérations 3 750,00 Intérêts créditeurs 3 750,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur obligations de la Ville de Québec : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $) Sept. 01 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations 1 500,00 Placements temporaires obligations ,00 (pour enregistrer la vente des obligations de la Ville de Québec : Prix de vente : $ 96,5 % = $) Valeur attribuée $) Perte matérialisée $) CONSTRUCTIONS LORENZO chap. 5, n o 4 b) 20X5 Sept. 30 Intérêts à recevoir 3 333,33 Intérêts créditeurs 3 333,33 (pour régulariser les intérêts à recevoir sur les obligations de Gaz de Lévis inc. : $ 5 % (2 mois / 12 mois) = 3 333,33 $) chap. 5, n o 4 c) CONSTRUCTIONS LORENZO BILAN PARTIEL AU 30 SEPTEMBRE 20X5 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires obligations $ Explication Placements temporaires obligations Sept Févr. 01 Sept Mai 01 Avr Sept

12 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 4 d) CONSTRUCTIONS LORENZO PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 30 SEPTEMBRE 20X5 Intérêts créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations $ (7 900) $ Explication Intérêts créditeurs Oct , ,00 Nov ,00 Févr ,00 Mars ,00 Mai ,67 Août ,00 Sept ,33 Sept ,00 chap. 5, n o 5 a) LEROUX PAYSAGISTE 20X5 Févr. 15 Placements temporaires actions Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de actions ordinaires de Telco ltée au prix de 12,36 $ l action) Avr. 12 Placements temporaires actions Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de actions privilégiées de Bélair inc. au prix de 12,24 $ l action) Juin 10 Dividendes à recevoir Dividendes créditeurs (pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions de Telco ltée) Juill. 15 Banque opérations Dividendes à recevoir (pour enregistrer l encaissement du dividende sur les actions de Telco ltée) 160

13 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 5 a) (suite) LEROUX PAYSAGISTE 20X5 Sept. 05 Dividendes à recevoir Dividendes créditeurs (pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions de Bélair inc. : actions 1,50 $ = $) Sept. 12 Banque opérations Placements temporaires actions Dividendes à recevoir Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions (pour enregistrer la vente des actions privilégiées de Bélair inc. à 14,50 $ incluant le dividende à recevoir ; Prix de vente : actions 14,50 $ = $ Moins : Dividende inclus dans ce prix Prix de vente réel $ Moins : Valeur attribuée Gain matérialisé $) Nov. 09 Écriture mémoire Leroux Paysagiste possède maintenant actions de Telco ltée dont la valeur nominale est de $, soit 6,18 $ l action. Déc. 15 Banque opérations Placements temporaires actions Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 610 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Telco ltée au prix net de 6,79 $ l action : Prix de vente : actions 7,00 $ = $ Moins : Frais de courtage (7 000 $ 3 %) 210 Prix de vente net Moins : Valeur attribuée (1 000 actions 6,18 $) Gain matérialisé 610 $) 161

14 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 5 b) LEROUX PAYSAGISTE BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X5 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires actions $ Explication Placements temporaires actions Févr Sept. 12 Avr Déc chap. 5, n o 5 c) LEROUX PAYSAGISTE PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5 Intérêts créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions $ $ Explication Dividendes créditeurs Juin Sept Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Sept Déc

