Le tableau de financement Partie 2

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1 Le tableau de financement Partie 2 Objectif(s) : Pré-requis : Mdalités : Variatins d'explitatin, Variatins hrs explitatin, Variatins de trésrerie. Bilan fnctinnel. Bilan fnctinnel et variatins, Synthèse, Applicatin. TABLE DES MATIERES Chapitre 1. RAPPELS Chapitre 2. VARIATIONS D'EXPLOITATION Variatins des actifs d'explitatin Variatins des dettes d'explitatin Variatins du Besin en Fnds de Rulement d'explitatin Chapitre 3. VARIATIONS HORS EXPLOITATION Variatins des autres débiteurs Variatins des autres créditeurs Variatins du Besin en Fnds de Rulement Hrs Explitatin Variatins du Besin en Fnds de Rulement Chapitre 4. VARIATIONS DE TRESORERIE Variatins des dispnibilités Variatins des Cncurs Bancaires Curants et Sldes Créditeurs de Banque Variatins de trésrerie Chapitre 5. SOLDE DU TABLEAU II... 4 Chapitre 6. VERIFICATIONS Chapitre 7. MODELE DE TABLEAU DE FINANCEMLENT - PARTIE II Chapitre 8. SYNTHESE Chapitre 9. APPLICATION Enncé et travail à faire Dcuments Dcument Dcument Annexe Crrectin Page n 1 / 9

2 Chapitre 1. RAPPELS. Etabli à partir de deux bilans fnctinnels successifs, le Tableau de Financement cmprend deux parties. Le tableau II qui détaille l'affectatin de la variatin du Fnds de Rulement Net Glbal : - Variatin du Besin en Fnds de Rulement d'explitatin (BFRE), - Variatin du Besin en Fnds de Rulement Hrs Explitatin(BFRHE), - Variatin de Trésrerie Nette (TN). Les variatins snt calculées par cmparaisn des valeurs N et N 1. Chapitre 2. VARIATIONS D'EXPLOITATION Variatins des actifs d'explitatin. Pstes cncernés en valeurs brutes : - Stcks et en curs - Avances et acmptes versés sur cmmandes d'explitatin - Créances clients, cmptes rattachés et autres créances d'explitatin - Charges Cnstatées d'avance divent être cmprises dans les actifs d'explitatin. Variatins : - un besin en cas d'augmentatin (augmentatin des stcks, des créances) - un dégagement de ressurces en cas de diminutin 2.2. Variatins des dettes d'explitatin. Pstes cncernés : (diminutin des stcks, des créances) - Avances et acmptes reçus sur cmmandes d explitatin - Dettes furnisseurs et cmptes rattachés - Dettes fiscales d'explitatin - Dettes sciales - Prduits Cnstatés d'avance divent être cmpris dans les dettes d'explitatin. Par cmparaisn des mntants N et N-1 apparaît : - sit un dégagement de ressurces en cas d'augmentatin - sit un besin en cas de diminutin (augmentatin des dettes furnisseurs) (diminutin des dettes furnisseurs u dettes sciales) 2.3. Variatins du Besin en Fnds de Rulement d'explitatin. La différence entre besins (emplis) et dégagements (ressurces) de l exercice au niveau de l explitatin met en évidence la variatin du Besin en Fnds de Rulement d Explitatin. Page n 2 / 9

3 Si variatin des besins (emplis) > variatins des ressurces alrs BFRE en + Si variatin des besins (emplis) < variatins des ressurces alrs BFRE en - Chapitre 3. VARIATIONS HORS EXPLOITATION Variatins des autres débiteurs. Pstes cncernés en valeurs brutes : - Valeurs Mbilières de Placement, - Créances diverses, - Charges cnstatées d avance ayant un caractère hrs explitatin Variatins des autres créditeurs. Pstes cncernés : - Dettes fiscales (Impôts sur les sciétés), - Furnisseurs d'immbilisatins et cmptes rattachés, - Autres dettes diverses hrs explitatin, - Prduits cnstatés d avance ayant un caractère hrs explitatin Variatins du Besin en Fnds de Rulement Hrs Explitatin. La différence entre besins et dégagements hrs explitatin met en évidence la variatin du Besin en Fnds de Rulement Hrs Explitatin. Si variatin des emplis > variatins des ressurces alrs BFRHE en + Si variatin des emplis < variatins des ressurces alrs BFRHE en Variatins du Besin en Fnds de Rulement. Le cumul des variatins du Besin en Fnds de Rulement d Explitatin et du Besin en Fnds de Rulement Hrs Explitatin indique la variatin du Besin en Fnds de Rulement. Chapitre 4. VARIATIONS DE TRESORERIE Variatins des dispnibilités. Pstes cncernés : - Caisse, - Banque, - Chèques pstaux Variatins des Cncurs Bancaires Curants et Sldes Créditeurs de Banque. Pstes cncernés : - Cncurs Bancaires Curants, - Sldes créditeurs de banque. Page n 3 / 9

4 4.3. Variatins de trésrerie. Il s agit de la variatin de la trésrerie nette de l exercice. Chapitre 5. SOLDE DU TABLEAU II. Si Dégagements de Ressurces > aux Besins => dégagement d une ressurce nette (slde créditeur) Si Dégagements de Ressurces < aux Besins => empli net (slde débiteur) Le tableau II fait apparaître, en sens inverse du tableau I, sit : - un empli net (-), si les besins snt supérieurs aux dégagements, - une ressurce nette (+), si les dégagements snt supérieurs aux besins. L bjectif est dnc de vérifier l équilibre des variatins intervenues pendant l exercice : Variatins des ressurces de l exercice = Variatins des emplis de l exercice Variatin FRNG = Variatin BFRE + Variatin BFRHE + Variatin TN Chapitre 6. VERIFICATIONS. La variatin du F.R.N.G. calculée dans le tableau II est égale, mais de sens cntraire, à la variatin déterminée dans le tableau I. Elle crrespnd également à la variatin du FRNG évaluée par différence entre : - le F.R.N.G. à la clôture de l exercice, - et le F.R.N.G. à l'uverture de l'exercice, de deux bilans fnctinnels successifs. Page n 4 / 9

5 Chapitre 7. MODELE DE TABLEAU DE FINANCEMLENT - PARTIE II. Page n 5 / 9

6 Chapitre 8. SYNTHESE. TABLEAU DE FINANCEMENT - PARTIE II Page n 6 / 9

7 Chapitre 9. APPLICATION Enncé et travail à faire. La sciété YANSOLO vus cmmunique les dcuments et annexe suivants cncernant l'exercice cmptable cls le 31/12/200N : Dcument 1 : Balance des cmptes de bilan. Dcument 2 : Etat des cmptes de gestin. Annexe : Tableau de financement - Partie 2 (à cmpléter). TRAVAIL A FAIRE : en utilisant les dcuments et annexes ci-dessus : Etablir le tableau de financement (partie 2) de l'exercice N Dcuments Dcument 1. Page n 7 / 9

8 Dcument Annexe. Page n 8 / 9

9 9.4. Crrectin. Page n 9 / 9

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