COMPTABILITE GENERALE ETAPE 14 : LES COMPTES DE TRESORERIE

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1 COMPTABILITE GENERALE ETAPE 14 : LES COMPTES DE TRESORERIE PRINCIPES 1. Les entreprises effectuent qutidiennement des pératins de trésrerie. Elles snt justifiées par diverses pièces cmptables (talns de chèques, avis de crédit, brdereau de remise en banque, ect...). L enregistrement des règlements et les encaissements est fnctin de leur nature u de leur destinatin. Règlements des dettes (au crédit) Encaissement des créances (au débit) des cmptes : 512 Banque, 514 Chèques pstaux et 531 Caisse. A date fixe, l entreprise fait le rapprchement entre le cmpte 512 Banque tenu par l entreprise et le relevé de cmpte adressé par la banque, car ces dcuments peuvent présenter des sldes différents. La différence entre ces deux sldes peut résulter : d pératins enregistrées en cmptabilité et ignrées par la banque : chèques émis et nn encaissés par les bénéficiaires, versements nn encre prtés en cmptes, d pératins nn enregistrées en cmptabilité et ntées sur le relevé de cmpte : virements effectués par des tiers, frais u intérêts retenus par la banque, d erreurs u d missins. L établissement d un état de rapprchement, après pintage des smmes identiques, du cmpte 512 Banque et du Relevé de cmpte permet de retruver et d expliquer la différence des sldes. * Car dans la cmptabilité de la banque, l entreprise est cnsidérée cmme un furnisseur d argent, et sn cmpte fnctinne cmme un cmpte furnisseur. Une fis la cncrdance des sldes établie, l entreprise enregistre dans sa cmptabilité les pératins de régularisatin mis en évidence par l état de rapprchement. AUTEUR : KARINE PETIT 1

2 Le cmpte 514 Chèques pstaux est également pinté et fait l bjet d états de rapprchement réguliers. De même, un rapprchement est effectué entre le slde du cmpte 531 Caisse et les avirs en caisse. COMMENT S ENREGISTRENT LES OPERATIONS DE TRESORERIE? CAS 1 La papeterie VULCAIN utilise une caisse enregistreuse pur nter les nmbreux muvements d espèces jurnaliers. A la fin de la jurnée du 8 aût, la bande récapitulative des muvements jurnaliers T.T.C. (T.V.A. 19,6 %) de la caisse enregistreuse se présente ainsi : Ventes rayn 1 Ventes rayn 2 Ventes rayn 3 Ventes rayn 4 Ventes rayn 5 Ventes rayn 6 Ttal ventes espèces En caisse début de jurnée Srties caisse En caisse fin de jurnée 8/VIII/ ,30 751, ,60 327,40 860, , ,30 350, ,90 214,40 Observez la bande récapitulative de la papeterie VULCAIN. ANALYSE Quel est le ttal des ventes de la jurnée? 8 907,30 Quelle était la smme en caisse au début de la jurnée? 350,00 Quel est le ttal des srties d espèces? 9 042,90 Quel est le mntant des avirs en fin de jurnée? 214,40 Quel est : le mntant des recettes T.T.C.? 8 907,30 le mntant des recettes H.T.? 7 447,57 le mntant de la T.V.A. cllectée? 1 459,73 TRAITEMENT COMPTABLE Quelle est la pièce justificative des ventes en espèces de la jurnée? La bande de caisse de la papeterie AUTEUR : KARINE PETIT 2

3 Enregistrez les ventes dans le jurnal de la papeterie VULCAIN. 08/ Caisse Ventes de marchandises Etat, TVA cllectée Cntrôlez que ttal débit = ttal crédit. Reprtez les smmes dans les cmptes du Grand-Livre (vir pages suivantes). CAS 2 La smme de 9 042,90 crrespndant aux srties de la jurnée est justifiée par les pièces cmptables suivantes : ANALYSE Qui a rédigé ces dcuments? Le cmptable de l entreprise VULCAIN Quelle est la nature des pératins représentées : par la pièce de caisse n 192? Dépense --> à purbire dnné au livreur par le brdereau de versement d espèces? Recette de la jurnée dépsée en banque AUTEUR : KARINE PETIT 3

4 TRAITEMENT COMPTABLE Enregistrez ces pératins dans le jurnal de la papeterie VULCAIN. 08/ Divers purbires Caisse Purbire dnné à un livreur 512 Banque Caisse Versement espèces en banque Cntrôlez que ttal débit = ttal crédit. Reprtez les smmes dans les cmptes du grand-livre (vir page suivante). CAS 3 La papeterie VULCAIN, au curs de cette jurnée, a effectué des dépenses, justifiées par les pièces cmptables suivantes : Observez ces pièces cmptables. AUTEUR : KARINE PETIT 4

5 ANALYSE Quelle est la nature des pératins ntées sur les talns de chèque : n Règlement du furnisseur MIEGE n Versement CCP n Règlement du lyer n Règlement du furnisseur POUGET Quelle est la nature de l pératin représentée par la facture Carte bleue? Règlement des Ets La Fermière TRAITEMENT COMPTABLE 08/ Furnisseur MIEGE Banque Chèque Paiement fr MIEGE 514 Chèques pstaux Banque Chèque Versement CCP 613 Lcatin Banque Chèque Paiement lyer Furnisseur POUGET Banque Chèque Furnisseur Ets La Fermière Banque Paiement CB Ets La Fermière Cntrôlez que ttal débit = ttal crédit. AUTEUR : KARINE PETIT 5

6 Reprtez les smmes dans les cmptes du Grand-Livre. Quel est le slde du cmpte 512 Banque? Slde débiteur de 1 376,75 AUTEUR : KARINE PETIT 6

7 CAS 4 Le 17 aût, la papeterie VULCAIN reçit de la Sciété Générale sn relevé de cmpte. ANALYSE Cmparez le slde du relevé de cmpte avec celui figurant dans le cmpte 512 Banque du Grand-Livre. Que cnstatez-vus? Les sldes snt différents Pintez les smmes identiques figurant dans le cmpte 512 Banque et dans le relevé de cmpte. AUTEUR : KARINE PETIT 7

8 Établissez l état de rapprchement bancaire de la papeterie VULCAIN. ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE Opératins Cmpte 512 Banque Relevé bancaire Débit Crédit Débit Crédit Slde avant pintage 1 376, ,66 Prélèvement Furnisseur BINET 2 848,21 Virement client CAMY 1 280,36 Chèque Paiement Furnisseur MIEGE 1 481,76 Chèque Paiement lyer 5 200,00 Ttal 2 657, , , ,66 Slde après pintage 191,10 191,10 Cntrôlez que les sldes du relevé de cmpte et du cmpte 512 Banque snt identiques. ANALYSE 17/ Furnisseur BINET Banque Seln état de rapprchement bancaire 512 Banque Client CAMY Seln état de rapprchement bancaire Cntrôlez que ttal débit = ttal crédit. Reprtez les smmes dans les cmptes du Grand-Livre de la papeterie VULCAIN (vir pages précédentes). AUTEUR : KARINE PETIT 8