15 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 6 a) HUGO GRAVEL, DENTISTE 20X6 Avr. 15 Placements temporaires actions ,00 Dividendes à recevoir ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de actions ordinaires de Protech ltée à 20,66 $ l action plus les dividendes à recevoir : Prix d achat : (5 000 actions 22$) + 3% (5 000 actions 22$) $ Moins : Dividende inclus : actions 2$ Valeur attribuée du placement temporaire en actions $ Valeur par action : $ / actions = 20,66 $ par action) Mai 18 Banque opérations ,00 Dividendes à recevoir ,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende de 2 $ à recevoir sur les actions de Protech ltée) Juin 12 Placements temporaires actions ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de actions privilégiées de Gaz maritime ltée à 46 $ l action) Août 22 Dividendes à recevoir 3 500,00 Dividendes créditeurs 3 500,00 (pour enregistrer le dividende de 3,50 $ à recevoir sur les actions de Gaz maritime ltée) Sept. 23 Banque opérations 3 500,00 Dividendes à recevoir 3 500,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir de Gaz maritime ltée) Oct. 29 Écriture mémoire Hugo Gravel, dentiste possède maintenant actions ordinaires de Protech ltée dont la valeur attribuée est de $, soit 17,22 $ l action. 163

16 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 6 a) (suite) HUGO GRAVEL, DENTISTE 20X6 Nov. 15 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,33 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 4 366,67 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Protech ltée : Prix de vente : actions 20 $ ,00 $ Moins : 3 % de frais de courtage 1 200,00 Prix de vente net ,00 $ Moins : Valeur attribuée ( $ actions / actions) ,33 Gain matérialisé 4 366,67 $) 20X7 Févr. 01 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 2 450,00 (pour enregistrer la vente des actions privilégiées de Gaz maritime ltée à 48,45 $ l action) Mars 15 Écriture mémoire Le nombre d actions ordinaires de Protech ltée passe à et leur valeur attribuée de : $ ,33 $ = ,67 $, soit 11,48 $ l action. chap. 5, n o 6 b) HUGO GRAVEL, DENTISTE BILAN PARTIEL AU 31 MARS 20X7 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires actions $ Explication Placements temporaires actions Avr ,00 Juin , ,33 Nov ,00 Févr ,67 164

17 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 6 c) HUGO GRAVEL, DENTISTE PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 MARS 20X7 Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions $ $ Explication Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 4 366,67 Nov ,00 Févr ,67 chap. 5, n o 7 a) VERGERS JULIEN GALARNEAU 20X6 Janv. 15 Écriture mémoire Le nombre d actions ordinaires d Honeyco ltée passe à et la valeur attribuée demeure à $, soit 14,83 $ chacune. Févr. 10 Placements temporaires actions ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de actions privilégiées de Lovem inc. à 23,46 $ l action) Mars 18 Dividendes à recevoir ,00 Dividendes créditeurs ,00 (pour enregistrer le dividende de 3 $ à recevoir sur les actions privilégiées de Lovem inc.) Mars 22 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,67 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 5 613,33 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires d Honeyco ltée : Prix de vente : actions 18 $ ,00 $ Moins : 2% de frais de courtage 720,00 Prix de vente net ,00 $ Moins : Valeur attribuée ( $ actions / actions) ,67 Gain matérialisé sur vente de placement 5 613,33 $) 165

18 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 7 a) (suite) VERGERS JULIEN GALARNEAU 20X6 Avr. 10 Banque opérations ,00 Dividendes à recevoir ,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende de Lovem inc.) Août 15 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions 1 434,29 Placements temporaires actions ,29 (pour enregistrer la vente de actions privilégiées de Lovem inc. : Prix de vente : actions 22 $ ,00 $ Moins : Frais de courtage 600,00 Prix de vente net ,00 $ Moins : Valeur attribuée ( $ actions / actions) ,29 Perte matérialisée sur vente de placement 1 434,29 $) Nov. 12 Dividendes à recevoir 1 500,00 Dividendes créditeurs 1 500,00 (pour enregistrer le dividende de 1,50 $ à recevoir sur les actions ordinaires d Honeyco ltée) chap. 5, n o 7 b) VERGERS JULIEN GALARNEAU BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X6 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires actions $ Explication Placements temporaires actions Déc , ,67 Mars 22 Déc , ,29 Août 15 Févr , ,04 166

19 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 7 c) VERGERS JULIEN GALARNEAU PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X6 Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions $ (1 434) $ Explication Dividendes créditeurs Mars Nov chap. 5, n o 8 a) VÉLOS CORRIVEAU 20X8 Janv. 12 Banque opérations ,00 Dividendes à recevoir ,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir de Bono ltée : actions 10 $ = $) Févr. 10 Écriture mémoire (le nombre d actions de Bono ltée passe à et la valeur attribuée à 45 $ chacune) Mars 22 Placements temporaires actions ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de actions privilégiées de Mullen inc. : actions 17,50 $ 1,03 = $) 167

20 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 8 a) (suite) VÉLOS CORRIVEAU 20X8 Mai 17 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires en actions ,00 (pour enregistrer la vente de actions de Bono ltée à 50 $ : Prix de vente : actions 50 $ = $ Moins : Frais de courtage : $ 2 % = $ Valeur attribuée : $ (4 000 actions / actions) = $ Gain matérialisé $) Juin 20 Dividendes à recevoir ,00 Dividendes créditeurs ,00 (pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions privilégiées de Mullen inc. : actions 1,50 $ = $) Juill. 02 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires en actions 6 237,27 Placements temporaires actions ,27 (pour enregistrer la vente de actions de Mullen inc. : Prix de vente : actions 13,85 $ = ,00 $ ) Moins : Frais de courtage : $ 2 % = 1 385,00 $) Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ (5 000 actions / actions) = ,27 Perte matérialisée 6 237,27 $ ) Juill. 06 Banque opérations ,00 Dividendes à recevoir ,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir de Mullen inc.) Nov. 09 Dividendes à recevoir 2 000,00 Dividendes créditeurs 2 000,00 (pour enregistrer la déclaration du dividende à recevoir de Bono ltée : actions 2 $ = $) Déc. 08 Banque opérations 2 000,00 Dividendes à recevoir 2 000,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir de Bono ltée) 168

21 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 8 a) (suite) VÉLOS CORRIVEAU 20X8 Déc. 12 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires en actions 4 400,00 (pour enregistrer la vente des actions de Bono ltée à 49,40 $ : Prix de vente : actions 49,40 $ = $ Valeur attribuée $ Gain matérialisé $) chap. 5, n o 8 b) VÉLOS CORRIVEAU BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X8 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires actions* $ * Ce placement représente actions privilégiées de Mullen inc. chap. 5, n o 8 c) VÉLOS CORRIVEAU PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X8 Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions $ (6 237) $) Explication Dividendes créditeurs Juin Nov Gain matérialisé Mai Déc

22 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 9 a) 20X4 Déc. 31 PISCINES MAXIMUM Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires (pour ajuster la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation (des titres de placements temporaires : (4 600 $ $ = $, Provision pour perte non matérialisée X4 Janv (régularisation) Déc. 31) chap. 5, n o 9 b) PISCINES MAXIMUM BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X4 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires Moins : Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ $ chap. 5, n o 9 c) PISCINES MAXIMUM 20X5 Janv. 17 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions 3 066,67 Placements temporaires actions ,67 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Circo inc. : Prix de vente : actions 20,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage : $ 2 % = 400,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ (1 000 actions / actions) = ,67 Perte matérialisée 3 066,67 $) 170

23 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 10 a) 20X7 Déc. 31 LES JARDINS DU RÊVE Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires (pour ajuster la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des placements temporaires : $ $ = $, Provision pour perte non matérialisée Janv (régularisation) Déc. 31) Valeur attribuée Valeur marchande Différence Ville de Montréal Casixco ltée $ $ $ $ $ $ chap. 5, n o 10 b) LES JARDINS DU RÊVE BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X7 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires Moins : Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ $ 171

24 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 10 c) LES JARDINS DU RÊVE 20X8 Févr. 02 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 8 200,00 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Casixco ltée au prix net de 18,00 $ l action : Prix de vente : actions 18,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage : $ 2 % = 1 800,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ (5 000 actions / actions) = ,00 $ Gain matérialisé sur vente 8 200,00 $) BIJOUTERIE CATHERINE BOILY chap. 5, n o 11 a) 20X4 Janv. 17 Placements temporaires actions 9 270,00 Banque opérations 9 270,00 (pour enregistrer l acquisition de 500 actions ordinaires de Domtex inc. à 18,54 $ l action) Févr. 01 Placements temporaires obligations ,00 Intérêts à recevoir 229,17 Banque opérations ,17 (pour enregistrer l acquisition d obligations de la Ville de Longueuil d une valeur nominale de $ à 98,25 plus les intérêts courus de $ 5,5 % (1 mois / 12 mois)) Avr. 12 Dividendes à recevoir 2 100,00 Dividendes créditeurs 2 100,00 (pour enregistrer le dividende de 2,10 $ à recevoir sur les actions ordinaires de Domtex inc.) Mai 05 Banque opérations 2 100,00 Dividendes à recevoir 2 100,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions de Domtex inc.) 172

25 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 11 a) (suite) BIJOUTERIE CATHERINE BOILY 20X4 Juin 12 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 6 375,00 (pour enregistrer la vente des actions ordinaires d Ovibec ltée : Prix de vente : actions 18,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage : $ 3 % = 1 125,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ (1 000 actions / actions) = ,00 Gain matérialisé 6 375,00 $) Juill. 01 Banque opérations 1 375,00 Intérêts à recevoir 229,17 Intérêts créditeurs 1 145,83 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Longueuil : $ 5,5 % (6 mois / 12 mois) = 1 375,00 $) Août 17 Écriture mémoire Le nombre d actions de Domtex inc. passe à 2 000, et leur valeur attribuée à $ / actions = 8,385 $ chacune. Nov. 02 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions 452,50 Placements temporaires actions ,50 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Domtex inc. : Prix de vente : actions 8,25 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage 250,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ (1 500 actions / actions) = ,50 Perte matérialisée 425,50 $) 173

26 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 11 b) BIJOUTERIE CATHERINE BOILY 20X4 Déc. 31 Intérêts à recevoir 1 375,00 Intérêts créditeurs 1 375,00 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de la Ville de Longueuil : $ 5,5 % (6 mois / 12 mois) = $) Déc. 31 Aucune provision n est nécessaire puisque la valeur marchande est plus élevée que la valeur attribuée. chap. 5, n o 11 c) BIJOUTERIE CATHERINE BOILY BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X4 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires (la valeur du marché est de $) $ Explication Placements temporaires 20X4 Janv , ,00 Juin 12 Janv , ,50 Nov. 02 Janv ,00 Févr , ,50 Valeur au marché : $ 99,5 = 500 9,10 $ = $ $ 174

27 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 11 d) BIJOUTERIE CATHERINE BOILY PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 Intérêts créditeurs Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions $ (453) $ Explication Intérêts créditeurs 1 145,83 Juill ,00 Déc ,83 chap. 5, n o 12 a) LE GÉNIE MÉCANIQUE 20X2 Mars 01 Placements temporaires obligations ,33 Intérêts à recevoir 66,67 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition d obligations de la Ville de Port-Cartier d une valeur nominale de $, à 103 incluant les intérêts courus de $ 4 % (2 mois / 12 mois)) Avr. 15 Placements temporaires actions ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de 200 actions privilégiées d Arco ltée d une valeur nominale de 100 $ au prix de 115 $ plus les frais de courtage de 500 $) Juill. 01 Banque opérations 200,00 Intérêts à recevoir 66,67 Intérêts créditeurs 133,33 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Port-Cartier : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = 200 $) 175

28 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 12 a) (suite) LE GÉNIE MÉCANIQUE 20X2 Juill. 31 Placements temporaires obligations ,00 Intérêts à recevoir 145,83 Banque opérations ,83 (pour enregistrer l acquisition de 100 certificats d obligations de la Ville de Drummondville d une valeur nominale de 100 $, à 102,25 plus les intérêts courus de $ 3,5 % (5 mois / 12 mois)) Août 15 Placements temporaires actions ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de 200 actions ordinaires d Hypocan ltée au prix de 60 $ plus 2 %) Août 31 Banque opérations 175,00 Intérêts à recevoir 145,83 Intérêts créditeurs 29,17 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Drummondville : $ 3,5 % (6 mois / 12 mois) = 175 $) Sept. 21 Dividendes à recevoir 1 600,00 Dividendes créditeurs 1 600,00 (pour enregistrer le dividende de 8 % à recevoir sur les 200 actions privilégiées d Arco ltée d une valeur nominale de $) Sept. 23 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Dividendes à recevoir 800,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 450,00 (pour enregistrer la vente de 100 actions privilégiées d Arco ltée : Prix de vente : 100 actions 13,00 $ = ,00 $ Moins : Dividende 800,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ 50 % ,00 Gain matérialisé 450,00 $) Oct. 01 Banque opérations ,00 Placements temporaires obligations ,33 Intérêts créditeurs 100,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 116,67 (pour enregistrer la vente des obligations de la Ville de Port-Cartier à 103,5 plus les intérêts courus de $ 4 % (3 mois / 12 mois) = 100 $, Prix de vente de $ Coût de ,33 $ = Gain de 116,67 $) 176

29 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 12 a) (suite) LE GÉNIE MÉCANIQUE 20X2 Oct. 12 Banque opérations 800,00 Dividendes à recevoir 800,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions d Arco ltée) LE GÉNIE MÉCANIQUE chap. 5, n o 12 b) 20X2 Déc. 31 Intérêts à recevoir 116,67 Intérêts créditeurs 116,67 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de la Ville de Drummondville : $ 3,5 % (4 mois / 12 mois) = 116,67 $) Déc. 31 Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 1 065,00 Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 1 065,00 (pour enregistrer la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires) Explication Ville de Drummondville Arco ltée Hypocan ltée Valeur attribuée $ $ Valeur marchande $ $ Provision pour perte non matérialisée /0 Janv (régularisation) Déc

30 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 12 c) LE GÉNIE MÉCANIQUE BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X2 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires Moins : Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ $ chap. 5, n o 12 d) LE GÉNIE MÉCANIQUE PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X2 Intérêts créditeurs Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 379 $ (1 065) $ Explication Intérêts créditeurs 133,33 Juill ,17 Août ,00 Oct ,67 Déc ,17 178

31 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 13 a) BARRETTE ET BEAUDOIN 20X3 Mars 15 Placements temporaires actions 2 000,00 Banque opérations 2 000,00 (pour enregistrer l acquisition de 500 actions ordinaires de Bell électrique ltée à 4 $ l action) Mai 20 Dividendes à recevoir 4 000,00 Dividendes créditeurs 4 000,00 (pour enregistrer le dividende de 2 $ à recevoir sur les actions d Hydro naturel inc.) Mai 23 Banque opérations 9 700,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements actions 1 300,00 Placements temporaires actions ,00 Dividendes à recevoir 1 000,00 (pour enregistrer la vente de 500 actions d Hydro naturel inc. : Prix de vente : 500 actions 20,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage (3 %) 300, ,00 $ Moins : Dividende déclaré 1 000,00 Prix de vente net 8 700,00 $ Valeur attribuée : $ (500 actions / actions) ,00 Perte matérialisée sur vente 1 300,00 $) Mai 31 Banque opérations 3 000,00 Dividendes à recevoir 3 000,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions d Hydro naturel inc.) Juin 01 Placements temporaires obligations 9 800,00 Intérêts à recevoir 41,67 Banque opérations 9 841,67 (pour enregistrer l acquisition de 100 certificats d obligations de Rapido ltée d une valeur nominale de 100 $ à 98 plus les intérêts courus de $ 5 % (1 mois / 12 mois)) Août 12 Écriture mémoire Le nombre d actions d Hollex ltée passe de 500 à 600 et leur valeur attribuée, à 8,33 $ chacune. 179

32 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 BARRETTE ET BEAUDOIN chap. 5, n o 13 a) (suite) 20X3 Août 15 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 9 460,00 (pour enregistrer la vente des actions de Bell électrique ltée : Prix de vente : actions 18,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage (2 %) 540,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ $ ,00 Gain matérialisé sur vente 9 460,00 $) Sept. 21 Banque opérations 3 000,00 Placements temporaires actions 2 500,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 500,00 (pour enregistrer la vente de 300 actions d Hollex ltée au prix de 10 $ l action : Valeur attribuée : 300 actions 8,33 $ = $) Nov. 01 Banque opérations 250,00 Intérêts à recevoir 41,67 Intérêts créditeurs 208,33 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Rapido ltée : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = 250 $) Nov. 01 Banque opérations 5 970,00 Placements temporaires obligations 5 880,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 90,00 (pour enregistrer la vente de 60 certificats d obligations de Rapido ltée à 99,5 : Prix de vente : $ 99,5 % = $) Valeur attribuée : $ 60 % = ) Gain matérialisé 90 $) 180

33 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 13 b) BARRETTE ET BEAUDOIN 20X3 Déc. 31 Intérêts à recevoir 33,33 Intérêts créditeurs 33,33 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de Rapido ltée : $ 5 % (2 mois / 12 mois) = 33,33 $) Déc. 31 Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 2 535,00 Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 2 535,00 (pour enregistrer la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires) Explication Rapido ltée Hydro naturel inc. Hollex ltée Valeur attribuée $ $ Valeur marchande $ $ Provision pour perte non matérialisée 375 Janv (régularisation) Déc. 31 chap. 5, n o 13 c) BARRETTE ET BEAUDOIN BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X3 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires Moins : Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ $ 181

34 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 13 d) BARRETTE ET BEAUDOIN PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3 Intérêts créditeurs Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 242 $ (1 300) (2 535) $ Explication Intérêts créditeurs 208,33 Nov ,33 Déc ,66 chap. 5, n o 14 a) DUPOND ET MAYRAND 20X8 Mai 01 Intérêts créditeurs 1 333,33 Intérêts à recevoir 1 333,33 (écriture de réouverture ; $ 4 % 2/12 mois) Juin 15 Dividendes à recevoir 4 000,00 Dividendes créditeurs 4 000,00 (pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions ordinaires de Sidec inc.) Juin 18 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions 1 300,00 Placements temporaires actions ,00 Dividendes à recevoir 2 000,00 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Sidec inc. : Prix de vente : actions 8,35 $ = ,00 $ Moins : Dividende 2 000,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ 50 % ,00 Perte matérialisée sur vente 1 300,00 $) 182

35 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 14 a) (suite) DUPOND ET MAYRAND 20X8 Juill. 06 Banque opérations 2 000,00 Dividendes à recevoir 2 000,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions ordinaires de Sidec inc.) Sept. 01 Banque opérations 4 000,00 Intérêts créditeurs 4 000,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Cantley : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = $) Sept. 15 Écriture mémoire Le nombre d actions ordinaires de Texon ltée passe à et leur valeur attribuée à $, soit 2 $ chacune. Oct. 17 Placements temporaires actions 5 407,50 Banque opérations 5 407,50 (pour enregistrer l acquisition de actions privilégiées de Bogart ltée : Prix d achat : actions 5,25 $ = 5 250,00 $ Plus : Frais de courtage de 3 % 157,50 Prix d acquisition réel 5 407,50 $) Nov. 01 Banque opérations ,33 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations 1 600,00 Placements temporaires obligations ,00 Intérêts créditeurs 533,33 (pour enregistrer la vente de 40 % des obligations de la Ville de Cantley à 95,5 plus les intérêts courus : Prix de vente : $ 40 % 95,5 % = $ Valeur attribuée : $ 40 % = Perte matérialisée $ Intérêts créditeurs : $ 4 % (2 mois / 12 mois) = 533,33 $ Montant encaissé = $ + 533,33 $ = ,33 $) 20X9 Janv. 15 Écriture mémoire Le nombre d actions ordinaires de Texon ltée passe à ( actions 10 % = actions de plus) et leur valeur attribuée à $ / actions, soit 1,82 $ chacune. Mars 01 Banque opérations 2 400,00 Intérêts créditeurs 2 400,00 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Cantley : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = $) 183

36 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 14 a) (suite) DUPOND ET MAYRAND 20X9 Mars 06 Dividendes à recevoir 400,00 Dividendes créditeurs 400,00 (pour enregistrer le dividende de 0,40 $ à recevoir sur les actions privilégiées de Bogart ltée) Avr. 04 Banque opérations 400,00 Dividendes à recevoir 400,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions privilégiées de Bogart ltée) Avr. 15 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 4 938,00 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Texon ltée : Prix de vente : actions 2,80 $ = $ Moins : Frais de courtage de 3% 462 Prix de vente net $ Valeur attribuée : $ (5 500 / actions) Gain matérialisé sur vente $) DUPOND ET MAYRAND chap. 5, n o 14 b) 20X9 Avr. 30 Intérêts à recevoir 800,00 Intérêts créditeurs 800,00 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de la Ville de Cantley : $ 4 % (2 mois / 12 mois) = 800 $) 184

37 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 14 b) (suite) DUPOND ET MAYRAND 20X9 Avr. 30 Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires ,00 Récupération de la perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires ,00 (pour fermer la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires) Explication Bogart ltée (1 000 actions) Sidec inc. (2 000 actions) Texon ltée ( actions) Ville de Cantley (valeur nominale de $) Valeur attribuée $ $ Valeur marchande $ $ Provision pour perte non matérialisée (régularisation) Janv. 01 /0 Déc. 31 chap. 5, n o 14 c) DUPOND ET MAYRAND BILAN PARTIEL AU 30 AVRIL 20X9 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires* $ * La valeur du marché est de $. 185

38 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 14 d) DUPOND ET MAYRAND PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 30 AVRIL 20X9 Intérêts créditeurs Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires obligations Récupération de la perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ (1 300) (1 600) $ Explication Intérêts créditeurs Mai , ,00 Sept ,33 Nov ,00 Mars ,00 Avr ,00 chap. 5, n o 15 a) LUC NOËL, PHOTOGRAPHE 1) Valeur actualisée de la valeur nominale (voir la table d actualisation 7.1) $ 10 2,5 % $ 0, = ,00 $ 2) Valeur actualisée des intérêts périodiques versés (voir la table d actualisation 7.2) Intérêts : $ 4,3 % (6 mois / 12 mois) $ 10 2,5 % $ 8, = ,86 Valeur d acquisition ,86 $ 186

39 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 15 a) (suite) LUC NOËL, PHOTOGRAPHE 20X3 Févr. 01 Placements à long terme obligations ,86 Banque opérations ,86 (pour enregistrer l acquisition de $ de titres de placements en obligations de la Ville de Saguenay à 98) Août 01 Banque opérations 4 300,00 Placements à long terme obligations 546,85 Intérêts créditeurs 4 846,85 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations et l amortissement de l escompte d acquisition : $ 4,3 % (6 mois / 12 mois) = $ : Intérêts créditeurs : ,86 $ 5 % (6 mois / 12 mois) 4 846,85 $ Intérêts encaissés : $ 4,3 % (6 mois / 12 mois) = 4 300,00 Amortissement de l escompte 546,85 $) LUC NOËL, PHOTOGRAPHE chap. 5, n o 15 b) 20X3 Déc. 31 Intérêts à recevoir 3 583,33 Placements à long terme obligations 467,10 Intérêts créditeurs 4 050,43 (pour régulariser les intérêts et l amortissement de l escompte d acquisition : Intérêts créditeurs : ( ,86 $ + 546,85 $) 5 % 5 mois / 12 mois 4 050,43 $ Intérêts à recevoir : $ 4,3 % (5 mois / 12 mois) = 3 583,33 Amortissement de l escompte 467,10 $) 20X4 Janv. 01 Intérêts créditeurs 4 050,43 Intérêts à recevoir 3 583,33 Placements à long terme obligations 467,10 (écriture de réouverture) 187

40 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 16 a) LOUISE LARIVÉE INC. 1) Valeur actualisée de la valeur nominale (voir la table d actualisation 7.1) $ 8 2% $ 0, = ,00 $ 2) Valeur actualisée des intérêts périodiques versés (voir la table d actualisation 7.2) Intérêts : $ 3 % (6 mois / 12 mois) $ 8 2% $ 7, = ,66 Valeur d acquisition ,66 $ Moins : Valeur nominale ,00 $ Escompte d acquisition ,34 $ LOUISE LARIVÉE INC. TABLEAU D AMORTISSEMENT DE L ESCOMPTE D ACQUISITION Date Valeur attribuée Encaissement Intérêts créditeurs Amortissement de la prime d acquisition 20X , X , , , ,23 20X , , , ,84 20X , , , ,95 20X , , , ,59 20X , , , ,77 20X , , , ,48 20X , , , ,75 20X , , , ,72 Valeur attribuée au 1 er novembre 20X4 Plus : Amortissement de l escompte Intérêts créditeurs ( ,69 $ 4 % 2 mois / 12 mois) = Intérêts à recevoir ( $ 3% 2 mois / 12 mois) = Valeur attribuée au 31 décembre 20X ,86 $ 1 500, ,69 $ 452, ,55 $ 188

41 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 16 b) LOUISE LARIVÉE INC. 20X5 Janv. 01 Intérêts créditeurs 1 952,86 Placements à long terme obligations 452,86 Intérêts à recevoir 1 500,00 (écriture de réouverture) LOUISE LARIVÉE INC. chap. 5, n o 16 c) 20X5 Mai 01 Banque opérations 4 500,00 Placements à long terme obligations 1 358,59 Intérêts créditeurs 5 858,59 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations et l amortissement de l escompte d acquisition voir tableau d amortissement en a) LOUISE LARIVÉE INC. chap. 5, n o 16 d) 20X5 Oct. 01 Intérêts à recevoir 3 750,00 Placements à long terme obligations 1 154,80 Intérêts créditeurs 4 904,80 (pour enregistrer les intérêts courus et l amortissement de la prime d acquisition au 1 er octobre 20X5 : Intérêts créditeurs : ,28 $ 4 % (5 mois / 12 mois) = 4 904,80 $ Intérêts à recevoir : $ 3 % (5 mois / 12 mois) = 3 750,00 $ Amortissement de l escompte 1 154,80 $) 189

42 RECUEIL DE SOLUTIONS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 16 d) (suite) LOUISE LARIVÉE INC. 20X5 Oct. 01 Banque opérations ,00 Gain sur vente de titres de placements à long terme obligations 6 056,92 Placements à long terme obligations ,08 Intérêts à recevoir 3 750,00 (pour enregistrer la vente des obligations de la Ville de Bathurst à 100,5 plus les intérêts courus : Intérêts courus : $ 3 % (5 mois / 12 mois) = $ Prix de vente : $ 100,5 % = $ Valeur attribuée : ,28 $ ,80 = ,08 $ Prix de vente Valeur attribuée = Gain sur vente $ ,08 = 6 056,92 $) GALERIE D ART IVANY chap. 5, n o 17 a) 20X3 Avr. 01 Placements à long terme obligations Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de titres de placements en obligations de la Ville de Trois-Rivières au prix de $ : $ 12 3% (voir la table d actualisation 7.1) = $ 0, = $ $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $ 9, % (voir la table d actualisation 7.2) $) 190